中辦、國(guó)辦下發(fā)《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》后，各地審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的委托，相繼開展了黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，取得了明顯成效。但是，從整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作情況來(lái)看還不盡如人意，表現(xiàn)在審計(jì)工作效率低，即有的審計(jì)成果未得到充分利用，有關(guān)審計(jì)對(duì)象的審計(jì)資料匾乏。因此，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫(kù)，是解決這些問題的主要途徑之一。

　　一、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫(kù)的必要性。中辦、國(guó)辦于1999年5月下發(fā)兩個(gè)《暫行規(guī)定》，規(guī)定對(duì)縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，其目的是為了加強(qiáng)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政。審計(jì)機(jī)關(guān)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫(kù)，可以及時(shí)、快捷地掌握被審計(jì)對(duì)象的基本情況，包括任期內(nèi)被審計(jì)對(duì)象所在單位及其以往的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況和審計(jì)情況。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫(kù)是根據(jù)審計(jì)所掌握的資料，且按不同部門和企業(yè)建立的，其容納的信息客觀、完整、準(zhǔn)確、豐富，審計(jì)機(jī)關(guān)在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，可以充分利用審計(jì)資料庫(kù)提供的各種信息，避免在審計(jì)內(nèi)容上的重復(fù)，解決審計(jì)力量不足，審計(jì)任務(wù)過重的問題，即節(jié)約了審計(jì)資源，又提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作效率。

　　二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫(kù)資料來(lái)源及涵蓋的內(nèi)容。從近年來(lái)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任

　　審計(jì)實(shí)踐看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料應(yīng)從以下幾個(gè)渠道搜集：（－）結(jié)合財(cái)政同級(jí)審及上審下，搜集黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況。（二）通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，搜集、整理、歸納資料。（三）通過開展專項(xiàng)資金審計(jì)搜集資料。（四）通過配合其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門審計(jì)搜集資料。（五）通過組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)了解和掌握資料。（六）通過審計(jì)機(jī)關(guān)各專業(yè)處室開展的審計(jì)監(jiān)督，搜集資料。（七）通過審計(jì)查出的主要問題搜集整理資料。進(jìn)而，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫(kù)所搜集的資料，再按其內(nèi)容進(jìn)行如下分類：（－）被審計(jì)對(duì)象的基本情況，如各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、承擔(dān)的主要職責(zé)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、人員分布狀況、內(nèi)部控制等。（二）被審計(jì)對(duì)象的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況，如財(cái)政財(cái)務(wù)收支的主要來(lái)源和去向、資產(chǎn)負(fù)債損益和所有者權(quán)益等。（三）被審計(jì)對(duì)象的主要業(yè)績(jī)，如任期內(nèi)的工作目標(biāo)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃的完成情況、審計(jì)部門或其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門查出的主要問題等。

　　三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫(kù)的管理和使用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫(kù)，是審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要信息源，審計(jì)機(jī)關(guān)要努力搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫(kù)

　　的管理和使用工作，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫(kù)的管理和使用水平。一是堅(jiān)持專門機(jī)構(gòu)管理的原則。即審計(jì)資料庫(kù)要由各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)建立和管理，經(jīng)常補(bǔ)充和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫(kù)，并做到遵守職業(yè)道德、保守審計(jì)秘密。二是堅(jiān)持規(guī)范化。科學(xué)化原則。即細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫(kù)，按照審計(jì)對(duì)象的不同，可劃分為：黨政領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)資料庫(kù)；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員審計(jì)資料庫(kù)。在此基礎(chǔ)上，按行業(yè)和單位的性質(zhì)再進(jìn)行詳細(xì)劃分。劃分的方式有兩種，一種是采用手工臺(tái)賬式，－種是采用微機(jī)軟件式，分別按審計(jì)對(duì)象設(shè)置目錄和賬頁(yè)。三是堅(jiān)持審計(jì)成果互為利用的原則。審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門既要向資料庫(kù)輸送資料，又可以通過審計(jì)資料庫(kù)獲得審計(jì)信息，做到審計(jì)成果共享。

　　四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料的搜集方法。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料還很零亂無(wú)序，可用價(jià)值不高。解決這一問題的辦法是：（一）確定具體的審計(jì)對(duì)象后，審計(jì)機(jī)關(guān)要求被審計(jì)對(duì)象提供相關(guān)資料。（二）將以前年度相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目資料搜集起來(lái)，充實(shí)審計(jì)資料庫(kù)。（三）結(jié)合年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，有意識(shí)地將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃與搜集審計(jì)資料銜接起來(lái)。（四）在實(shí)施常規(guī)審計(jì)中，搜集被審計(jì)對(duì)象執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等情況的證明材料。（五）直接從已經(jīng)審結(jié)的審計(jì)檔案中搜集。

　　五、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫(kù)應(yīng)注意的問題。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫(kù)，必須注重科學(xué)適用和防范風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合。（－）要搜集與評(píng)價(jià)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部本人和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任密切相關(guān)的資料，要按集與分清黨政領(lǐng)導(dǎo)干部本人和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任密切相關(guān)的資料。（二）分層次或階段補(bǔ)充審計(jì)資料庫(kù)。有些部門或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更換頻繁，其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任各不相同，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在搜集審計(jì)資料時(shí)，要注意劃分前任領(lǐng)導(dǎo)和后任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料，并分門別類地加以歸納，做到審計(jì)資料之間互相支持。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫(kù)所容納的審計(jì)資料必須是客觀的，資料來(lái)源必須是從被審計(jì)對(duì)象所在單位取得并經(jīng)簽證的。否則，不能編入審計(jì)資料庫(kù)加以使用。