掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
一、加強(qiáng)審計(jì)管理
1、獨(dú)立性——組織保障
要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對公司經(jīng)營管理的保障、促進(jìn)作用,在思想上重視內(nèi)部審計(jì)工作,確立內(nèi)部審計(jì)在組織架構(gòu)十的地位。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性則從根本上決定了內(nèi)部審計(jì)工作能對改善公司管理起多大作用。一般來說,組織地位越高,獨(dú)立性越強(qiáng),所起的監(jiān)督作用越大。同時(shí),獨(dú)立性也是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求?!秶H內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》1100—1條即指出“內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)該獨(dú)立,內(nèi)部審汁人員在開展工作時(shí)應(yīng)做到客觀”,《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》也指出,“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性”。
國際上內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)組織架構(gòu)中通常有三種情形:一是隸屬公司董事會或其審計(jì)委員會,二是隸屬公司總裁,三是隸屬財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)。不同管理層次的內(nèi)部審計(jì)部門所起的審計(jì)監(jiān)督作用是不同的。董事會是企業(yè)的決策機(jī)構(gòu),在其領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠較好地體現(xiàn)它的相對獨(dú)立性和權(quán)威性,從而為內(nèi)部審計(jì)工作順利開展奠定良好的基礎(chǔ),創(chuàng)造良好的審計(jì)工作環(huán)境。在發(fā)達(dá)國家,內(nèi)部審計(jì)部一般隸屬公司董事會或其審汁委員會,而在我國,很少有企業(yè)的內(nèi)部審汁部隸屬董事會,多數(shù)在總裁或在財(cái)務(wù)部下設(shè)審計(jì)部,有的甚至沒有設(shè)審計(jì)部門,只設(shè)審計(jì)崗位,這在很大程度上了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
現(xiàn)在,我國上市公司治理結(jié)構(gòu)中仍存在許多,表現(xiàn)在:股東大會對董事會未能進(jìn)行有效約束,委托人問題比較突出;董事會缺乏對經(jīng)理人員的有效約束;監(jiān)事會形同虛設(shè);股東無法對公司進(jìn)行外部監(jiān)督等等。公司治理結(jié)構(gòu)不明確,職責(zé)不清,也直接影響到了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。因此,要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,首先按照企業(yè)制度的要求,規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu),明確各自職責(zé),創(chuàng)造良好的控制環(huán)境。
內(nèi)部審計(jì)部門在組織結(jié)構(gòu)上對董事會或其所屬的審計(jì)委員會負(fù)責(zé)后,董事會或管理層還對內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)范圍有明確的批準(zhǔn),內(nèi)部審計(jì)部門每年或每半年應(yīng)與董事會進(jìn)行溝通,以便請示、匯報(bào)、交換意見和商量問題。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由董事會進(jìn)行任免。這些辦法,可以從不同的方面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
2、專業(yè)化——人員開發(fā)
人員素質(zhì)的優(yōu)劣對審計(jì)質(zhì)量也起著非常重要的作用,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)通過各種途徑,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性,進(jìn)行績效考核,加強(qiáng)人員,提高審計(jì)質(zhì)量。
(1)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性
客觀性是內(nèi)部審計(jì)工作考慮的重要因素之一。內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性是指在工作中應(yīng)當(dāng)保持的一種獨(dú)立的精神狀態(tài),即保持一種公正的、不偏不倚的態(tài)度,對審計(jì)事項(xiàng)的判斷不能依附于他人的意向,對審計(jì)結(jié)果不能作重要的質(zhì)量妥協(xié)。
強(qiáng)調(diào)客觀性,除了通過任務(wù)分派時(shí)注意避免利益沖突和偏見、實(shí)行輪換制等辦法使內(nèi)部審計(jì)人員保持形式上的客觀性外,還應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育,提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì),使其保持精神上的客觀性。加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德教育是強(qiáng)化人員管理的重要方面,內(nèi)部審汁職業(yè)道德是指內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任,道德準(zhǔn)則對于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)來說是必要的和適當(dāng)?shù)?,因?yàn)樗墙⑿湃蔚幕A(chǔ)。這種基礎(chǔ)為評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供保證。審汁職業(yè)道德是對內(nèi)部審計(jì)人員除能力之外應(yīng)具備的基本條件。由于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的特殊性,內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)慎重而且嚴(yán)謹(jǐn),嚴(yán)格恪守職業(yè)道德的規(guī)定。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德教育有利于內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中保持客觀性,在精神上是獨(dú)立的,在道德上是正直的,保持客觀性和職業(yè)操守,控制審查過程的獨(dú)立性和審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立性。
(2)明確的職位說明與業(yè)績考核制訂
各級內(nèi)部審計(jì)人員職位說明并全員貫徹,不僅有助于內(nèi)部審計(jì)人員了解他們的工作職責(zé),也便于對內(nèi)部審計(jì)人員的考核,而且有助于人力資源部門制定合適的工資水平,進(jìn)而吸引合格的內(nèi)部審計(jì)人員加入。一般而言,職位說明的包括職位名稱、職位宗旨、任職資格和責(zé)任、報(bào)告關(guān)系等。
業(yè)績評價(jià)考核和鑒定對內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量進(jìn)行評價(jià),有助于內(nèi)部審計(jì)人員重視提升審計(jì)質(zhì)量,更有助于內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)自己的長處,并找到適合自己的領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)經(jīng)理應(yīng)定期與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行溝通,就執(zhí)業(yè)中的重要方面進(jìn)行評估。這些執(zhí)業(yè)評價(jià)作為內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)、留用及提升的重要依據(jù),同時(shí)也有助于內(nèi)部審計(jì)管理上進(jìn)行人員安排。通過評價(jià)考核,為內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)發(fā)展提供信息反饋,幫助內(nèi)部審計(jì)人員揚(yáng)長避短。這種評價(jià)不僅是內(nèi)部審計(jì)人員任命和提升的基礎(chǔ),更為培訓(xùn)和發(fā)展提供了必要的指南。
?。?)職業(yè)培訓(xùn)、繼續(xù)教育與職業(yè)生涯規(guī)劃
由于內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、相關(guān)紀(jì)律及經(jīng)營環(huán)境具有可變性的特點(diǎn),內(nèi)部審計(jì)人員有必要通過接受培訓(xùn)和教育來保持持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和勝任能力。除參加規(guī)定的每年的內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育外,白學(xué)課程、在專業(yè)雜志發(fā)表論文、在崗指導(dǎo)計(jì)劃、參加專題研討或班等等都是較好的培訓(xùn)方式。內(nèi)部審計(jì)部門通過績效考核、職業(yè)培訓(xùn)與繼續(xù)教育,為內(nèi)部審計(jì)人員提供學(xué)習(xí)、提高,與回顧的機(jī)制,并幫助內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)計(jì)明確的職業(yè)生涯規(guī)劃,使內(nèi)部審計(jì)人員能夠持續(xù)的提高能力,也促使審計(jì)質(zhì)量得到提升。
3、規(guī)范化——制度保障
制度是規(guī)范的基礎(chǔ),內(nèi)部審計(jì)部門要對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制與加強(qiáng),合適的制度是十分重要的,對于內(nèi)部審計(jì)部門來說,可以通過內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范、三級復(fù)核制度、內(nèi)外部檢查制度等方面來加強(qiáng)制度建設(shè)。
(])建立內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范,全員貫徹?,F(xiàn)在,大多數(shù)師事務(wù)所建立了自己的執(zhí)業(yè)規(guī)范,為注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)提供指導(dǎo),有效地提高了審計(jì)質(zhì)量、降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)起步晚,口前能夠做到這點(diǎn)的寥寥無幾。
?。?)實(shí)施三級復(fù)核制度,內(nèi)、外部檢查制度,嚴(yán)格遵循。為了保證規(guī)范得到切實(shí)的貫徹,需要建立質(zhì)量控制制度,對審計(jì)過程進(jìn)行監(jiān)督,一般來說,可以包括三級復(fù)核制度、內(nèi)部檢查制度和外部檢查制度。
三級復(fù)核制度是指每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿與審計(jì)報(bào)告,按質(zhì)量監(jiān)督的要求經(jīng)過審計(jì)組長、審計(jì)經(jīng)理和內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核,對審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)到、審計(jì)證據(jù)是否充分、審計(jì)依據(jù)是否可靠等進(jìn)行確認(rèn)。各級復(fù)核人及報(bào)告撰寫人,對于修改的內(nèi)容要進(jìn)行充分的溝通,并形成書面復(fù)核意見載入審計(jì)工作底稿。
內(nèi)部檢查制度就是內(nèi)部審計(jì)部門的自我評價(jià)。由內(nèi)部審汁部門負(fù)責(zé)人每年一次或兩次選定或指定的人員負(fù)責(zé)進(jìn)行,評價(jià)已完成內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量,以保證審計(jì)小組的工作質(zhì)量。檢查結(jié)果從內(nèi)部審計(jì)工作與《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、執(zhí)業(yè)規(guī)范等制度的符合程度,有效性水平,與公司或部門的政策、規(guī)定的符合程度等方面進(jìn)行評價(jià),提出改進(jìn)意見,并向內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人出具書面報(bào)告,采取適當(dāng)?shù)霓k法改進(jìn)工作。
外部檢查制度則是由外部具有相關(guān)資質(zhì)的人員進(jìn)行,檢查人員具備一定的審計(jì)技術(shù)、適當(dāng)?shù)膶W(xué)歷背景,并獨(dú)立于被檢查的內(nèi)部審計(jì)部門所在的企業(yè)、與該企業(yè)沒有實(shí)質(zhì)上或形式上的利害關(guān)系。外部檢查主要對內(nèi)部審計(jì)工作是否符合《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》發(fā)表意見,就內(nèi)部審計(jì)工作與《國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的接軌程度進(jìn)行評價(jià)并提出改進(jìn)建議。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人則根據(jù)外部檢查報(bào)告中的結(jié)論和建議,編制書面改進(jìn)計(jì)劃,提升內(nèi)部審計(jì)部門執(zhí)業(yè)水平。
4、共分享——知識管理
知識管理是一個(gè)知識生產(chǎn)以及利用的過程,在組織內(nèi)部建立一個(gè)知識交流的環(huán)境。知識管理對于企業(yè)內(nèi)部分享經(jīng)驗(yàn)、共同提高具有非常重要的作用,國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會也大力提倡“Progress Through Sharine”——即共同分享,共同提高,以提高內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平,提升審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)部門的知識管理可以通過審計(jì)項(xiàng)目、建立案例庫,以及對審計(jì)流程的持續(xù)改進(jìn)等幾方面來開展。
審計(jì)組長在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成后,應(yīng)當(dāng)召集項(xiàng)目組成員進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目總結(jié),對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)。還可以對項(xiàng)目過程進(jìn)行系統(tǒng),建立審計(jì)項(xiàng)目案例庫。一方面,建立案例庫便于審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的共享;另一方面,內(nèi)部審計(jì)人員共同進(jìn)行系統(tǒng)分析也是一個(gè)自我提高的過程。隨著環(huán)境的不斷變化和技術(shù)的不斷更新對內(nèi)部審計(jì)的程序、技術(shù)和的要求不斷產(chǎn)生變化,因此內(nèi)部審計(jì)部門需要持續(xù)的優(yōu)化審計(jì)程序、審計(jì)流程,加強(qiáng)過程的監(jiān)督、提高效率,并隨時(shí)了解國內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì),改進(jìn)審計(jì)技術(shù)和辦法,以提高審計(jì)質(zhì)量。
5、全接觸——內(nèi)外溝通
由于內(nèi)部審計(jì)部與被審汁對象的關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)、審計(jì)范圍深度等的特殊性,內(nèi)部審計(jì)工作小的溝通會對內(nèi)部審計(jì)了作的最終成果的質(zhì)量起著非常重要的。內(nèi)部審計(jì)干作中的溝通是全方位的,包括內(nèi)部審計(jì)部門與董事會和管理層的溝通,與被審計(jì)單位的溝通,與外部審計(jì)師的溝通,以及內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部的溝通。通過與董事會、管理層、被審計(jì)單位的溝通,可以使內(nèi)部審計(jì)工作得到董事會和管理層的支持,得到被審計(jì)單位的領(lǐng)悟與配合,使得審計(jì)結(jié)果得到重視與認(rèn)同、審計(jì)建議得到認(rèn)可并執(zhí)行,為內(nèi)部審計(jì)工作營造良好的環(huán)境;通過外部審計(jì)師的溝通,可以共享情報(bào),把握的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、分享審計(jì)技術(shù)與;通過內(nèi)部的溝通,可以使內(nèi)部審計(jì)人員統(tǒng)一思想、明確審計(jì)目標(biāo)、保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率,可以分享審計(jì)辦法、審計(jì)技術(shù)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn),共同進(jìn)步。
與被審計(jì)單位的溝通貫穿于每個(gè)審汁項(xiàng)目過程中,可以分四個(gè)階段進(jìn)行,第一,在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目初步調(diào)查階段,和被審計(jì)單位和主管部門進(jìn)行充分溝通。初步了解被審汁單位基本情況、擬定審計(jì)范圍、評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),做好審計(jì)實(shí)施階段前的準(zhǔn)備工作;第二,在審計(jì)實(shí)施階段,與被審計(jì)單位管理層、員工進(jìn)行充分交流。有利于發(fā)現(xiàn)線索,尋找充分的審計(jì)證據(jù),并提高審計(jì)工作效率;第三,審計(jì)結(jié)束階段,與被審計(jì)單位管理層和主管部門進(jìn)行審計(jì)結(jié)論溝通,并再次確認(rèn)審計(jì)結(jié)論的全面性和正確性;第四,項(xiàng)目評價(jià)階段,內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組和部門內(nèi)其他組員進(jìn)行交流,內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的借鑒意義和需要改進(jìn)的方面,以利于以后內(nèi)部審計(jì)工作開展中能夠更好的把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)質(zhì)量。
不管是哪方面的溝通,內(nèi)部審計(jì)人員都需要把握好溝通的技巧,因?yàn)闇贤ǖ姆绞脚c溝通效果的好壞有著密切的關(guān)系,辦法和技巧的選擇非常重要。有效溝通應(yīng)把握四個(gè)原則:有明確的溝通目標(biāo)、重視每個(gè)細(xì)節(jié)、要達(dá)到至少一個(gè)目標(biāo)、適應(yīng)主觀和客觀環(huán)境的突然變化。
二、嚴(yán)格項(xiàng)目實(shí)施
嚴(yán)格的審計(jì)程序是審計(jì)質(zhì)量保障的重要依托,在項(xiàng)目執(zhí)行的事前、事中、事后的各個(gè)階段,都有很多關(guān)鍵的環(huán)節(jié)需要控制,使審計(jì)質(zhì)量得到保障。
1、事前:計(jì)劃控制
根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》,內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)訐估的基礎(chǔ)上為內(nèi)部審計(jì)—部門至少一年制汀一次審計(jì)計(jì)劃,以確定符合內(nèi)審機(jī)構(gòu)章程和企業(yè)目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)是指發(fā)生對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能產(chǎn)生影響的事件的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。通常運(yùn)用潛在的可貨幣化或因暴露對企業(yè)將產(chǎn)牛的不利影響來衡量。風(fēng)險(xiǎn)的后果包括:由于信息失真而導(dǎo)致決策失誤,財(cái)務(wù)報(bào)告不準(zhǔn)確,資產(chǎn)流失,未能遵守相關(guān)法規(guī),效率低下,無法達(dá)成目標(biāo)和任務(wù)等等。
內(nèi)部審計(jì)的最終日的是向管理層提供信息,以減少實(shí)現(xiàn)企業(yè)日標(biāo)過程中可能帶來的負(fù)面影響,因此內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)程序之間協(xié)調(diào)一致,使其協(xié)同增效。因此。年度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)當(dāng)目標(biāo)明確,與企業(yè)的戰(zhàn)略相符;以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,關(guān)注影響企業(yè)目標(biāo)的重大事項(xiàng)。
內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人還應(yīng)確保審計(jì)工作有適當(dāng)?shù)?、充分的資源,并有效利用,以完成審汁工作計(jì)劃。識別內(nèi)部審計(jì)資源需求包括審計(jì)人員的配置和財(cái)務(wù)預(yù)算。人員配置計(jì)劃包括審計(jì)人員的數(shù)量以及開展工作所需要的知識、技巧和其他能力;財(cái)務(wù)預(yù)算則是費(fèi)用方面的考慮。人員配置和財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作日程表、內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理活動、人員的和培訓(xùn),以及審計(jì)和開發(fā)工作的要求來制訂。
為了使年度審計(jì)工作計(jì)劃切合實(shí)際并具有指導(dǎo)性,內(nèi)部審汁部門在制定計(jì)劃前應(yīng)進(jìn)行需求調(diào)查,與董事會、管理層、被審計(jì)單位及報(bào)告閱讀者等各方面充分溝通,知悉他們的要求與建議,了解他們所關(guān)心的事項(xiàng)。年度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)呈請董事會確認(rèn)審批,使董事會能夠確定內(nèi)部審計(jì)部門的目標(biāo)和計(jì)劃能否支持企業(yè)和董事會的目標(biāo)與計(jì)劃。
在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員還要利用風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果,確定內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn),并據(jù)此制訂具體的審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案。通常的程序是:與被審計(jì)單位及報(bào)告閱讀者進(jìn)行初步溝通→實(shí)施初步調(diào)查→對審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的領(lǐng)域進(jìn)行詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評估→確定審計(jì)業(yè)務(wù)步驟→確定審計(jì)業(yè)務(wù)所需的人員水平和資源→制訂審計(jì)業(yè)務(wù)工作方案。嚴(yán)格按照這樣的程序編制審計(jì)計(jì)劃能夠有效地保障審計(jì)計(jì)劃的質(zhì)量,使審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案完善并且具有可行性,從而為審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量提供保障。
2、事中——過程控制
審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施是審計(jì)工作的主體,對于審計(jì)質(zhì)量影響也最為重大。內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí),應(yīng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范、審計(jì)流程的規(guī)定,嚴(yán)格遵循審計(jì)程序進(jìn)行工作。以下幾方面在項(xiàng)目實(shí)施過程中尤其應(yīng)該引起內(nèi)部審計(jì)人員的注意:
?。?)及時(shí)修訂審計(jì)方案。內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中應(yīng)該根據(jù)實(shí)際遇到的情況及時(shí)修訂工作方案,以便更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),但是對審計(jì)方案進(jìn)行重要調(diào)整時(shí),應(yīng)及時(shí)報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),以確保審計(jì)目標(biāo)能夠達(dá)到。
?。?)對內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試。內(nèi)部審計(jì)人員有責(zé)任通過審查和評價(jià)控制系統(tǒng)是否健全和有效,來揭露被審計(jì)單位內(nèi)部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和舞弊,以確定后續(xù)審計(jì)工:作重點(diǎn),合理安排審汁資源,在保證風(fēng)險(xiǎn)可以接受的情況下提高審計(jì)資源的利用率。如果內(nèi)部審計(jì)人員注意到某些舞弊征兆或控制弱點(diǎn)之后,應(yīng)擴(kuò)展審計(jì)程序,擴(kuò)大審計(jì)范圍,以確定是否有理由懷疑發(fā)生舞弊的可能性;如果已經(jīng)有足夠證據(jù)證明存在發(fā)生舞弊的跡象,而可以提出進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查的建議,并通知相關(guān)部門,進(jìn)行必要的后續(xù)程序,采用一些審計(jì)測試技術(shù)及辦法對舞弊進(jìn)行調(diào)查,以收集與舞弊相關(guān)的足夠證據(jù)和材料。
?。?)加強(qiáng)對信息的比較。內(nèi)部審訓(xùn)—人員應(yīng)收集、分析、評價(jià)并記錄足夠的信息,以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)結(jié)果,實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。因此,內(nèi)部審計(jì)人員在完成信息收集過程后需要對收集到的信息進(jìn)行分析和解釋,通過分析性復(fù)核,加強(qiáng)對信息的分析與比較,從而發(fā)現(xiàn),得出結(jié)論。
(4)充分利用先進(jìn)審計(jì)技術(shù)。審計(jì)項(xiàng)日實(shí)施過程中,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分利用先進(jìn)審計(jì)技術(shù),包括審計(jì)抽樣、統(tǒng)計(jì)分析、分析性復(fù)核、機(jī)審計(jì)工具和技術(shù)、流程圖的過程描述等。這些工具多數(shù)已經(jīng)經(jīng)過發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)十年的實(shí)踐,對于提高審計(jì)質(zhì)量質(zhì)量與審計(jì)效率有著很好的效果。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號