《現(xiàn)金流量表》具體準(zhǔn)則修訂前后的比較

來源: 編輯： 2003/01/03 09:35:06　　字體：大小

　　本準(zhǔn)則自1998年1月1日起在所有的企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行。1998年12月，根據(jù)反映企業(yè)現(xiàn)金流量信息的重要性和實(shí)際編制情況，財(cái)政部以財(cái)會(huì)字(1998)66號(hào)文件，對(duì)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整。根據(jù)需要反映企業(yè)現(xiàn)金流量的重要性來看，這次又對(duì)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。其主要內(nèi)容包括:

　　(一)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　1．經(jīng)營活動(dòng)流入的現(xiàn)金。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——租賃》中對(duì)租賃收入應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期收人的規(guī)定，取消原“收到租金”項(xiàng)目的內(nèi)容。筆者認(rèn)為，這項(xiàng)內(nèi)容可并入“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
　　
　　2．經(jīng)營活動(dòng)流出的現(xiàn)金。

　　(1)取消原“經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的內(nèi)容。同理，該項(xiàng)內(nèi)容可并入“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

　　(2)為簡(jiǎn)化編制報(bào)表的工作量，根據(jù)重要性原則，不再將支付的增值稅、所得稅以及其他稅費(fèi)單獨(dú)列項(xiàng)反映，取消原“實(shí)際交納的增值稅款”、“支付的所得稅款”和“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)”項(xiàng)目，歸入新設(shè)置的“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目反映。

　　(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　1．投資活動(dòng)流入的現(xiàn)金。由于投資方股權(quán)投資分得的股利或利潤與債權(quán)投資獲得的利息，一般都形成投資方的投資收益，因此，取消原“分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金”、“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的內(nèi)容，合并在新設(shè)置的“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。

　　2．投資活動(dòng)流出的現(xiàn)金。不再區(qū)分權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，取消“權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金”和“債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的內(nèi)容，合并在新設(shè)置的“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

　　(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　1．籌資活動(dòng)流入的現(xiàn)金。由于發(fā)行債券是企業(yè)融資的方式之一，因此，將“發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目?jī)?nèi)容，并入“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

　　2．籌資活動(dòng)流出的現(xiàn)金。融資租入資產(chǎn)是企業(yè)籌資購建資產(chǎn)的方式之一，其所形成的應(yīng)付款是企業(yè)的一項(xiàng)長期負(fù)債。所以，將“融資租賃所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目?jī)?nèi)容，并入“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；不再單獨(dú)反映“償付利息所支付的現(xiàn)金”，將其并入“分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；取消“減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，歸入“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

　　(四)本表補(bǔ)充資料。

　　1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中資產(chǎn)計(jì)提損失準(zhǔn)備的規(guī)定，將壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等計(jì)提的減值準(zhǔn)備，合并在新設(shè)置的“計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備”中反映。

　　2．修改不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)的披露內(nèi)容，要求披露“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”、“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”和“融資租入固定資產(chǎn)”的信息。"

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