摘要：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中化管理模式更有利于公司從宏觀上控制、協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益。集中化管理模式對(duì)于實(shí)現(xiàn)總公司戰(zhàn)略目標(biāo)有著重要意義，特別是對(duì)全球性戰(zhàn)略目標(biāo)的大型跨國(guó)公司更具有吸引力。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)；集中管理

　　 引言

　　在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，凡是一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織能夠由單一法人治理結(jié)構(gòu)走向多個(gè)法人聯(lián)合體，最為深層的動(dòng)因源自與市場(chǎng)與企業(yè)彼此之間的替代機(jī)制以及由此而帶來(lái)的“交易內(nèi)部化”的效應(yīng)，源自與為抗御日益加劇的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)而不得不謀求資源聚合的規(guī)模優(yōu)勢(shì)、組織結(jié)構(gòu)重整的管理協(xié)同優(yōu)勢(shì)以及由此而產(chǎn)生的整體競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

　　企業(yè)集團(tuán)本身并不是法人，而是由多個(gè)法人構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體。在這個(gè)聯(lián)合體中，除分公司外，子公司及其他成員企業(yè)與母公司一樣，各具獨(dú)立法人資格及相應(yīng)的民事權(quán)利。其中母公司是企業(yè)集團(tuán)的管理總部，可以以集團(tuán)整體的名義對(duì)內(nèi)行使管理權(quán)，對(duì)外行使外交權(quán)。子公司與其他成員企業(yè)只能以自身的名義行使對(duì)內(nèi)對(duì)外法人權(quán)。

　　而財(cái)務(wù)集中核算是大型企業(yè)的必然選擇，能夠推動(dòng)大型企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益再上臺(tái)階，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)延伸；是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一大創(chuàng)新，是一個(gè)整體推進(jìn)協(xié)調(diào)運(yùn)作的過(guò)程，財(cái)務(wù)集中核算依靠現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)拉近決策層與基層單位的距離，進(jìn)一步簡(jiǎn)化了企業(yè)管理層次，優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程，規(guī)范了會(huì)計(jì)核算，提高了財(cái)務(wù)資源運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)管理的高度集中和共享，為企業(yè)“扁平化，集約化”方向奠定了基礎(chǔ)，將促使企業(yè)管理水平的提高，財(cái)務(wù)集中核算通過(guò)調(diào)整管理流程，加快內(nèi)部資金的融通和資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，統(tǒng)一規(guī)范融資、投資、及其他財(cái)務(wù)管理行為，必然達(dá)到合理配置資源，加強(qiáng)逐級(jí)管理控制，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益和競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

　　對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)的集中化管理有利于總公司的宏觀協(xié)調(diào)，現(xiàn)金流量更容易預(yù)測(cè)，減少了財(cái)務(wù)成本，提高了企業(yè)效益。這種財(cái)務(wù)管理模式對(duì)于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)意義重大。

　　1 財(cái)務(wù)集中管理的優(yōu)勢(shì)

　　集中化財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)在于資金的集中管理，集中化的財(cái)務(wù)管理主要有以下的優(yōu)勢(shì)：

　　1.1 控制公司業(yè)務(wù)收入，防止貨幣資金的流失。

　　1.2 集中資金，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模效應(yīng)。

　　1.3 有利于企業(yè)集中財(cái)權(quán)，充分利用財(cái)力，發(fā)揮整體效益。

　　1.4 有利于更好的實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，防止財(cái)務(wù)信息失真。

　　1.5 有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核，減少效益流失。

　　1.6 統(tǒng)一了會(huì)計(jì)核算方法，簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)核算工作，使會(huì)計(jì)人員可以有更多的精力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

　　1.7 總公司能對(duì)企業(yè)投資全面監(jiān)控，扭轉(zhuǎn)資金分散的局面。

　　1.8 總公司實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，激發(fā)了財(cái)務(wù)人員提高自身素質(zhì)的緊迫感和做好本職工作的責(zé)任感。

　　2 財(cái)務(wù)集中核算的必要條件

　　2.1 采用先進(jìn)的技術(shù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

　　采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺(tái)和財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)是實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算的基本條件。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的出現(xiàn)和廣泛應(yīng)用是財(cái)務(wù)集中管理得以實(shí)施的技術(shù)保障?；ヂ?lián)網(wǎng)的普及為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)的相對(duì)集中管理提供了便利條件。網(wǎng)絡(luò)在財(cái)務(wù)中的運(yùn)用主要體現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件上，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理軟件從管理方式上實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)協(xié)同、遠(yuǎn)程處理、在線管理、集中式管理等管理模式。能夠?qū)崿F(xiàn)物流、資金流和信息流的高度統(tǒng)一。

　　2.2 切實(shí)轉(zhuǎn)變管理觀念

　　企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)集中控制，打破了大型企業(yè)方方面面的既有體制和觀念，在很大程度上剝奪了分支機(jī)構(gòu)及子公司的權(quán)利，這在一定程度上會(huì)影響某些分支機(jī)構(gòu)和子公司的經(jīng)濟(jì)利益。因此，首先必須解決最高領(lǐng)導(dǎo)層的管理觀念的轉(zhuǎn)變問(wèn)題。其實(shí)，企業(yè)管理思維的創(chuàng)新，首先是企業(yè)的一種戰(zhàn)略思維、企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)，在相當(dāng)程度上表現(xiàn)為戰(zhàn)略思維、戰(zhàn)略地位的競(jìng)爭(zhēng)。

　　2.3 良好的稅企、銀企環(huán)境

　　這是實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算管理的環(huán)境基礎(chǔ)。大型企業(yè)的核算納稅工作點(diǎn)多、面廣、戰(zhàn)線長(zhǎng)、工作環(huán)節(jié)多。財(cái)務(wù)集中管理實(shí)現(xiàn)市一級(jí)“一套賬”與我國(guó)目前的分稅制和屬地納稅原則不一致，因此必須與稅務(wù)部門(mén)協(xié)商一致取得支持，實(shí)行流轉(zhuǎn)稅一級(jí)集中核算、分級(jí)繳納，集中清算或集中繳納，集中清算和企業(yè)所得稅市一級(jí)分級(jí)預(yù)繳、集中清算或者集中繳納、集中清算的企業(yè)納稅制度。只有流轉(zhuǎn)稅和所得稅集中，才能完全實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中核算、一套賬核算的財(cái)務(wù)集中管理。同時(shí)，資金是企業(yè)生命線，財(cái)務(wù)的集中管理，首先是資金的高度集中管理。企業(yè)要加快資金周轉(zhuǎn)、實(shí)現(xiàn)資金全額收支兩條線管理，開(kāi)通網(wǎng)上銀行是必要的先決條件。銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)一個(gè)賬戶管理，所屬下屬單位賬戶每日清零，都離不開(kāi)銀行的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，離不開(kāi)與銀行的共同協(xié)作。

　　2.4 高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍和扎實(shí)的會(huì)計(jì)基本工作

　　這是實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算的人員基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)集中管理是提高企業(yè)管理水平的科學(xué)手段，必須要有一個(gè)良好的財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)、完善的財(cái)務(wù)管理制度和一個(gè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，以適應(yīng)財(cái)務(wù)集中管理的需要。尤其是財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)集中管理模式下必須學(xué)會(huì)重新定位，在掌握傳統(tǒng)會(huì)計(jì)知識(shí)和管理方法的同時(shí)，詳細(xì)了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，參與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理，掌握現(xiàn)代理財(cái)技術(shù)，以便盡快適應(yīng)企業(yè)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的需求。企業(yè)必須通過(guò)各種形式的培訓(xùn)，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變思想觀念，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的熱情和創(chuàng)造力，構(gòu)建既懂財(cái)會(huì)知識(shí)，又懂營(yíng)銷(xiāo)知識(shí)，既能做好會(huì)計(jì)核算、又能搞好財(cái)務(wù)管理，既懂現(xiàn)代財(cái)務(wù)技術(shù)、又懂現(xiàn)代信息技術(shù)的復(fù)合型人才，提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。

　　3 實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算的方法

　　3.1 利用信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行集中控制

　　在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算之前，必須做好以下工作：

　　3.1.1 對(duì)集中核算的各種現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)估 包括管理模式、核算模式、服務(wù)器和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的評(píng)估等等。

　　3.1.2 業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì) 由于采取集中核算的模式，因此應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了多次設(shè)計(jì)、修改和再設(shè)計(jì)。這一工作可用定期和不定期的討論會(huì)，廣泛征求企業(yè)和公司有關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)，形成切實(shí)可行的方案和流程。在業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)中，先提出業(yè)務(wù)流程草案，討論后修改，吸取部門(mén)外部意見(jiàn)后再次進(jìn)行修改。對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)流程細(xì)節(jié)都要進(jìn)行認(rèn)真的討論和設(shè)計(jì)，以防止出現(xiàn)操作上的問(wèn)題。這是一項(xiàng)非常細(xì)致的工作，不能出現(xiàn)任何差錯(cuò)，因此要反復(fù)測(cè)試，直到完全滿意為止。

　　3.1.3 標(biāo)準(zhǔn)化工作 由于集中核算管理的標(biāo)準(zhǔn)化要滿足公司及所屬企業(yè)共同使用的需要，與以前各自會(huì)計(jì)實(shí)體獨(dú)立進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化工作有著本質(zhì)的區(qū)別，是集中核算工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)之一。因此，標(biāo)準(zhǔn)化工作的質(zhì)量就決定著集中核算工作的質(zhì)量，因此需要投入較多的精力。在標(biāo)準(zhǔn)化工程中，要堅(jiān)持以企業(yè)和財(cái)務(wù)處室負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)的人員提出的方案為討論底稿，在討論中逐步完善各種方案。在標(biāo)準(zhǔn)化過(guò)程中，要以滿足實(shí)際業(yè)務(wù)處理需要為標(biāo)準(zhǔn)，防止標(biāo)準(zhǔn)化與實(shí)際業(yè)務(wù)處理工作脫節(jié)。

　　3.1.4 系統(tǒng)環(huán)境的建立 實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算，根據(jù)需要安裝各種軟硬件，并進(jìn)行調(diào)試，至此，調(diào)試成功后，建賬、設(shè)立用戶和分配權(quán)限，至此，財(cái)務(wù)集中核算的平臺(tái)搭建完成。

　　3.1.5 初始化工作

　　在初始化階段，采取分散輸入與集中管理相結(jié)合的方式進(jìn)行工作，單獨(dú)制定方案，重點(diǎn)進(jìn)行實(shí)施，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題，要集體討論，爭(zhēng)取盡快給予解決。

　　3.1.6 項(xiàng)目試運(yùn)行階段

　　要使得項(xiàng)目順利完成，并且將問(wèn)題的出現(xiàn)控制到最低，試運(yùn)行階段必不可少。此階段可以檢驗(yàn)各系統(tǒng)、各環(huán)節(jié)是否滿足項(xiàng)目設(shè)計(jì)的要求，尋找項(xiàng)目缺陷，減少問(wèn)題的發(fā)生。

　　3.2 實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，是世界各大跨國(guó)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)集中管理的方式之一。公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的人事關(guān)系屬總公司管理，工資、獎(jiǎng)金由公司統(tǒng)一發(fā)放，費(fèi)用也由公司列支，考核培訓(xùn)由公司負(fù)責(zé)。實(shí)施總監(jiān)委派制后，同時(shí)也建立了財(cái)務(wù)總監(jiān)選聘、委派、考核、獎(jiǎng)懲制度，并實(shí)行必要的輪換。同時(shí)明確財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)、權(quán)限和待遇，支持其開(kāi)展工作，確保財(cái)務(wù)總監(jiān)能夠履行職權(quán)，起到應(yīng)有的作用。

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)其主要職權(quán)應(yīng)包括：①組織并監(jiān)督公司日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)。②審核公司的重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告，與公司總經(jīng)理共同對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告的質(zhì)量負(fù)責(zé)。③參與審定公司的財(cái)務(wù)管理規(guī)定及其他經(jīng)濟(jì)管理制度，監(jiān)督檢查公司及其子公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況。④參與公司重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策活動(dòng)，包括對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策。⑤參與審定公司重大財(cái)務(wù)決策。⑥對(duì)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、方案的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。⑦依法檢查公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和有效性，嚴(yán)查違規(guī)行為。⑧組織公司各項(xiàng)審計(jì)工作，包括對(duì)公司及各子公司的內(nèi)部審計(jì)和年度報(bào)表審計(jì)工作。⑨依法審定子公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲事項(xiàng)。⑩定期向公司管理層報(bào)告下屬單位的資產(chǎn)運(yùn)作和資金收支情況。

　　公司財(cái)務(wù)總監(jiān)履行好這十項(xiàng)職責(zé)，同時(shí)必須明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。這些責(zé)任包括：對(duì)報(bào)出的公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告的真實(shí)性，與總經(jīng)理共同承擔(dān)責(zé)任；對(duì)公司因財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)決策失誤所造成的經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；對(duì)公司重大投資項(xiàng)目決策損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；對(duì)公司嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

　　3.3 建立資金管理中心，實(shí)行資金統(tǒng)一管理

　　資金管理是企業(yè)管理的核心，財(cái)務(wù)核算中心作為一種新型的資金管理形式，具有資金金融通、內(nèi)部監(jiān)控、增收節(jié)支、擴(kuò)大信用的功能。財(cái)務(wù)結(jié)算中心在強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)，減少結(jié)算環(huán)節(jié)的資金投放和占用，加強(qiáng)預(yù)算管理與監(jiān)督，保證資金安全，提高資金的整體效益等方面發(fā)揮著不可替代的作用。

　　資金管理中心是將成員企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金收支業(yè)務(wù)統(tǒng)一歸并到集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心辦理。集團(tuán)成員企業(yè)必須統(tǒng)一在集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心開(kāi)戶，集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)履行資金結(jié)算，資金融通和信貸職能。集團(tuán)公司通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心，不僅可以加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)資金收支監(jiān)管，而且可以從整體上提高資金使用效益，控制整個(gè)集團(tuán)的信貸規(guī)模，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，成立集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心必須具備一定的前提條件，比如成員企業(yè)的理解支持，一定的啟動(dòng)資金等。

　　財(cái)務(wù)集中管理是將信息技術(shù)與先進(jìn)的管理思想、管理方法有機(jī)結(jié)合，提高大型企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的綜合管理水平，對(duì)整體企業(yè)資源進(jìn)行有效配置、管理、控制和優(yōu)化的過(guò)程。這一方法必將對(duì)大型企業(yè)的有效財(cái)務(wù)管理起著重大的推動(dòng)作用。將越來(lái)越為大型企業(yè)所采用。

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