預算單位在銀行開設的帳戶，是財政收支活動的載體和出入口，它體現(xiàn)了財政管理的統(tǒng)一功能，及預算管理和預算外資金管理的整體格局，反映了政府主要的經(jīng)濟行為和財政收支活動。但一些地方財政部門及行政事業(yè)單位違反國家財政制度的有關規(guī)定，將預月內(nèi)、預算外財政資金在多家銀行開戶，有的多達幾十個，上百個，甚至公款私存。預算單位在銀行多頭開戶給財政管理工作帶來很大危害。只有對銀行帳戶進行審計。才能從源頭上全面掌握各項財政性資金的總量，弄清資金的來龍去脈，查清被審計預算單位財政財務收支的且實性、合法性和效益情況。所以從銀行帳戶入手進行審計是審計工作最基本最基礎的審計方法，也是增強審計監(jiān)督力度、提高審計質(zhì)量，效率和效果，減少審計風險的一種行之有效的方法和手段。

　　為什么要從預算單位在銀行開戶入手進行審計？

　　預算單位在銀行開戶過多過濫是當前財政性資金管理中存在的突出問題，一些地區(qū)部門和單位受自身利益驅(qū)動，為自己花錢方便，逃進監(jiān)督，掩蓋不合法的資金收支活動，為小團體和個人謀取不正當利益，是產(chǎn)生預算單位多頭開戶的內(nèi)部原因，但一些銀行為了多吸收存款及自身的利益，競相爭儲戶拉存款，違反帳戶管理制度的各項規(guī)定，置國家結(jié)算紀律和帳戶管理制度于不顧，不經(jīng)主管部門和同級財政機關審查批準，擅自同意預算單位多頭開戶，也是助長預算單位多頭開戶的外部原因。正是由于上述原因，預＄單位在銀行多頭開戶已成為當前預算內(nèi)、預算外資金管理中的一個突出問題。據(jù)國家審計署統(tǒng)計，1996年上半年，審計機關在對1995年本級預算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)，一些地方財政部門和行政事業(yè)單位在銀行多頭開戶，少則十幾個，多則幾十個，有的甚至近百個。這些部門和單位采取多設帳戶的辦法，逃避有關部門的管理與監(jiān)督，違法違紀辦理收費事項。有的隱瞞財政收入將大量預算資金轉(zhuǎn)移到預算外，有的不按規(guī)定將行政事業(yè)收費和罰沒收入納入預算管理，繳存財政專戶；有的擅自開設收費和基金項目，違反規(guī)定亂集資、亂收費；有的甚至搞帳外帳和“小金庫”、亂丟濫用資金。

　　上述統(tǒng)計資料表明預算單位在銀行開戶過多過濫已成為國家財政資金分散流失的一個嚴重洞洞，成為一些部門和單位違反財政法紀的主要手段。

　　那么如何對預算單位銀行帳戶進行審計？

　　首先，審計單位要求預算單位自報并填寫由審計機關統(tǒng)一印制的《預算單位銀行開戶惰況調(diào)查表》，據(jù)實提供所有銀行帳戶，具體包括：開戶單位、開戶銀行。開戶時間、帳戶名稱、銀行帳號、收支金額等內(nèi)容。要明確告訴被審計的預算單位，審計奉行的原則是“自查從寬，被查從嚴”，被審計的預算單位必須提供真實、完整，全部的帳戶資料。其次，審計單位對預算單位提供的銀行帳號進行核實，并將預算單位申報的銀行帳戶、銀行對帳單、銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳等資料進行核對，檢查銀行存款日記帳與銀行對帳單發(fā)生額、余額是否相符，是否有未過帳款，如果有未達帳款，被審計預算單位是否編報了《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，將未達帳款的項目是否按時間順序、發(fā)生內(nèi)容、金額逐項填報。如果通過編報《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》后銀行存款日記帳與銀行對帳單余額、發(fā)生額相符，說明該單方提供的帳戶資料是完整的、真實的。同時，要審核預算單位現(xiàn)金日記帳每天的余額及月末余額是否超過了庫存現(xiàn)金數(shù)額，是否存在庫存現(xiàn)金過大等問題，可以反映出該單位是否按現(xiàn)金管理制度管理現(xiàn)金，及現(xiàn)金的收付業(yè)務，如果發(fā)現(xiàn)有不符的款項，是否有將銀行存款轉(zhuǎn)出另設帳戶，挪用款項等問題。摸清預算單位的銀行開戶情況，摸清資全規(guī)模、收支渠道、以及內(nèi)部資金分布情況和管理現(xiàn)狀，有無來源不清，去向不明的款項，是否有隱瞞未報的帳戶。再次，通過對被審計單位提供的銀行帳戶按資金性質(zhì)和開戶銀行進行整理分類。按資金性質(zhì)分為：預算內(nèi)資金帳戶、預算外資金帳戶、財政周轉(zhuǎn)金帳戶、臨時過渡帳戶；按開戶銀行劃分為：在人民銀行和國家各專業(yè)銀行開戶、在非國有銀行開戶、在非金融機構開戶。通過進行深入細致的分析，分析預算內(nèi)帳戶年度收入發(fā)生額及變化情況，重點檢查預算收入是否足額入庫，有無隱瞞、截流預算收入和違規(guī)退稅問題，分析預算暫存的合法性、合規(guī)性；通過分析年度支出發(fā)生額，重點檢查有無虛列轉(zhuǎn)移，改變預算資金用途，資金撥付是否及時均衡，分析預算暫付的合法、合規(guī)性；通過分析年末余額，重點檢查預算安排是否留有缺口、打埋伏等問題。對預算外資金和財政周轉(zhuǎn)金帳戶，通過分析本年度發(fā)生額，重點檢查預算外資金（基金）設立是否合規(guī)，來源是否正當，有無預算內(nèi)劃為預算外，及預算外暫存的合法合規(guī)性；通過分析支出發(fā)生額，重點檢查是否?？顚Ｓ?，有無亂支濫用問題，以及預算外資金暫付的合法合規(guī)性；同時還要檢查財政周轉(zhuǎn)金“五統(tǒng)一”的落實情況，以及資金的流向。對臨時過渡戶，重點檢查開戶是否合規(guī)，資金解繳是否及時，有天擠占挪用、及存款利息的去向。最后，通過詳細檢查分析，篩選出重點帳戶，進行重點檢查，對照帳簿、報表、憑證以及相關資料一環(huán)扣一環(huán)，層層深入，順藤摸瓜，對發(fā)現(xiàn)疑點問題，凡能查清的力爭查個水落石出。凡是與外單位有關聯(lián)的就地難以查清的，記錄在案，通過下審一級和外調(diào)解決。從預算單位銀行開戶入手，重點帶著一級審計發(fā)現(xiàn)的問題，進行跟蹤，深入追查，就可以取得事半功倍的效果，它不僅使原來發(fā)現(xiàn)的一些疑點找到答案，又可將上一級之間往來款項查清，查清資金的來龍去脈，及財政財務收支的真實性、合法性。同時有力的促進了銀行帳戶和財政資金管理的規(guī)范化，促進政府有關部門整頓開戶銀行，完善管理制度，加強對財政資金的監(jiān)督和管理。

　　通過對銀行帳戶的審計，達到扼制預算單方開戶過多過濫的勢頭，查處亂設帳戶引發(fā)的一些違紀違規(guī)問題，對預算單位銀行帳戶的管理要堅持標本兼治的原則，必須及時向政府人大全面反映預算單位開戶銀行的現(xiàn)狀、問題及建議；以引起有關方面的重視，制定一些法律法規(guī)，針對性地加強預算管理，改進部門工作，完善有關制度，嚴格財經(jīng)紀律，齊抓共管；綜合治理，從根本上對預算單位銀行開戶實行長效管理與監(jiān)督，把從帳戶入手做為規(guī)范預算執(zhí)行審計的一種基礎方法，堅持不懈，形成制度。通過審計監(jiān)督，促進預算單位依法設立銀行帳戶，逐步規(guī)范預算行為，使財政資金管理真正規(guī)范化，制度化，從源頭上堵住財政資金分散流失的漏洞，使預算單位銀行帳戶真正趕到在預算內(nèi)資金與預算外資金的活動中起著結(jié)算中心和總體控制反映的作用，真正使預算單位在銀行開設的帳戶及相應的各種會計帳目全面反映地、系統(tǒng)地、連續(xù)地、記錄和反映預算執(zhí)行的情況和結(jié)果。