財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度作為一種新的經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段，還存在許多不完善的地方，開展財(cái)政轉(zhuǎn)移支付審計(jì)十分必要。轉(zhuǎn)移支付審計(jì)從某種意義上講，就是對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度科學(xué)性和事權(quán)與財(cái)權(quán)的對(duì)稱性、資金流動(dòng)的雙向性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。

　　一、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

    目前存在的缺陷及原因從近年來的審計(jì)情況看，我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的實(shí)施，取得了明顯的成效，但是也存在法規(guī)制度不健全，事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分不清和擠占挪用轉(zhuǎn)移資金等問題。

　?。ㄒ唬┴?cái)政轉(zhuǎn)移支付立法層次低，缺乏法律權(quán)威性?？v觀各國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，其最大的共性就是制定了具有較高層次效力的法律。而我國(guó)現(xiàn)行政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度依據(jù)的主要是1995年財(cái)政部制定的《過渡期財(cái)政轉(zhuǎn)移支付辦法》（下稱“轉(zhuǎn)移支付辦法”），這個(gè)辦法直到2002年才被改為一般性財(cái)政轉(zhuǎn)移支付辦法。該辦法屬于行政規(guī)章的層次，立法層次顯然太低，導(dǎo)致了一系列不良后果，如法律規(guī)定缺乏權(quán)威性，制度的穩(wěn)定性較差、立法的科學(xué)性和民主性難以保證等，這些不良后果已經(jīng)嚴(yán)重制約著我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付立法的完善以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)。

　　（二）政府間事權(quán)、財(cái)權(quán)劃分不清，造成財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的支出結(jié)構(gòu)不合理。從審計(jì)情況看，目前上下級(jí)政府之間事權(quán)劃分和財(cái)政支出范圍的劃分隨意性很大，它們之間區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)很模糊，或者根本沒有標(biāo)準(zhǔn)可循。這種事權(quán)劃分的模糊和財(cái)政支出范圍劃分的混亂，導(dǎo)致許多政府機(jī)關(guān)人浮于事，也很難對(duì)其進(jìn)行績(jī)效審計(jì)和考核，由此導(dǎo)致了財(cái)政支出整體效益的低下。主要表現(xiàn)在一是轉(zhuǎn)移支付形式單一，注重縱向分配，未形成規(guī)范的橫向均衡機(jī)制，難以從制度上抑制地區(qū)間貧富差距繼續(xù)擴(kuò)大的趨勢(shì)，二是用于均等化財(cái)力過低，而用于體制補(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助的資金偏多，均衡力度不夠，貧富差距進(jìn)一步擴(kuò)大。三是一般轉(zhuǎn)移支付中真正用于縮小地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距的數(shù)額偏小，而為保持原體制地方既得利益和稅收返還及補(bǔ)助的數(shù)額偏大，使得均衡公共服務(wù)的能力減弱。

　?。ㄈ┴?cái)政轉(zhuǎn)移支付環(huán)節(jié)上，存在著擠占、挪用、截留、沉淀現(xiàn)象，使預(yù)算編制的完整性和預(yù)算審批的權(quán)威性受到影響。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)，財(cái)政部門在年初安排預(yù)算時(shí)，存在未將部分轉(zhuǎn)移支付資金批復(fù)落實(shí)到下級(jí)政府財(cái)政部門的現(xiàn)象。由于目前財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的總規(guī)模是根據(jù)當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況確定的，隨意性較大，數(shù)額不確定，且在次年辦理決算時(shí)才補(bǔ)給地方，致使地方財(cái)政部門在年初編制預(yù)算時(shí)，無(wú)法將上級(jí)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金納入當(dāng)年地方預(yù)算，無(wú)法統(tǒng)籌安排，地方人大也就不能進(jìn)行有效監(jiān)督。據(jù)國(guó)家審計(jì)署對(duì)17個(gè)?。▍^(qū)、市）的審計(jì)調(diào)查，這些省2002年本級(jí)預(yù)算共編報(bào)中央補(bǔ)助收入936億元，僅為實(shí)際補(bǔ)助4149億元的22.5％。來編入預(yù)算的這部分中央補(bǔ)助資金（轉(zhuǎn)移支付）實(shí)際上脫離了地方人大的審查監(jiān)督。

　?。ㄋ模┴?cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的分配環(huán)節(jié)不規(guī)范，缺乏合理的標(biāo)準(zhǔn)，資金的分配與實(shí)際使用嚴(yán)重脫節(jié)，分配與使用不公開、不公正而缺乏效率。我國(guó)目前的中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度主觀隨意性很大，既沒有建立一套科學(xué)的測(cè)算辦法，又缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制和法律保障。形成“會(huì)哭的孩子有奶吃”的怪現(xiàn)象。中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付經(jīng)過層層“把關(guān)”之后，幾乎每一筆?？疃紩?huì)出現(xiàn)10％-30％的損耗。在財(cái)力轉(zhuǎn)移上，尚未建立一套科學(xué)而完善的計(jì)算公式和測(cè)算辦法。資金的分配缺乏科學(xué)的依據(jù)，要么根據(jù)基數(shù)法，要么就是根據(jù)主觀判斷，而不是依法根據(jù)一套規(guī)范的計(jì)算程序和公式采分配。暴露出“跑部錢進(jìn)”的問題，為了向上級(jí)政府及有關(guān)部門爭(zhēng)取更多資金，甚至出現(xiàn)一些不正當(dāng)?shù)男袨?。另外?cái)政部門常常在專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和年終結(jié)算中為本系統(tǒng)安排一些資金，特別是一些司局利用職權(quán)向地方財(cái)政對(duì)口處室安排資金的做法由來已久，但一直沒有得到很好解決。這種做法違背了財(cái)政分級(jí)管理的原則，存在很大的弊端。尤其是目前的縣鄉(xiāng)財(cái)政赤字較大，大部分中央轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)資金用于彌補(bǔ)地方財(cái)政預(yù)算缺口。如我市財(cái)政在年終體制結(jié)算時(shí)，通過“其他補(bǔ)助”、“困難補(bǔ)助”等形式為下級(jí)財(cái)政安排一些資金，下級(jí)政府在使用該部分資金時(shí)，多數(shù)通過追加預(yù)算來安排，隨意性較大。

　　二、深化轉(zhuǎn)移支付審計(jì)的幾點(diǎn)設(shè)想

    （一）審計(jì)機(jī)關(guān)要高度重視財(cái)政轉(zhuǎn)移支付審計(jì)。從審計(jì)情況看，一方面，近年來中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付的財(cái)政投入逐年增加：2000年投入800億，2001年多于1000億，2002年的投入已經(jīng)大于4025個(gè)億，約占當(dāng)年國(guó)民收入的33％，而2003年又在此基礎(chǔ)上新增140個(gè)億。另一方面，從審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題看，無(wú)論是財(cái)政轉(zhuǎn)移制度的科學(xué)性，還是資金，分配的公正性、使用的效益性等方面都存在這樣那樣的問題。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要從全局的高度，重視財(cái)政轉(zhuǎn)移支付審計(jì)工作。在人力、物力、財(cái)力等方面加大投入，切實(shí)把財(cái)政轉(zhuǎn)移支付審計(jì)工作擺上議程。

　　（二）突出財(cái)政轉(zhuǎn)移支付審計(jì)重點(diǎn)。一是突出財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的科學(xué)性審計(jì)。通過審計(jì)揭示財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的健全性和科學(xué)性方面存在的突出問題，分析問題存在的體制性、機(jī)制性原因，從高層次上為建立健全財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度提供科學(xué)依據(jù)。二是突出財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的公正性審計(jì)，促進(jìn)事權(quán)和財(cái)權(quán)的統(tǒng)一，通過財(cái)政轉(zhuǎn)移支付審計(jì)，促進(jìn)徹底解決國(guó)家財(cái)政在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下長(zhǎng)期存在“越位”或“缺位”的問題，更好地推動(dòng)國(guó)家行政管理體制創(chuàng)新；通過審計(jì)，促進(jìn)中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的民主化、規(guī)范化，促進(jìn)城鄉(xiāng)之間和地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)社會(huì)均衡發(fā)展，進(jìn)而使國(guó)家財(cái)政收支趨于均等化。三是突出財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的真實(shí)性審計(jì)，我國(guó)現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付資金在使用方面，沒有建立一套完整的監(jiān)督系統(tǒng)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要通過重點(diǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)移支付在項(xiàng)目的設(shè)立、因素的選擇、資金的安排、效益的評(píng)價(jià)、資金的管理和使用方面不規(guī)范不完善的問題，對(duì)一般性轉(zhuǎn)移支付中的稅收返還和結(jié)算補(bǔ)助應(yīng)作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，主要審查其真實(shí)性和合法性，注意有無(wú)弄虛作假騙取上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的問題。四是突出財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金使用性效益性和效果性審計(jì)。在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付中，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是有專門用途的?？钛a(bǔ)助，要通過審計(jì)監(jiān)督，對(duì)每一筆轉(zhuǎn)移支付資金進(jìn)行跟蹤審計(jì)，從資金源頭、渠道、投向等多方面將來龍去脈查清楚，促進(jìn)這部分資金使用合理、合規(guī)，防止截留、挪用，擠占和損失浪費(fèi)等事情的發(fā)生，以保證財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的安全并發(fā)揮出最佳效益。

　?。ㄈ┮哟筘?cái)政轉(zhuǎn)移支付審計(jì)的綜合分析力度，注重發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的建設(shè)性作用。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付審計(jì)的作用不僅表現(xiàn)為查出了多少違紀(jì)問題，更重要的是要通過審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，揭示財(cái)政轉(zhuǎn)移支付在制度建設(shè)、資金管理、分配環(huán)節(jié)存在問題的深層次原因，從制度、體制、機(jī)制上找出存在的問題，提出解決問題的對(duì)策和建議，督促政府有關(guān)部門制定和完善相關(guān)制度、規(guī)定，堵塞漏洞，提高財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的管理水平。