一、民營企業(yè)的自我完善和發(fā)展需要內(nèi)部審計

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)發(fā)展的規(guī)模性需要內(nèi)部審計

　　一般情況下，家族式企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，僅靠家族血親、朋友凝聚力形成的力量已經(jīng)無法顧及企業(yè)管理的每個角落的時候，就不得不轉變思維方式，調(diào)整管理模式，加強內(nèi)部控制。修正藥業(yè)從最初的一個家庭作坊式的小企業(yè)，發(fā)展成今天這樣一個有十幾億元資產(chǎn)、幾十個分公司的大型企業(yè)，就是始終在不斷完善管理中求得企業(yè)發(fā)展的。這時，民營企業(yè)所有者面臨的最大問題不是缺錢，而是擔心內(nèi)部管理失控，導致企業(yè)漏洞增多，風險加大，效益下降，于是內(nèi)部審計得以應運而生并發(fā)揮作用。

　　（二）企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營效益需要內(nèi)部審計

　　民營企業(yè)資本是個人所有，企業(yè)的所有者要求內(nèi)部審計必須關注企業(yè)經(jīng)濟效益的正常實現(xiàn)與成本的有效管理。內(nèi)部審計要將成本擴大到人力資源成本、物料成本、存貨成本、資本成本、貨幣的時間價值成本、后續(xù)教育成本、服務成本、后勤成本、分銷成本、廣告成本等諸多相關內(nèi)容，進而區(qū)分有效成本和非有效成本。找出非有效成本發(fā)生的原因，努力制約成本，落實到責任人，從而體現(xiàn)增加企業(yè)價值。

　　（三）企業(yè)管理的規(guī)范需要內(nèi)部審計

　　民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度（包括流程管理、職責描述、質(zhì)量標準、制度規(guī)定等）是內(nèi)部審計最直接的依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制細化為職能部門的具體標準，內(nèi)部審計從獨立、客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性和可操作性，揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績。企業(yè)各級的職能行為能否在內(nèi)控制度約束下規(guī)范進行，關系到內(nèi)控系統(tǒng)的嚴肅性、權威性和有效性。因此，內(nèi)控制度的有效執(zhí)行成為內(nèi)部審計的工作重點。內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)、反映內(nèi)控制度的漏洞、盲點和盲區(qū)——制度的空白、滯后、沖突、落空，進而做到及時、客觀地向企業(yè)高層反饋。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)面對的市場競爭需要內(nèi)部審計

　　企業(yè)在市場競爭中的內(nèi)外兩種需求，決定了內(nèi)部審計存在的必要性和重要性。首先，從企業(yè)面對市場的外部競爭來看，同行業(yè)的眾多企業(yè)共同來爭奪市場上一塊“奶酪”，只有那些產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)、管理嚴格、抗風險能力強的企業(yè)，才可能搶得市場先機。特別是我國加入WTO以后，面對著國際市場的競爭，企業(yè)的內(nèi)控機制、管理水平將成為衡量一家企業(yè)競爭能力的重要因素。因此，內(nèi)部審計就顯得越來越重要。其次，從企業(yè)的內(nèi)部需要來看，企業(yè)要擴大規(guī)模、拓展經(jīng)營領域，就必然要發(fā)展成為跨地區(qū)、跨行業(yè)，甚至是跨國經(jīng)營的企業(yè)，加強內(nèi)部控制就成為企業(yè)所有者必須著重考慮的問題，內(nèi)部審計就成為企業(yè)所有者的必然選擇。

　　二、民營企業(yè)的內(nèi)部審計必須贏得企業(yè)所有者的關心和支持

　?。ㄒ唬┮歇毩⒌倪\行體制

　　從我們修正藥業(yè)來看，內(nèi)審的隸屬關系就先后經(jīng)歷了三次變動：從隸屬于財務總監(jiān)，到隸屬于財務中心，到現(xiàn)在的隸屬于集團審計委員會。企業(yè)對內(nèi)審的領導關系隨著企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)所有者對內(nèi)審在不同階段的要求而變化。當前最能發(fā)揮內(nèi)部審計作用的也是最符合國情的體制模式應該是使內(nèi)審歸屬于企業(yè)所有者——董事長的直接領導。從目前情況看，快速成長的民營企業(yè)董事長，基本上是90％以上的股權擁有者或控制者（非上市公司）。內(nèi)部審計直接受董事長領導，便于內(nèi)部審計充分發(fā)揮職能作用，理順并明確這種體系中的領導關系后，內(nèi)部審計可以直接代替企業(yè)所有者參與管理，通過獨立、客觀的審計工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)和反映問題和公司風險，盡最大可能縮短企業(yè)所有者對企業(yè)風險程度了解的時間，從而促進內(nèi)部審計影響和服務于企業(yè)高層決策。

　　（二）要爭取適當?shù)氖跈?/P>

　　企業(yè)所有者對內(nèi)部審計的適當授權實際是一種帶責信任。而這種授權就是為了讓下一級分擔責任，細分責任以及盡責程度也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)的內(nèi)部審計需要有以下授權：一是內(nèi)審人員的招聘、管理權；二是審計項目的獨立實施權；三是審計結論和處理意見的監(jiān)督執(zhí)行權；四是相關會議及重大決策的參與權。

　　（三）要創(chuàng)造良好的審計環(huán)境

　　民營企業(yè)的企業(yè)文化必須以凝聚力為中心，用企業(yè)文化倡導企業(yè)所有者的生存目標，并能代表所有員工的共同利益，提高企業(yè)適應市場的能力及抗風險能力。良好的企業(yè)文化氛圍，可以使內(nèi)部審計有更寬松的審計環(huán)境，有更大的施展空間。

　　民營企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權關系明晰，但在一般情況下企業(yè)所有者的意圖并不能完全真正落實到位，經(jīng)營者的責權利也沒達到實質(zhì)性的統(tǒng)一，民營企業(yè)的內(nèi)部審計無法回避這個矛盾。解決這個矛盾關鍵要看企業(yè)所有者的主導意見，內(nèi)部審計只能以建議的方式明確揭示存在的風險，并將其通過所有者轉移到企業(yè)經(jīng)營層。

　　三、民營企業(yè)的內(nèi)部審計要有能力確保發(fā)揮職能作用

　　（一）要堅持內(nèi)審工作的基本原則

　　獨立工作、公正客觀、勤懇細致、強化責任、淡化關系是指導民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的基本原則。民營企業(yè)的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計的依據(jù)、審計目標、審計環(huán)境和審計成果被利用的程度。因此，必須結合民營企業(yè)的實際，確定和堅持這些原則，民營企業(yè)的內(nèi)部審計才能發(fā)揮好作用。

　?。ǘ┮冀K關注企業(yè)績效

　　績效永遠都是民營企業(yè)的目標，內(nèi)部審計必須以績效為中心開展工作。績效的基本要求是在職須盡責，審計目標應該鎖定在責任的履行和效益上。在民營企業(yè)，制度不能代替管理，試圖用制度實現(xiàn)管理，缺少內(nèi)部審計的監(jiān)督和反映很難做到。

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計人員必須具備較高的素質(zhì)

　　民營企業(yè)要求內(nèi)審人員必須具備四種能力：一是主動學習的能力；二是較強的適應能力；三是迅速發(fā)現(xiàn)、辨識和解決問題的能力；四是有效的溝通能力。工作中要擺正位置，處理好服務與監(jiān)督的關系。切忌特權思想，離開服務搞監(jiān)督和只搞服務不監(jiān)督都是不恰當?shù)摹?/P>

　　（四）要不斷拓展內(nèi)部審計業(yè)務領域

　　審計要超前滲透和介入管理，實施盡責程度和能力評估以及績效考核。審計不能局限于查賬。常規(guī)審計要超前介入到“比價例會”、“質(zhì)量聯(lián)簽”、“簽約”、“人事變動”、“預決算會審”、“可行性調(diào)研”等重要領域，審計對象要擴大到車間、部門、科室；審計內(nèi)容要擴大到有財務收支活動的所有職能部門。

　　（五）要強化自身管理

　　內(nèi)審機構必須加強管理，內(nèi)審人員必須恪盡職守、嚴格自律。內(nèi)部審計人員的行為規(guī)則、紀律、業(yè)務標準均應納入內(nèi)部審計部門負責人的日常考核之中，并與個人的薪酬掛鉤，同時接受全體員工的監(jiān)督。