領導干部經(jīng)濟責任審計處理處罰，是審計機關按照《審計法》、《審計基本準則》、《審計處理處罰的規(guī)定》（審計署1號令）和其他法律法規(guī)等規(guī)定，對被審計領導干部及所在地區(qū)、部門、單位或有關人員違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為所做出的處理處罰決定。它帶有強制性，被審計領導、被審計單位及有關部門必須服從。然而，在實施經(jīng)濟責任審計處理處罰過程中，有部分被審計領導和單位視審計機關作出的處理處罰決定為一紙空文，以各種借口和理由討價還價，有的拒不執(zhí)行，有的執(zhí)行不到位，造成使個別經(jīng)濟違紀違法嚴重的領導干部照樣任職或提拔，使法律的尊嚴受到損害，使審計機關及審計人員的工作受到挫傷。筆者就目前在經(jīng)濟責任審計處理處罰中存在的問題、原因和對策作一些探討。

　　經(jīng)濟責任審計處理處罰存在的問題

　　經(jīng)濟責任審計處理處罰是對被審計領導和單位違反財政財務收支行為而采取的糾正措施，是對審計機關能否嚴格執(zhí)法和執(zhí)法水平的檢驗，是對經(jīng)濟責任審計項目的完整體現(xiàn)，也是社會各界和人民群眾普遍關注的問題，是經(jīng)濟責任審計的落腳點。因此，經(jīng)濟責任審計處理處罰具有嚴肅性，落實極為重要。筆者經(jīng)調(diào)查了解和審計實踐，目前經(jīng)濟主任審計處理處罰中存在以下幾個問題：一是處理處罰的力度小。審計機關、審計人員在經(jīng)濟責任審計處理處罰中普遍底氣不足，從輕從簡走過場，甚至還不如平時的財務收支審計。二是處理處罰不能到位。在經(jīng)濟責任審計中，由于工作關系、人情關系、上下級關系等人情關系網(wǎng)所至，使審計處理處罰大事化小，小事化了，甚至本屬大要案件的只作違紀處理；是原則問題的作一般問題對待。三是處理處罰對單位的多，對個人的少。在經(jīng)濟主任審計對領導干部個人的處理處罰問題上，盡管審計人員能把查出的問題揭露出來，可個別被審計領導為逃避處理處罰，千方百計推卸責任，張冠李戴、指鹿為馬，對單位的處理處罰取代了對個人的處理。四是處理處罰落實難。由于經(jīng)濟責任審計是先離后審，離任者拍拍屁股一走了事，把自己任期內(nèi)的問題全部推給新任者，而新任者又借以新官不攬舊事為由，對前任的處理處罰一推再推而了事。還有個別被審計領導法律觀念淡薄，素質(zhì)低，對審計處理處罰不予理睬，拒不接受，對個人的違紀違規(guī)問題找借口，尋理由、要賴皮。五是處理處罰不嚴肅，不恰當。個別審計人員為了完成收繳任務，對本是個人經(jīng)濟問題的，搞變相處理，從輕從快，等價交換；有的審計人員存在怕得罪人和怕打擊報復的思想及審計中存在不廉行為，處理處罰不能堅持原則；還有的在處理中引用法律不當，定性不準，執(zhí)行當中顯得蒼白無力。對此，審計處理處罰沒有過硬手段，嚴重影響經(jīng)濟責任審計的嚴肅性和權威性。同時使審計質(zhì)量也大打折扣，審計風險大。

　　經(jīng)濟責任審計處理處罰難的主要原因

　?。ㄒ唬┍粚徲嬵I導和單位不支持、不配合、不協(xié)助。少數(shù)被審計領導，不學習法律法規(guī)，導致法制意識差，財經(jīng)紀律觀念淡薄，對審計做出的處理處罰認識不足，不反思，不作檢查，不尋求改正的辦法，偏面認為處理處罰是為了收錢。

　?。ǘ┈F(xiàn)行政策、體制不配套，外界干預嚴重。

　　第一，政府首長主管審計工作未能落到實處?！秾徲嫹ā访鞔_規(guī)定，審計機關由各級政府行政首長主管，而在現(xiàn)實當中，政府一把手真正主管審計工作的不多，大部分是副職分管，而政府副職又不分管組織工作，沒有掌握各級一把手的“帽子”，因而從領導規(guī)格上影響了審計工作和審計的權威性，使處理處罰落實被大打折扣。

　　第二，審計機關沒有最終執(zhí)行權?！秾徲嫹ā芳啊秾徲嫹▽嵤l例》規(guī)定，只賦予審計監(jiān)督權和下達審計處理處罰權，而沒有授予審計機關最終落實的執(zhí)行權，因此，被審計領導和單位借此可向?qū)徲嫏C關討價還價，即使要向法院申請實行強制執(zhí)行，也不過是隔靴搔癢，效果不佳。

　　第三，行政干預及地方保護主義阻礙了處理處罰的執(zhí)行。在我國目前法律尚未健全的情況下，權大于法的情況屢見不鮮，個別領導出于地方和部門利益的需要，忽視了審計監(jiān)督和處理處罰的重要性，甚至以權壓法，干預處理處罰的落實；有時還給被審計領導和單位說情，袒護。

　　第四，各職能部門之間配合、協(xié)調(diào)難?！逗鲜∪嗣裾P于進一步強化審計監(jiān)督的通知》明確規(guī)定，被審計單位無正常理由拒不執(zhí)行審計處理處罰決定的，監(jiān)察部門要對單位主要領導和責任人追究行政責任；財政部門對被審計單位暫停撥付有關款項，依法核減與應繳納款項相等金額的預算撥款；開戶銀行要根據(jù)審計部門通知扣劃有關款項；申請法律強制執(zhí)行的，法院應及時辦理。然而規(guī)定歸規(guī)定，實際歸實際，上有政策，下有對策，有關部門缺乏支持配合的熱情，各自強調(diào)自己的難處和理由，甚至推諉，使處理處罰決定不能落到實處。

　　（三）審計機關自身存在的不足，使經(jīng)責審計處理處罰難以落實。

　　第一，個別審計人員素質(zhì)低，處理處罰不能切中要害。個別審計人員在經(jīng)濟責任審計工作中，因時間緊，上級要求完成任務快，加上業(yè)務不精，工作不細，審計查賬似浮光掠影，蜻蜓點水，作表面文章，抄錄幾個數(shù)據(jù)，拼湊一些無關痛癢，放之四海而皆準的招待費調(diào)節(jié)金、稅金等問題，忙于作出處理處罰決定，而對被審計領導和單位存在的關鍵問題，為之提心吊膽的問題查不出來，查賬切不中要害，打蛇打不到七寸，被審計領導和單位認為審計也不過如此，對執(zhí)行處理處罰決定抱無所謂的態(tài)度，使審計失去了處理處罰應有的威懾力。

　　第二，引用法律不準或生搬硬套法律條文，處理處罰不恰當或不切實際。個別審計人員在作出處理處罰決定時因引用法律不準，導致定性不準，喪失執(zhí)法的威嚴；還有的審計人員在作處理處罰決定時，不充分聽取被審計領導和單位的意見，不考慮被審計單位的實際情況和經(jīng)濟承受力，一味強調(diào)財經(jīng)紀律，生搬硬套政策條款，抓住皮毛，“一口想吃一個胖子”，使處理處罰根本落實不了。

　　第三，為經(jīng)濟利益和自身生存而奔波，處理處罰十分簡單。目前大部分市、縣財政狀況吃緊，政府將審計部門當作“第二收費局”使用，每年下達執(zhí)收執(zhí)罰任務，返回比例與完成任務掛鉤，審計機關除財政統(tǒng)發(fā)的部分工資、津貼外，其余都靠自理，于是審計機關不得不為保運轉(zhuǎn)，求生存而奔波。因此，審計處理處罰收繳成了衡量審計工作好、差一個重要標準，偏面理解審計就是查違紀金額，查違紀金額就是為了收繳，處理處罰就是“收費”，神圣莊嚴的法律文書已蛻變?yōu)閯?chuàng)收的工具。導致這種受利益驅(qū)動而下達的處理處罰決定又怎能讓被審計領導和單位信服呢，這樣處理處罰怎能執(zhí)行到位呢？

　　第四，審計權力使用不夠，影響了處理處罰的力度。《審計法》規(guī)定，審計機關有“將審計結果進行通報和公布權”及“行政處分的建議權”。但在經(jīng)濟責任審計實施中，審計機關忽視了這兩項具有殺傷力的法律武器，目前很少有基層審計機關將審計結果進行通報或向社會公布和對被審計領導或直接責任人提出行政處分建議的，致使審計權威降低，審計處理處罰不被重視，被審計領導和單位更不愿意執(zhí)行。

　　經(jīng)濟責任審計處理處罰難的對策

　?。ㄒ唬└骷夘I導要高度重視和大力支持經(jīng)濟責任審計工作，做審計機關的堅強后盾。各級黨政機關及領導干部要從根本上真正認識到經(jīng)濟責任審計在對加強宏觀調(diào)控、發(fā)展經(jīng)濟、查錯糾弊、考核監(jiān)督和加強廉政建設中的重要作用。要在政治上關心經(jīng)濟責任審計，工作上支持經(jīng)濟責任審計，不為被審計領導說情、求情、袒護，甚至妨礙審計機關依法行政，使審計機關真正能獨立行使經(jīng)濟責任審計處理處罰權。建議政府一把手要按法律規(guī)定親自主管審計工作，幫助排除干擾，尤其對處理處罰應特別關注，督促有關領導及部門認真落實。

　?。ǘ┘訌妳f(xié)作，形成強大的處理處罰合力?？h領導干部經(jīng)濟責任審計領導小組要切實加強對經(jīng)濟責任審計工作的領導，定期召開成員單位領導的聯(lián)席會議，聽取經(jīng)濟責任審計工作情況匯報，對經(jīng)濟責任審計處理處罰中遇到的困難和問題要認真研究，完善制度，形成合力，采取行之有效的辦法落實好經(jīng)濟責任審計處理處罰決定，并督促各職能部門運用好經(jīng)濟責任審計結果及處理處罰結果。

　?。ㄈ┘哟笮麄髁Χ?，提高經(jīng)濟責任審計的意識。審計部門要充分利用經(jīng)濟責任審計成果和處理處罰的事例，借助于報刊、廣播、電視臺、局域網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等新聞媒體進行大力宣傳，讓全社會了解審計、支持審計，有效地增強全社會的審計監(jiān)督意識和有利于審計處理處罰執(zhí)行的強大的社會輿論和良好社會風氣。還要適當運用通報或向社會公布經(jīng)濟責任審計結果和處理處罰事例，充分發(fā)揮輿論作用，對不執(zhí)行經(jīng)濟責任審計處理處罰決定的領導和單位實行公開曝光，并公布其違紀違規(guī)的事實，促使其落實處理處罰決定和整改措施。

　　（四）加強審計隊伍建設，切實提高審計人員的整體素質(zhì)。首先在現(xiàn)有審計人員的基礎上要采取干什么、學什么、缺什么、補什么的方式更新知識結構，擴大知識面，力爭培養(yǎng)出一專多能的復合型人才，提高審計人員的業(yè)務能力。其次要積極爭取上級及有關部門的支持，引進、招收計算機、建筑工程、法律等方面的專業(yè)技術人才，以適應經(jīng)濟責任審計監(jiān)督，提高審計質(zhì)量，降低審計風險和處理處罰工作的需要。三是要對審計人員加強廉政教育，遵守廉政紀律，做到廉潔從審，不謀私利。四是要建立經(jīng)責審計處理處罰的過錯追究制度。對重大違紀違規(guī)問題該查出沒有查出的、對處理處罰該到位而沒有到位的、對處理處罰引用法律條款不準，定性不準確而做出處理處罰決定影響執(zhí)法的，要追究審計人員的責任。五是下達審計處理處罰決定要全面考慮問題。既要維護財經(jīng)紀律的嚴肅性，又要考慮被審計單位的經(jīng)濟狀況和承受能力，做到寬嚴適度，處理處罰恰當。