領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理處罰，是審計(jì)機(jī)關(guān)按照《審計(jì)法》、《審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)處理處罰的規(guī)定》（審計(jì)署1號(hào)令）和其他法律法規(guī)等規(guī)定，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在地區(qū)、部門、單位或有關(guān)人員違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為所做出的處理處罰決定。它帶有強(qiáng)制性，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)、被審計(jì)單位及有關(guān)部門必須服從。然而，在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理處罰過(guò)程中，有部分被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和單位視審計(jì)機(jī)關(guān)作出的處理處罰決定為一紙空文，以各種借口和理由討價(jià)還價(jià)，有的拒不執(zhí)行，有的執(zhí)行不到位，造成使個(gè)別經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違法嚴(yán)重的領(lǐng)導(dǎo)干部照樣任職或提拔，使法律的尊嚴(yán)受到損害，使審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員的工作受到挫傷。筆者就目前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理處罰中存在的問(wèn)題、原因和對(duì)策作一些探討。

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理處罰存在的問(wèn)題

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理處罰是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和單位違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為而采取的糾正措施，是對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)能否嚴(yán)格執(zhí)法和執(zhí)法水平的檢驗(yàn)，是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的完整體現(xiàn)，也是社會(huì)各界和人民群眾普遍關(guān)注的問(wèn)題，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落腳點(diǎn)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理處罰具有嚴(yán)肅性，落實(shí)極為重要。筆者經(jīng)調(diào)查了解和審計(jì)實(shí)踐，目前經(jīng)濟(jì)主任審計(jì)處理處罰中存在以下幾個(gè)問(wèn)題：一是處理處罰的力度小。審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理處罰中普遍底氣不足，從輕從簡(jiǎn)走過(guò)場(chǎng)，甚至還不如平時(shí)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。二是處理處罰不能到位。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，由于工作關(guān)系、人情關(guān)系、上下級(jí)關(guān)系等人情關(guān)系網(wǎng)所至，使審計(jì)處理處罰大事化小，小事化了，甚至本屬大要案件的只作違紀(jì)處理；是原則問(wèn)題的作一般問(wèn)題對(duì)待。三是處理處罰對(duì)單位的多，對(duì)個(gè)人的少。在經(jīng)濟(jì)主任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的處理處罰問(wèn)題上，盡管審計(jì)人員能把查出的問(wèn)題揭露出來(lái)，可個(gè)別被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)為逃避處理處罰，千方百計(jì)推卸責(zé)任，張冠李戴、指鹿為馬，對(duì)單位的處理處罰取代了對(duì)個(gè)人的處理。四是處理處罰落實(shí)難。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是先離后審，離任者拍拍屁股一走了事，把自己任期內(nèi)的問(wèn)題全部推給新任者，而新任者又借以新官不攬舊事為由，對(duì)前任的處理處罰一推再推而了事。還有個(gè)別被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)法律觀念淡薄，素質(zhì)低，對(duì)審計(jì)處理處罰不予理睬，拒不接受，對(duì)個(gè)人的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題找借口，尋理由、要賴皮。五是處理處罰不嚴(yán)肅，不恰當(dāng)。個(gè)別審計(jì)人員為了完成收繳任務(wù)，對(duì)本是個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的，搞變相處理，從輕從快，等價(jià)交換；有的審計(jì)人員存在怕得罪人和怕打擊報(bào)復(fù)的思想及審計(jì)中存在不廉行為，處理處罰不能堅(jiān)持原則；還有的在處理中引用法律不當(dāng)，定性不準(zhǔn)，執(zhí)行當(dāng)中顯得蒼白無(wú)力。對(duì)此，審計(jì)處理處罰沒(méi)有過(guò)硬手段，嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。同時(shí)使審計(jì)質(zhì)量也大打折扣，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大。

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理處罰難的主要原因

　?。ㄒ唬┍粚徲?jì)領(lǐng)導(dǎo)和單位不支持、不配合、不協(xié)助。少數(shù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)，不學(xué)習(xí)法律法規(guī)，導(dǎo)致法制意識(shí)差，財(cái)經(jīng)紀(jì)律觀念淡薄，對(duì)審計(jì)做出的處理處罰認(rèn)識(shí)不足，不反思，不作檢查，不尋求改正的辦法，偏面認(rèn)為處理處罰是為了收錢。

　?。ǘ┈F(xiàn)行政策、體制不配套，外界干預(yù)嚴(yán)重。

　　第一，政府首長(zhǎng)主管審計(jì)工作未能落到實(shí)處?！秾徲?jì)法》明確規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)由各級(jí)政府行政首長(zhǎng)主管，而在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，政府一把手真正主管審計(jì)工作的不多，大部分是副職分管，而政府副職又不分管組織工作，沒(méi)有掌握各級(jí)一把手的“帽子”，因而從領(lǐng)導(dǎo)規(guī)格上影響了審計(jì)工作和審計(jì)的權(quán)威性，使處理處罰落實(shí)被大打折扣。

　　第二，審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有最終執(zhí)行權(quán)。《審計(jì)法》及《審計(jì)法實(shí)施條例》規(guī)定，只賦予審計(jì)監(jiān)督權(quán)和下達(dá)審計(jì)處理處罰權(quán)，而沒(méi)有授予審計(jì)機(jī)關(guān)最終落實(shí)的執(zhí)行權(quán)，因此，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和單位借此可向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)討價(jià)還價(jià)，即使要向法院申請(qǐng)實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行，也不過(guò)是隔靴搔癢，效果不佳。

　　第三，行政干預(yù)及地方保護(hù)主義阻礙了處理處罰的執(zhí)行。在我國(guó)目前法律尚未健全的情況下，權(quán)大于法的情況屢見(jiàn)不鮮，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)出于地方和部門利益的需要，忽視了審計(jì)監(jiān)督和處理處罰的重要性，甚至以權(quán)壓法，干預(yù)處理處罰的落實(shí)；有時(shí)還給被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和單位說(shuō)情，袒護(hù)。

　　第四，各職能部門之間配合、協(xié)調(diào)難?！逗鲜∪嗣裾P(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的通知》明確規(guī)定，被審計(jì)單位無(wú)正常理由拒不執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定的，監(jiān)察部門要對(duì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人追究行政責(zé)任；財(cái)政部門對(duì)被審計(jì)單位暫停撥付有關(guān)款項(xiàng)，依法核減與應(yīng)繳納款項(xiàng)相等金額的預(yù)算撥款；開(kāi)戶銀行要根據(jù)審計(jì)部門通知扣劃有關(guān)款項(xiàng)；申請(qǐng)法律強(qiáng)制執(zhí)行的，法院應(yīng)及時(shí)辦理。然而規(guī)定歸規(guī)定，實(shí)際歸實(shí)際，上有政策，下有對(duì)策，有關(guān)部門缺乏支持配合的熱情，各自強(qiáng)調(diào)自己的難處和理由，甚至推諉，使處理處罰決定不能落到實(shí)處。

　?。ㄈ徲?jì)機(jī)關(guān)自身存在的不足，使經(jīng)責(zé)審計(jì)處理處罰難以落實(shí)。

　　第一，個(gè)別審計(jì)人員素質(zhì)低，處理處罰不能切中要害。個(gè)別審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，因時(shí)間緊，上級(jí)要求完成任務(wù)快，加上業(yè)務(wù)不精，工作不細(xì)，審計(jì)查賬似浮光掠影，蜻蜓點(diǎn)水，作表面文章，抄錄幾個(gè)數(shù)據(jù)，拼湊一些無(wú)關(guān)痛癢，放之四海而皆準(zhǔn)的招待費(fèi)調(diào)節(jié)金、稅金等問(wèn)題，忙于作出處理處罰決定，而對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和單位存在的關(guān)鍵問(wèn)題，為之提心吊膽的問(wèn)題查不出來(lái)，查賬切不中要害，打蛇打不到七寸，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和單位認(rèn)為審計(jì)也不過(guò)如此，對(duì)執(zhí)行處理處罰決定抱無(wú)所謂的態(tài)度，使審計(jì)失去了處理處罰應(yīng)有的威懾力。

　　第二，引用法律不準(zhǔn)或生搬硬套法律條文，處理處罰不恰當(dāng)或不切實(shí)際。個(gè)別審計(jì)人員在作出處理處罰決定時(shí)因引用法律不準(zhǔn)，導(dǎo)致定性不準(zhǔn)，喪失執(zhí)法的威嚴(yán)；還有的審計(jì)人員在作處理處罰決定時(shí)，不充分聽(tīng)取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和單位的意見(jiàn)，不考慮被審計(jì)單位的實(shí)際情況和經(jīng)濟(jì)承受力，一味強(qiáng)調(diào)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，生搬硬套政策條款，抓住皮毛，“一口想吃一個(gè)胖子”，使處理處罰根本落實(shí)不了。

　　第三，為經(jīng)濟(jì)利益和自身生存而奔波，處理處罰十分簡(jiǎn)單。目前大部分市、縣財(cái)政狀況吃緊，政府將審計(jì)部門當(dāng)作“第二收費(fèi)局”使用，每年下達(dá)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰任務(wù)，返回比例與完成任務(wù)掛鉤，審計(jì)機(jī)關(guān)除財(cái)政統(tǒng)發(fā)的部分工資、津貼外，其余都靠自理，于是審計(jì)機(jī)關(guān)不得不為保運(yùn)轉(zhuǎn)，求生存而奔波。因此，審計(jì)處理處罰收繳成了衡量審計(jì)工作好、差一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，偏面理解審計(jì)就是查違紀(jì)金額，查違紀(jì)金額就是為了收繳，處理處罰就是“收費(fèi)”，神圣莊嚴(yán)的法律文書已蛻變?yōu)閯?chuàng)收的工具。導(dǎo)致這種受利益驅(qū)動(dòng)而下達(dá)的處理處罰決定又怎能讓被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和單位信服呢，這樣處理處罰怎能執(zhí)行到位呢？

　　第四，審計(jì)權(quán)力使用不夠，影響了處理處罰的力度?！秾徲?jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)有“將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行通報(bào)和公布權(quán)”及“行政處分的建議權(quán)”。但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施中，審計(jì)機(jī)關(guān)忽視了這兩項(xiàng)具有殺傷力的法律武器，目前很少有基層審計(jì)機(jī)關(guān)將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行通報(bào)或向社會(huì)公布和對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)或直接責(zé)任人提出行政處分建議的，致使審計(jì)權(quán)威降低，審計(jì)處理處罰不被重視，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和單位更不愿意執(zhí)行。

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理處罰難的對(duì)策

　　（一）各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視和大力支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，做審計(jì)機(jī)關(guān)的堅(jiān)強(qiáng)后盾。各級(jí)黨政機(jī)關(guān)及領(lǐng)導(dǎo)干部要從根本上真正認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在對(duì)加強(qiáng)宏觀調(diào)控、發(fā)展經(jīng)濟(jì)、查錯(cuò)糾弊、考核監(jiān)督和加強(qiáng)廉政建設(shè)中的重要作用。要在政治上關(guān)心經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，工作上支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)情、求情、袒護(hù)，甚至妨礙審計(jì)機(jī)關(guān)依法行政，使審計(jì)機(jī)關(guān)真正能獨(dú)立行使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理處罰權(quán)。建議政府一把手要按法律規(guī)定親自主管審計(jì)工作，幫助排除干擾，尤其對(duì)處理處罰應(yīng)特別關(guān)注，督促有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門認(rèn)真落實(shí)。

　　（二）加強(qiáng)協(xié)作，形成強(qiáng)大的處理處罰合力?？h領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期召開(kāi)成員單位領(lǐng)導(dǎo)的聯(lián)席會(huì)議，聽(tīng)取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作情況匯報(bào)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理處罰中遇到的困難和問(wèn)題要認(rèn)真研究，完善制度，形成合力，采取行之有效的辦法落實(shí)好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理處罰決定，并督促各職能部門運(yùn)用好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及處理處罰結(jié)果。

　?。ㄈ┘哟笮麄髁Χ龋岣呓?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意識(shí)。審計(jì)部門要充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果和處理處罰的事例，借助于報(bào)刊、廣播、電視臺(tái)、局域網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等新聞媒體進(jìn)行大力宣傳，讓全社會(huì)了解審計(jì)、支持審計(jì)，有效地增強(qiáng)全社會(huì)的審計(jì)監(jiān)督意識(shí)和有利于審計(jì)處理處罰執(zhí)行的強(qiáng)大的社會(huì)輿論和良好社會(huì)風(fēng)氣。還要適當(dāng)運(yùn)用通報(bào)或向社會(huì)公布經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和處理處罰事例，充分發(fā)揮輿論作用，對(duì)不執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理處罰決定的領(lǐng)導(dǎo)和單位實(shí)行公開(kāi)曝光，并公布其違紀(jì)違規(guī)的事實(shí)，促使其落實(shí)處理處罰決定和整改措施。

　　（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。首先在現(xiàn)有審計(jì)人員的基礎(chǔ)上要采取干什么、學(xué)什么、缺什么、補(bǔ)什么的方式更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大知識(shí)面，力爭(zhēng)培養(yǎng)出一專多能的復(fù)合型人才，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。其次要積極爭(zhēng)取上級(jí)及有關(guān)部門的支持，引進(jìn)、招收計(jì)算機(jī)、建筑工程、法律等方面的專業(yè)技術(shù)人才，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和處理處罰工作的需要。三是要對(duì)審計(jì)人員加強(qiáng)廉政教育，遵守廉政紀(jì)律，做到廉潔從審，不謀私利。四是要建立經(jīng)責(zé)審計(jì)處理處罰的過(guò)錯(cuò)追究制度。對(duì)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題該查出沒(méi)有查出的、對(duì)處理處罰該到位而沒(méi)有到位的、對(duì)處理處罰引用法律條款不準(zhǔn)，定性不準(zhǔn)確而做出處理處罰決定影響執(zhí)法的，要追究審計(jì)人員的責(zé)任。五是下達(dá)審計(jì)處理處罰決定要全面考慮問(wèn)題。既要維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，又要考慮被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)狀況和承受能力，做到寬嚴(yán)適度，處理處罰恰當(dāng)。