摘要：企業(yè)集團財務(wù)集中化管理模式更有利于公司從宏觀上控制、協(xié)調(diào)，財務(wù)管理可以實現(xiàn)規(guī)模效益。集中化管理模式對于實現(xiàn)總公司戰(zhàn)略目標有著重要意義，特別是對全球性戰(zhàn)略目標的大型跨國公司更具有吸引力。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；財務(wù)；集中管理

　　 引言

　　在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，凡是一個經(jīng)濟組織能夠由單一法人治理結(jié)構(gòu)走向多個法人聯(lián)合體，最為深層的動因源自與市場與企業(yè)彼此之間的替代機制以及由此而帶來的“交易內(nèi)部化”的效應(yīng)，源自與為抗御日益加劇的競爭風險而不得不謀求資源聚合的規(guī)模優(yōu)勢、組織結(jié)構(gòu)重整的管理協(xié)同優(yōu)勢以及由此而產(chǎn)生的整體競爭優(yōu)勢。

　　企業(yè)集團本身并不是法人，而是由多個法人構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體。在這個聯(lián)合體中，除分公司外，子公司及其他成員企業(yè)與母公司一樣，各具獨立法人資格及相應(yīng)的民事權(quán)利。其中母公司是企業(yè)集團的管理總部，可以以集團整體的名義對內(nèi)行使管理權(quán)，對外行使外交權(quán)。子公司與其他成員企業(yè)只能以自身的名義行使對內(nèi)對外法人權(quán)。

　　而財務(wù)集中核算是大型企業(yè)的必然選擇，能夠推動大型企業(yè)經(jīng)營效益再上臺階，促使企業(yè)財務(wù)管理生產(chǎn)經(jīng)營延伸；是企業(yè)財務(wù)管理的一大創(chuàng)新，是一個整體推進協(xié)調(diào)運作的過程，財務(wù)集中核算依靠現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)拉近決策層與基層單位的距離，進一步簡化了企業(yè)管理層次，優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程，規(guī)范了會計核算，提高了財務(wù)資源運行效率，實現(xiàn)了企業(yè)管理的高度集中和共享，為企業(yè)“扁平化，集約化”方向奠定了基礎(chǔ)，將促使企業(yè)管理水平的提高，財務(wù)集中核算通過調(diào)整管理流程，加快內(nèi)部資金的融通和資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，統(tǒng)一規(guī)范融資、投資、及其他財務(wù)管理行為，必然達到合理配置資源，加強逐級管理控制，減少財務(wù)風險的目的，最終實現(xiàn)企業(yè)整體效益和競爭力的提升。

　　對于大型企業(yè)集團來說，財務(wù)的集中化管理有利于總公司的宏觀協(xié)調(diào)，現(xiàn)金流量更容易預(yù)測，減少了財務(wù)成本，提高了企業(yè)效益。這種財務(wù)管理模式對于實現(xiàn)集團的戰(zhàn)略目標意義重大。

　　1 財務(wù)集中管理的優(yōu)勢

　　集中化財務(wù)管理的實質(zhì)在于資金的集中管理，集中化的財務(wù)管理主要有以下的優(yōu)勢：

　　1.1 控制公司業(yè)務(wù)收入，防止貨幣資金的流失。

　　1.2 集中資金，提高資金使用效率，實現(xiàn)財務(wù)經(jīng)營的規(guī)模效應(yīng)。

　　1.3 有利于企業(yè)集中財權(quán)，充分利用財力，發(fā)揮整體效益。

　　1.4 有利于更好的實施財務(wù)監(jiān)督，防止財務(wù)信息失真。

　　1.5 有利于經(jīng)濟責任制考核，減少效益流失。

　　1.6 統(tǒng)一了會計核算方法，簡化了會計核算工作，使會計人員可以有更多的精力加強財務(wù)管理。

　　1.7 總公司能對企業(yè)投資全面監(jiān)控，扭轉(zhuǎn)資金分散的局面。

　　1.8 總公司實行會計委派制，激發(fā)了財務(wù)人員提高自身素質(zhì)的緊迫感和做好本職工作的責任感。

　　2 財務(wù)集中核算的必要條件

　　2.1 采用先進的技術(shù)網(wǎng)絡(luò)平臺和財務(wù)信息系統(tǒng)

　　采用先進的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺和財務(wù)信息管理系統(tǒng)是實行財務(wù)集中核算的基本條件。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的出現(xiàn)和廣泛應(yīng)用是財務(wù)集中管理得以實施的技術(shù)保障?；ヂ?lián)網(wǎng)的普及為實現(xiàn)集團財務(wù)的相對集中管理提供了便利條件。網(wǎng)絡(luò)在財務(wù)中的運用主要體現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件上，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理軟件從管理方式上實現(xiàn)了業(yè)務(wù)協(xié)同、遠程處理、在線管理、集中式管理等管理模式。能夠?qū)崿F(xiàn)物流、資金流和信息流的高度統(tǒng)一。

　　2.2 切實轉(zhuǎn)變管理觀念

　　企業(yè)集團進行財務(wù)集中控制，打破了大型企業(yè)方方面面的既有體制和觀念，在很大程度上剝奪了分支機構(gòu)及子公司的權(quán)利，這在一定程度上會影響某些分支機構(gòu)和子公司的經(jīng)濟利益。因此，首先必須解決最高領(lǐng)導層的管理觀念的轉(zhuǎn)變問題。其實，企業(yè)管理思維的創(chuàng)新，首先是企業(yè)的一種戰(zhàn)略思維、企業(yè)間的競爭，在相當程度上表現(xiàn)為戰(zhàn)略思維、戰(zhàn)略地位的競爭。

　　2.3 良好的稅企、銀企環(huán)境

　　這是實施財務(wù)集中核算管理的環(huán)境基礎(chǔ)。大型企業(yè)的核算納稅工作點多、面廣、戰(zhàn)線長、工作環(huán)節(jié)多。財務(wù)集中管理實現(xiàn)市一級“一套賬”與我國目前的分稅制和屬地納稅原則不一致，因此必須與稅務(wù)部門協(xié)商一致取得支持，實行流轉(zhuǎn)稅一級集中核算、分級繳納，集中清算或集中繳納，集中清算和企業(yè)所得稅市一級分級預(yù)繳、集中清算或者集中繳納、集中清算的企業(yè)納稅制度。只有流轉(zhuǎn)稅和所得稅集中，才能完全實現(xiàn)財務(wù)集中核算、一套賬核算的財務(wù)集中管理。同時，資金是企業(yè)生命線，財務(wù)的集中管理，首先是資金的高度集中管理。企業(yè)要加快資金周轉(zhuǎn)、實現(xiàn)資金全額收支兩條線管理，開通網(wǎng)上銀行是必要的先決條件。銷售收入實現(xiàn)一個賬戶管理，所屬下屬單位賬戶每日清零，都離不開銀行的網(wǎng)絡(luò)平臺，離不開與銀行的共同協(xié)作。

　　2.4 高素質(zhì)的財務(wù)管理隊伍和扎實的會計基本工作

　　這是實施財務(wù)集中核算的人員基礎(chǔ)，財務(wù)集中管理是提高企業(yè)管理水平的科學手段，必須要有一個良好的財務(wù)工作基礎(chǔ)、完善的財務(wù)管理制度和一個高素質(zhì)的財務(wù)管理隊伍，以適應(yīng)財務(wù)集中管理的需要。尤其是財務(wù)人員在財務(wù)集中管理模式下必須學會重新定位，在掌握傳統(tǒng)會計知識和管理方法的同時，詳細了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，參與業(yè)務(wù)經(jīng)營管理，掌握現(xiàn)代理財技術(shù)，以便盡快適應(yīng)企業(yè)發(fā)展對財務(wù)管理工作的需求。企業(yè)必須通過各種形式的培訓，引導財務(wù)人員轉(zhuǎn)變思想觀念，激發(fā)財務(wù)人員的熱情和創(chuàng)造力，構(gòu)建既懂財會知識，又懂營銷知識，既能做好會計核算、又能搞好財務(wù)管理，既懂現(xiàn)代財務(wù)技術(shù)、又懂現(xiàn)代信息技術(shù)的復(fù)合型人才，提升財務(wù)人員的素質(zhì)。

　　3 實施財務(wù)集中核算的方法

　　3.1 利用信息化網(wǎng)絡(luò)平臺和計算機財務(wù)管理系統(tǒng)進行集中控制

　　在實施財務(wù)集中核算之前，必須做好以下工作：

　　3.1.1 對集中核算的各種現(xiàn)狀進行評估 包括管理模式、核算模式、服務(wù)器和網(wǎng)絡(luò)平臺的評估等等。

　　3.1.2 業(yè)務(wù)流程設(shè)計 由于采取集中核算的模式，因此應(yīng)對業(yè)務(wù)流程進行了多次設(shè)計、修改和再設(shè)計。這一工作可用定期和不定期的討論會，廣泛征求企業(yè)和公司有關(guān)部門的意見，形成切實可行的方案和流程。在業(yè)務(wù)流程設(shè)計中，先提出業(yè)務(wù)流程草案，討論后修改，吸取部門外部意見后再次進行修改。對每一個業(yè)務(wù)流程細節(jié)都要進行認真的討論和設(shè)計，以防止出現(xiàn)操作上的問題。這是一項非常細致的工作，不能出現(xiàn)任何差錯，因此要反復(fù)測試，直到完全滿意為止。

　　3.1.3 標準化工作 由于集中核算管理的標準化要滿足公司及所屬企業(yè)共同使用的需要，與以前各自會計實體獨立進行標準化工作有著本質(zhì)的區(qū)別，是集中核算工作的重點和難點之一。因此，標準化工作的質(zhì)量就決定著集中核算工作的質(zhì)量，因此需要投入較多的精力。在標準化工程中，要堅持以企業(yè)和財務(wù)處室負責具體業(yè)務(wù)的人員提出的方案為討論底稿，在討論中逐步完善各種方案。在標準化過程中，要以滿足實際業(yè)務(wù)處理需要為標準，防止標準化與實際業(yè)務(wù)處理工作脫節(jié)。

　　3.1.4 系統(tǒng)環(huán)境的建立 實行財務(wù)集中核算，根據(jù)需要安裝各種軟硬件，并進行調(diào)試，至此，調(diào)試成功后，建賬、設(shè)立用戶和分配權(quán)限，至此，財務(wù)集中核算的平臺搭建完成。

　　3.1.5 初始化工作

　　在初始化階段，采取分散輸入與集中管理相結(jié)合的方式進行工作，單獨制定方案，重點進行實施，對于出現(xiàn)的問題，要集體討論，爭取盡快給予解決。

　　3.1.6 項目試運行階段

　　要使得項目順利完成，并且將問題的出現(xiàn)控制到最低，試運行階段必不可少。此階段可以檢驗各系統(tǒng)、各環(huán)節(jié)是否滿足項目設(shè)計的要求，尋找項目缺陷，減少問題的發(fā)生。

　　3.2 實行財務(wù)人員委派制，加強財務(wù)人員的獨立性

　　財務(wù)總監(jiān)委派制，是世界各大跨國公司進行財務(wù)集中管理的方式之一。公司委派財務(wù)總監(jiān)的人事關(guān)系屬總公司管理，工資、獎金由公司統(tǒng)一發(fā)放，費用也由公司列支，考核培訓由公司負責。實施總監(jiān)委派制后，同時也建立了財務(wù)總監(jiān)選聘、委派、考核、獎懲制度，并實行必要的輪換。同時明確財務(wù)總監(jiān)的職責、權(quán)限和待遇，支持其開展工作，確保財務(wù)總監(jiān)能夠履行職權(quán)，起到應(yīng)有的作用。

　　財務(wù)總監(jiān)其主要職權(quán)應(yīng)包括：①組織并監(jiān)督公司日常的財務(wù)會計活動。②審核公司的重要財務(wù)報表和報告，與公司總經(jīng)理共同對財務(wù)報表和報告的質(zhì)量負責。③參與審定公司的財務(wù)管理規(guī)定及其他經(jīng)濟管理制度，監(jiān)督檢查公司及其子公司的財務(wù)運作和資金收支情況。④參與公司重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策活動，包括對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策。⑤參與審定公司重大財務(wù)決策。⑥對董事會批準的公司重大經(jīng)營計劃、方案的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。⑦依法檢查公司財務(wù)會計活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合法性、真實性和有效性，嚴查違規(guī)行為。⑧組織公司各項審計工作，包括對公司及各子公司的內(nèi)部審計和年度報表審計工作。⑨依法審定子公司財務(wù)、會計、審計機構(gòu)負責人的任免、晉升、調(diào)動、獎懲事項。⑩定期向公司管理層報告下屬單位的資產(chǎn)運作和資金收支情況。

　　公司財務(wù)總監(jiān)履行好這十項職責，同時必須明確其應(yīng)當承擔的經(jīng)濟和法律責任。這些責任包括：對報出的公司的財務(wù)報表和報告的真實性，與總經(jīng)理共同承擔責任；對公司因財務(wù)管理混亂、財務(wù)決策失誤所造成的經(jīng)濟損失承擔相應(yīng)責任；對公司重大投資項目決策損失承擔相應(yīng)責任；對公司嚴重違反財經(jīng)紀律的行為承擔相應(yīng)責任。

　　3.3 建立資金管理中心，實行資金統(tǒng)一管理

　　資金管理是企業(yè)管理的核心，財務(wù)核算中心作為一種新型的資金管理形式，具有資金金融通、內(nèi)部監(jiān)控、增收節(jié)支、擴大信用的功能。財務(wù)結(jié)算中心在強化資金管理，加強資金周轉(zhuǎn)，減少結(jié)算環(huán)節(jié)的資金投放和占用，加強預(yù)算管理與監(jiān)督，保證資金安全，提高資金的整體效益等方面發(fā)揮著不可替代的作用。

　　資金管理中心是將成員企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金收支業(yè)務(wù)統(tǒng)一歸并到集團財務(wù)結(jié)算中心辦理。集團成員企業(yè)必須統(tǒng)一在集團財務(wù)結(jié)算中心開戶，集團財務(wù)結(jié)算中心對集團成員企業(yè)履行資金結(jié)算，資金融通和信貸職能。集團公司通過財務(wù)結(jié)算中心，不僅可以加強對集團成員企業(yè)資金收支監(jiān)管，而且可以從整體上提高資金使用效益，控制整個集團的信貸規(guī)模，降低財務(wù)風險。當然，成立集團財務(wù)結(jié)算中心必須具備一定的前提條件，比如成員企業(yè)的理解支持，一定的啟動資金等。

　　財務(wù)集中管理是將信息技術(shù)與先進的管理思想、管理方法有機結(jié)合，提高大型企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)的綜合管理水平，對整體企業(yè)資源進行有效配置、管理、控制和優(yōu)化的過程。這一方法必將對大型企業(yè)的有效財務(wù)管理起著重大的推動作用。將越來越為大型企業(yè)所采用。

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