稅收環(huán)境溫和外企通過關聯(lián)交易避稅

來源: 編輯： 2005/06/17 11:30:51　　字體：大小

　　從在中國設廠那天起，那家日資公司就一直沒有從虧損的泥潭里爬出來過。它的中國合作伙伴也從來沒有分到一分錢利潤。但是，有一天中方突然醒過神來，他們跑到稅務局要求好好查查這件事。

　　企業(yè)的中方人士不知道，在此之前，日方已經聘請了稅務代理跟當?shù)囟悇諜C關談判，因為稅務機關認為，這家企業(yè)采取了高報進口原材料和低報出口成品的方式，將利潤轉往海外的關聯(lián)公司。

　　這是一個發(fā)生在上海的故事。這種情況越來越多的引起了中國稅務機關的注意。國稅總局不久前下發(fā)各地的2005年反避稅工作計劃中，長期虧損、長期微利或跳躍性贏利卻不斷擴大經營規(guī)模的企業(yè)被鎖定為重點對象。國稅總局稱，將繼續(xù)推進對避稅大戶的全國聯(lián)查工作，以避免跨國公司以復雜的關聯(lián)方交易將相關利潤轉移到國外。

　　這讓跨國公司的稅務主管們開始更多的尋求會計師事務所的幫助，但是，普華永道稅務合伙人莊子男在評價中國對外資企業(yè)的稅收環(huán)境時，仍然用了“溫和”這樣的字眼。

　　轉讓定價

　　沒有人知道這樣的事情以怎樣的頻率發(fā)生。不過，英國《金融時報》的專欄作家約翰。普蘭德說，中國的外資是跨國公司驅動的，很難想象那些在財務方面經驗老道的家伙們不會利用其關聯(lián)公司避稅，以使集團利益最大化。普蘭德曾專門研究過跨國公司在英國的合法避稅問題。

　　這也是中國稅務官員的看法。深圳地稅局涉外稅收管理處陸權汗副處長對記者說：“避稅實際上已經成為一個普遍現(xiàn)象。他們的避稅手段通常是以關聯(lián)交易轉讓定價的方式進行。”

　　“轉讓定價”的典型特征就是“采購和銷售在國外進行”和“高進低出”?？鐕驹谌A子公司出現(xiàn)虧損，利潤則被轉移到海外低稅率的關聯(lián)公司。在以來料加工作為出口主要模式的沿海城市，跨國公司在華子公司以高價從海外關聯(lián)公司購買原材料，經過產品加工制造后，再以低價出售給海外關聯(lián)公司。

　　深圳國稅局反避稅工作領導小組成員胡炎峰說，根據(jù)深圳國稅局開展匯算清繳工作的結果，深圳外商投資企業(yè)和跨國公司目前的虧損面接近50%.反避稅調查是這個今年5月才成立的小組的一項重要職責。目前，它們已經鎖定深圳幾戶具有重大嫌疑的外資企業(yè)，正在展開相關的轉讓定價問題調查。

　　深圳以OEM方式進行生產的企業(yè)占到很大的比重，在這些企業(yè)中，一類純粹接受外單生產，企業(yè)集團則自己進行內部分工；另一類本身就是同一集團內部的母子公司或關聯(lián)公司進行交易。

　　胡炎峰說，這樣的生產結構方式為跨國公司通過關聯(lián)交易等方式轉移利潤提供了得天獨厚的環(huán)境和土壤。

　　蘇州目前已經是中國吸引外資最多的城市，涉外稅收占整個稅收比重超過50%.蘇州市國稅局涉外分局的一位官員說，通過反避稅，蘇州最近幾年補交的稅款達1億多元。最大的一個案子補交了3000多萬元的稅款。

　　根據(jù)中國商務部的數(shù)據(jù)，至今年5月，中國已有超過52萬家外商投資企業(yè)，有超過50%處于虧損狀態(tài)。去年國家稅務總局的官員曾表示，因為外資企業(yè)避稅，中國每年流失的稅務為300億元人民幣。

　　但是，上海財經大學公共經濟與管理學院方衛(wèi)平教授對記者說，這個數(shù)字是根據(jù)各地報上來的數(shù)字加總而成，不是太科學。因為行業(yè)不同、地區(qū)不同，避稅的情況也不相同。2005年3月，廈門市國稅局完成的一項研究課題認為，這方面的稅收流失可能高達1270億元。

上一篇：兼從稅法基石上談偷稅罪之立法完善

下一篇：宏觀經濟與稅收若干問題研究