隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展、我國對外開放的加快以及資本市場的發(fā)展，外商投資企業(yè)及各種形式的企業(yè)集團(tuán)在我國越來越多地建立起來，并由此導(dǎo)致了關(guān)聯(lián)交易空前發(fā)展。根據(jù)近兩年我國上市公司的年報，有90%以上的公司發(fā)生了關(guān)聯(lián)交易，而外商投資企業(yè)則更是存在大量的關(guān)聯(lián)交易。雖然通過關(guān)聯(lián)交易可以降低相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營成本、發(fā)揮規(guī)模效益、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利潤最大化和提高整體市場競爭能力，但也對國家稅收、中小股東權(quán)益以及國家有關(guān)的監(jiān)督管理造成了不利影響。對銀行來說，關(guān)聯(lián)交易也增加了有關(guān)信貸資產(chǎn)的風(fēng)險。如何認(rèn)識以及如何防范這些風(fēng)險，對保證銀行信貸資產(chǎn)的安全是十分重要的。

　　一、關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)涵及其形式

　　在界定關(guān)聯(lián)交易之前，首先必須明確什么是關(guān)聯(lián)方。我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以列舉法的形式對關(guān)聯(lián)方進(jìn)行了界定：在企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊�，本�?zhǔn)則將其視為關(guān)聯(lián)方；如果兩方或多方同受一方控制，本準(zhǔn)則也將其視為關(guān)聯(lián)方。其中控制指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營決策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。重大影響是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營決策有參與決策的權(quán)力，但并不決定這些決策。關(guān)聯(lián)方的形式主要有：1.母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之間；2.合營企業(yè)；3.聯(lián)營企業(yè)；4.主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員；5.受主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。

　　關(guān)聯(lián)交易即指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項，而不論是否收取價款。主要形式有：購買或銷售商品；購買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)，如設(shè)備、建筑物、股權(quán)等；提供或接受勞務(wù)；代理銷售貨物、簽訂合同；租賃；提供資金，包括現(xiàn)金、權(quán)益性資金或?qū)嵨镄问降馁J款等；為獲得借款、履行買賣、勞務(wù)合同等所提供的擔(dān)保；管理方面的合同；研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移；使用商標(biāo)、技術(shù)、專利等方面的許可協(xié)議；支付關(guān)鍵管理人員報酬等。

　　根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)、目的和交易條件等，可將關(guān)聯(lián)交易分為正常的關(guān)聯(lián)交易和非正常的關(guān)聯(lián)交易。正常的關(guān)聯(lián)交易指關(guān)聯(lián)方之間由于正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的、按公平合理的交易價格和交易條件進(jìn)行的商品、勞務(wù)等交易活動，以及為發(fā)展正常生產(chǎn)經(jīng)營所必需的資產(chǎn)重組和資本運(yùn)作等。根據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)，我國當(dāng)前很多關(guān)聯(lián)交易都是非正常交易。這種交易的目的主要是為了調(diào)節(jié)利潤、粉飾報表、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移利潤、逃稅避稅、甚至逃廢債務(wù)等，因此應(yīng)特別予以關(guān)注。

　　二、關(guān)聯(lián)交易對信貸風(fēng)險的影響

　�。ㄒ唬┬刨J集中性風(fēng)險

　　目前國家對商業(yè)銀行的監(jiān)管制度以及多數(shù)商業(yè)銀行內(nèi)部管理制度都規(guī)定了對單一客戶（包括其關(guān)聯(lián)企業(yè)）的最大貸款或授信比例，銀監(jiān)會也發(fā)布了《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》，以控制對單一客戶信貸過度集中的風(fēng)險。但在目前關(guān)聯(lián)方關(guān)系比較普遍、隱蔽、復(fù)雜的情況下，很難區(qū)分關(guān)聯(lián)貸款，增加了控制的難度。而且我國多數(shù)銀行都實(shí)行分支行體制，分支機(jī)構(gòu)遍布各地；企業(yè)集團(tuán)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展也不斷通過投資、參股等形式在各地建立關(guān)聯(lián)企業(yè)，其形式各異，單憑表面很難確定其間的關(guān)聯(lián)關(guān)系；目前銀行的客戶信息系統(tǒng)又不十分發(fā)達(dá)、健全，這就不可避免地發(fā)生同一銀行的分支機(jī)構(gòu)與同一企業(yè)集團(tuán)的關(guān)聯(lián)成員之間的交叉貸款、重復(fù)貸款現(xiàn)象。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況具有很大的同質(zhì)性、關(guān)聯(lián)性，整個債務(wù)鏈?zhǔn)�分脆弱，一家企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)問題，就會產(chǎn)生“多米諾骨牌效應(yīng)”，使整個企業(yè)集團(tuán)的貸款安全受到影響。

　�。ǘ�）經(jīng)營風(fēng)險的傳遞

　　在存在關(guān)聯(lián)交易的情況下，企業(yè)的經(jīng)營具有較大的不確定性。關(guān)聯(lián)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營具有很大的依賴性，其資金、技術(shù)、設(shè)備、人事、購銷等業(yè)務(wù)主要依賴于母公司，一旦母公司生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化，其本身的生產(chǎn)經(jīng)營也將受到很大影響。例如韓國某一大企業(yè)集團(tuán)在20世紀(jì)90年代末出現(xiàn)了經(jīng)營、財務(wù)危機(jī)，結(jié)果殃及其在我國的很多子公司，使這些公司失去了生產(chǎn)經(jīng)營的支柱，陷入困境。關(guān)聯(lián)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營具有很大的關(guān)聯(lián)性，往往與相關(guān)聯(lián)方生產(chǎn)配套產(chǎn)品或上、下游產(chǎn)品，關(guān)聯(lián)交易在其生產(chǎn)經(jīng)營中占很大比重。一旦關(guān)聯(lián)方發(fā)生變化，相互間的交易受到影響，其生產(chǎn)經(jīng)營就會產(chǎn)生很大波動。對于外商投資企業(yè)而言，其母公司及其他關(guān)聯(lián)方多在國外，相互之間的關(guān)聯(lián)交易具有高度的國際性。一旦國際政治、經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生動蕩，企業(yè)也必將受到牽連。例如亞洲金融危機(jī)期間，很多國內(nèi)外資企業(yè)由于受國際形勢的影響，進(jìn)出口業(yè)務(wù)十分困難，從而陷入困境。

　�。ㄈ�）財務(wù)信息不對稱風(fēng)險

　　由于關(guān)聯(lián)交易在企業(yè)集團(tuán)及外資企業(yè)的業(yè)務(wù)活動中占有很大比重，因此其可以很容易地通過關(guān)聯(lián)交易來調(diào)整、控制自己的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，財務(wù)信息就很難做到真實(shí)、公允，具有很大可塑性。而且，目前無論內(nèi)資還是外資企業(yè)，在關(guān)聯(lián)交易的披露上都極不規(guī)范，存在很大問題。例如，不少企業(yè)在關(guān)聯(lián)方及交易的性質(zhì)、形式等方面披露不細(xì)致；對關(guān)聯(lián)交易的必要性、關(guān)聯(lián)交易對企業(yè)的影響等問題分析不透徹；只披露銷售、采購事項，不披露資金占用、資產(chǎn)重組、資產(chǎn)租賃等事項。這樣，銀行就很難對企業(yè)財務(wù)狀況做出準(zhǔn)確判斷，由此就影響了貸前及貸后管理決策的準(zhǔn)確性。

　　1.虛增資本。一是高估非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值，虛增資本。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的投資有時是以非現(xiàn)金形式投入的，在這種情況下，非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值就會影響企業(yè)資本的真實(shí)性。很多投資方在以固定資產(chǎn)、設(shè)備、技術(shù)、商標(biāo)使用權(quán)等投資時，往往高估資產(chǎn)價值，從而虛增了企業(yè)的資本。例如，很多外資企業(yè)的設(shè)備、技術(shù)都是從國外母公司引進(jìn)的，在價格決定上不存在市場競爭機(jī)制，投資方可以人為調(diào)控價格。二是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互投資、參股，使得雙方的資產(chǎn)和資本都出現(xiàn)了虛增，影響了銀行對企業(yè)資本實(shí)力及資產(chǎn)規(guī)模的正確判斷。

　　2.虛增資產(chǎn)。在進(jìn)入正常的生產(chǎn)經(jīng)營階段，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資產(chǎn)重組、交易也較為頻繁。例如，有些上市公司的母公司以大大高于公允價值的價格將商標(biāo)權(quán)、專利、技術(shù)及其他資產(chǎn)出售給上市公司，或抵償對上市公司的債務(wù)。很多外資企業(yè)的母公司也是通過高價向外資企業(yè)出售設(shè)備、技術(shù)、原材料等，虛增了相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值。

　　3.虛假利潤。通過關(guān)聯(lián)交易操縱利潤、粉飾財務(wù)報表是關(guān)聯(lián)企業(yè)常見的做法。關(guān)聯(lián)交易的一個重要特點(diǎn)是交易價格的可控性和非市場性，從而使得關(guān)聯(lián)方之間可以通過不合理的轉(zhuǎn)移定價調(diào)節(jié)利潤，改善財務(wù)狀況，蒙蔽貸款銀行。一是在普通的商品、服務(wù)購銷環(huán)節(jié)，例如上市公司以較低價格從其母公司或其他關(guān)聯(lián)方購入原材料、零部件或勞務(wù)，又以較高的價格向母公司或其他關(guān)聯(lián)方出售商品或提供勞務(wù)，虛增了利潤。二是通過資產(chǎn)重組，調(diào)節(jié)借款企業(yè)的利潤和財務(wù)狀況。常見的方式有：母公司通過以優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)置換借款企業(yè)的不良資產(chǎn)、高價購買其債權(quán)、承擔(dān)其費(fèi)用或債務(wù)、支付資金占用費(fèi)等，調(diào)控借款企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

　　另外，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間還存在著復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，彼此發(fā)生大量的應(yīng)收應(yīng)付賬款，可以提前或延后確認(rèn)相互間的債權(quán)債務(wù)，都會影響銀行對其財務(wù)狀況的分析與判斷。

　�。ㄋ模╆P(guān)聯(lián)公司擔(dān)保的風(fēng)險

　　關(guān)聯(lián)公司擔(dān)保的風(fēng)險主要有兩方面。一是保證人的履約能力問題。在保證擔(dān)保情況下，借款人的保證人為其母公司或其他關(guān)聯(lián)企業(yè)，由于這些關(guān)聯(lián)方之間在生產(chǎn)經(jīng)營以及財務(wù)等方面密切相關(guān)，因此當(dāng)借款人不能償還債務(wù)時，為其擔(dān)保的關(guān)聯(lián)方也陷入困境，喪失賠償能力。二是關(guān)聯(lián)擔(dān)保的法律效力問題。我國目前對公司為股東提供擔(dān)保的法律效力存在爭議�！豆�司法》規(guī)定：“董事、經(jīng)理不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個人債務(wù)提供擔(dān)保”；最高人民法院《關(guān)于適用中華人民共和國擔(dān)保法若干問題的解釋》規(guī)定：“董事、經(jīng)理違反公司法第60條規(guī)定，以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個人債務(wù)提供擔(dān)保的，擔(dān)保合同無效”。證監(jiān)會《關(guān)于上市公司為他人提供擔(dān)保有關(guān)問題的通知》進(jìn)一步規(guī)定：“上市公司不得以公司資產(chǎn)為本公司股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)或者個人債務(wù)提供擔(dān)�！�。但在具體的司法實(shí)踐中，對于公司股東大會、章程明確批準(zhǔn)、授權(quán)的擔(dān)保的效力，目前還是予以確認(rèn)的。而除此之外的擔(dān)保，則存在法律效力問題。目前，很多銀行出于競爭等方面的需要，往往還要辦理該種擔(dān)保貸款，這類貸款也呈不斷增長趨勢。但其中有很多關(guān)聯(lián)擔(dān)保手續(xù)不完備，如未經(jīng)公司章程或股東大會授權(quán)，法律效力存在缺陷，銀行作為債權(quán)人的利益就很難得到保障。

　　對外資企業(yè)的關(guān)聯(lián)擔(dān)保而言，由于擔(dān)保人多在國外，因此擔(dān)保的法律效力還要受國外法律的約束。例如，目前大多數(shù)國家對本國公司提供對外擔(dān)保都有一定的法律限制，出具對外擔(dān)保需獲得有關(guān)主管部門的批準(zhǔn)。有些公司在未經(jīng)本國主管部門核準(zhǔn)的情況下，為我國的銀行提供擔(dān)保，這樣，既使將來保證人有支付能力，其對外支付款項也將受到重重限制。另外，在國外關(guān)聯(lián)方擔(dān)保的情況下，銀行為實(shí)現(xiàn)債權(quán)，往往要進(jìn)行跨國訴訟，花費(fèi)大量的費(fèi)用。

　�。ㄎ澹┩顿Y方利用關(guān)聯(lián)交易抽逃資金，將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給銀行

　　在借款企業(yè)建成投產(chǎn)并取得銀行貸款后，投資方有時為了盡快收回投資并賺取高額利潤，就會利用關(guān)聯(lián)交易和不合理的轉(zhuǎn)移定價，向投資方轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、資金，違背了資本確定、資本維持和資本不變的資本真實(shí)性原則，降低了借款企業(yè)的償債能力，把風(fēng)險留給了貸款銀行。投資方提前收回投資的方式主要有：向被投資企業(yè)高價出售設(shè)備、技術(shù)及其他資產(chǎn)；向被投資企業(yè)高價出售商品，低價購買原材料；收取不合理的房地產(chǎn)使用租金、商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)、社區(qū)管理費(fèi)、技術(shù)使用費(fèi)、管理費(fèi)等；低價購買甚至無償占用被投資企業(yè)的資產(chǎn)等。例如，某外資企業(yè)在資本金到位并取得借款后，又以高價向韓國投資方購買機(jī)器設(shè)備。在以后的生產(chǎn)經(jīng)營中，該企業(yè)為了達(dá)到避稅的目的，又通過與投資方“高進(jìn)低出”的來料加工貿(mào)易，向母國轉(zhuǎn)移資金、利潤。投資方很快就收回了投資，而該外資企業(yè)看上去經(jīng)營很紅火，但實(shí)際償債能力十分有限。

　�。�六）企業(yè)破產(chǎn)、清算程序中侵害債權(quán)人利益的關(guān)聯(lián)交易

　　有很多企業(yè)在破產(chǎn)清算前，通過關(guān)聯(lián)交易向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、利益，使包括銀行在內(nèi)的債權(quán)人利益受到侵害。例如，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算前向關(guān)聯(lián)方分配、無償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)；以較低價格向關(guān)聯(lián)方出售商品或資產(chǎn)；對原本沒有財產(chǎn)擔(dān)保的關(guān)聯(lián)方債務(wù)提供擔(dān)保；提前清償關(guān)聯(lián)方債務(wù)；放棄對關(guān)聯(lián)方的債權(quán)或怠于行使債權(quán)等。無論是哪一種形式，都會減少銀行等債權(quán)人的可分配資產(chǎn)，增加了銀行的貸款損失。

　�。ㄆ撸╆P(guān)聯(lián)企業(yè)重組中的道德風(fēng)險

　　通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資產(chǎn)、債務(wù)重組及各種形式的改制，蓄意逃廢銀行債務(wù)，在實(shí)踐中也屢見不鮮。常見的形式有：通過破產(chǎn)逃廢債務(wù)；通過企業(yè)分立，將債務(wù)留在原企業(yè)，懸空債務(wù)；抽逃優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、資金組建新的企業(yè)，將不良資產(chǎn)留給原企業(yè)，并由其承擔(dān)債務(wù)，達(dá)到“金蟬脫殼”的目的。

　　三、防范關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險的對策

　�。ㄒ唬┝私怅P(guān)聯(lián)方關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易及其影響，降低信息不對稱風(fēng)險

　　1.理清借款企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)，無論他們之間有無交易，都應(yīng)當(dāng)在會計報表附注披露以下事項：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊地址、注冊資本及其變化；企業(yè)的主營業(yè)務(wù)；所持股份或權(quán)益及其變化。但有些企業(yè)并不按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有關(guān)內(nèi)容。為此，銀行信貸工作人員要通過多種途徑了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系，如注冊會計師出具的審計報告；企業(yè)會計報表附注：企業(yè)的合同、章程；企業(yè)業(yè)務(wù)往來的合同、協(xié)議、交易信息；要求借款企業(yè)提供關(guān)聯(lián)關(guān)系的資料等。同時要對借款企業(yè)所在的企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營、財務(wù)狀況進(jìn)行總體的調(diào)查了解，以分析整個企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險、關(guān)聯(lián)企業(yè)的擔(dān)保能力等。另外，要注意收集、保存關(guān)聯(lián)企業(yè)的資產(chǎn)、賬號、股權(quán)分布、法定地址等情況，以便將來因借款人違約引起訴訟時，采取快速的資產(chǎn)保全行動。

　　2.了解關(guān)聯(lián)交易的實(shí)質(zhì)及影響，認(rèn)清借款企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營狀況的真實(shí)面目。首先要了解關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)及目的，分清其是正常的關(guān)聯(lián)交易還是非正常的關(guān)聯(lián)交易，交易的目的是什么，是否存在套取貸款、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、逃廢債務(wù)等侵害債權(quán)人利益的行為。其次是對關(guān)聯(lián)交易的具體情況及影響進(jìn)行調(diào)查了解，例如交易的金額或比例；定價政策等。三是運(yùn)用關(guān)于關(guān)聯(lián)交易會計處理的有關(guān)規(guī)定和做法，對借款企業(yè)的銷售額、利潤、資產(chǎn)、資本等進(jìn)行重估，擠干水分。例如按規(guī)定，企業(yè)出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移債權(quán)給關(guān)聯(lián)方，如果實(shí)際交易價格顯失公允，則對顯失公允的交易價格部分，一律不得確認(rèn)為當(dāng)期利潤，而作為關(guān)聯(lián)方對企業(yè)的捐贈計入資本公積，并且不得用于轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損。

　　（二）健全商業(yè)銀行統(tǒng)一、綜合授信制度，防范信貸集中風(fēng)險

　　對于企業(yè)集團(tuán)客戶的信貸業(yè)務(wù)，要納入銀行的綜合授信體系。由總行或分行核定該企業(yè)集團(tuán)的最高授信額度，包括各種形式的授信業(yè)務(wù)：如貸款、擔(dān)保、承兌、開證等，既要包括表內(nèi)授信業(yè)務(wù)，也要包括表外授信業(yè)務(wù)，從總體上控制住對該企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險敞口。該集團(tuán)的任何關(guān)聯(lián)企業(yè)從本系統(tǒng)取得的任何信用便利，都要計入授信額度內(nèi)。統(tǒng)一、綜合授信制度得以有效運(yùn)營的一個重要條件是銀行信息系統(tǒng)的建立與完善。為此，商業(yè)銀行應(yīng)建立起各自的信貸管理信息系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)能夠識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系，反映對集團(tuán)客戶的授信情況。

　　（三）在企業(yè)破產(chǎn)、重組過程中保全債權(quán)，防范企業(yè)的“敗德行為”

　　首先要加強(qiáng)貸后檢查工作，了解關(guān)聯(lián)企業(yè)資產(chǎn)、債務(wù)重組動態(tài)。尤其要關(guān)注企業(yè)重組、破產(chǎn)、清算等方面的法律公告，及時申報債權(quán)。二是依法參與借款人在兼并、破產(chǎn)、改制過程中的債務(wù)重組，參加破產(chǎn)企業(yè)的清算、處置工作，最大限度保全銀行的債權(quán)，防止借款人借改制、重組之機(jī)逃廢債務(wù)。三是在借款人合并、兼并、分立、合資、聯(lián)營前，應(yīng)要求其清償債務(wù)、提供擔(dān)保、或由變更后的主體簽訂新的借款協(xié)議，落實(shí)貸款本息償還事宜。四是充分運(yùn)用《合同法》、《擔(dān)保法》等有關(guān)債的保全制度，依法行使撤銷權(quán)、代位求償權(quán)，阻止借款人放棄債權(quán)或無償、低價轉(zhuǎn)讓債權(quán)、財產(chǎn)等有損債權(quán)人利益的行為，恢復(fù)借款人的償債能力。五是對于在借貸活動中通過違規(guī)關(guān)聯(lián)交易騙取貸款、逃廢銀行債務(wù)等造成貸款重大經(jīng)濟(jì)損失的借款人，要及時提起民事或刑事訴訟，借助司法、執(zhí)法部門的力量盡量挽回?fù)p失，打擊逃廢銀行債務(wù)的違法、犯罪行為。

　　（四）規(guī)范關(guān)聯(lián)公司擔(dān)保業(yè)務(wù)，確保擔(dān)保的法律效力

　　對于各類貸款擔(dān)保，

　　第一，應(yīng)通過貸前調(diào)查、核保等過程，來確定是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，是否存在相互擔(dān)保的行為。對于確屬關(guān)聯(lián)擔(dān)保、尤其是公司為股東擔(dān)保的，則要審慎處理。關(guān)聯(lián)擔(dān)保雖有一定缺陷，如不能避免多米諾骨牌效應(yīng)等，但其最大好處是可以防止關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、利潤來逃避債務(wù)。因此，在具體實(shí)務(wù)中銀行還是可以接受關(guān)聯(lián)擔(dān)保的。一般情況下應(yīng)要求借款企業(yè)較高層次的控股公司（至少是母公司）來提供擔(dān)保。

　　第二，要嚴(yán)格按有關(guān)法律規(guī)定辦理各種擔(dān)保手續(xù)，落實(shí)擔(dān)保合同的法律效力。要審查擔(dān)保是否經(jīng)公司董事會授權(quán)、公司章程是否明確規(guī)定董事會有權(quán)決定對外擔(dān)保，擔(dān)保是否經(jīng)公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)如股東大會等決議通過，簡言之就是擔(dān)保是否經(jīng)合法授權(quán)。審查股東大會或董事會決議的合法性，擔(dān)保決議是否由符合法定人數(shù)的股東或董事表決通過。為避免欺詐行為，應(yīng)要求擔(dān)保人出具附股東或董事簽名、且印章齊全的決議，必要時送律師、公證機(jī)關(guān)予以見證或公證。對于涉外擔(dān)保，如外資企業(yè)與其母公司之間的擔(dān)保，還需要了解相關(guān)國家的法律規(guī)定，必要時要由擔(dān)保人所在國家有關(guān)部門批準(zhǔn)。

　　第三，規(guī)范擔(dān)保合同文本，爭取對銀行有利的合同條款。例如在合同中規(guī)定對銀行有利的訴訟、仲裁地點(diǎn)和機(jī)構(gòu)，這對于國外保證人提供擔(dān)保的情況尤為重要。在借款、擔(dān)保合同中規(guī)定出現(xiàn)不利于債權(quán)人的關(guān)聯(lián)交易時銀行有權(quán)宣布貸款提前到期并行使追索權(quán)的條款等。第四，在擔(dān)保人不履行保證責(zé)任時，適時采取保全措施，尤其要充分運(yùn)用股權(quán)查封等法律手段。例如對于國外擔(dān)保人，到國外行使保全措施不僅成本高，而且耗時費(fèi)力。在此情況下，銀行可以就其在國內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)中的股權(quán)采取保全措施。

　�。ㄎ澹┒喾铰�(lián)手共同防范關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險，保護(hù)銀行等債權(quán)人的利益

　　財政部門要規(guī)范、完善關(guān)聯(lián)交易的信息披露制度，加強(qiáng)財會監(jiān)督檢查，要求各類企業(yè)都要按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)內(nèi)容。工商、稅務(wù)等行政管理部門要在企業(yè)兼并、合并、分立等過程中，依法行政，從嚴(yán)審查，規(guī)范程序，確保債權(quán)人的利益得到落實(shí)。海關(guān)、商檢、評估、審計等部門要對企業(yè)投入的資金、設(shè)備、技術(shù)及商品交易等做好檢驗(yàn)、審查和驗(yàn)資工作，確保企業(yè)資本真實(shí)性原則。司法、執(zhí)法部門要加強(qiáng)司法、執(zhí)法力度，加強(qiáng)司法控制，保護(hù)債權(quán)人利益，打擊借款人利用關(guān)聯(lián)交易逃債、賴債等行為。尤其是要充分運(yùn)用《合同法》、《破產(chǎn)法》、《擔(dān)保法》、《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》等所規(guī)定的債權(quán)保全制度，防止借款人轉(zhuǎn)移財產(chǎn)等侵害債權(quán)人利益的行為，切實(shí)維護(hù)銀行等債權(quán)人利益。另外，各商業(yè)銀行之間要加強(qiáng)協(xié)調(diào)與合作，共享信息資源，避免對單一企業(yè)集團(tuán)過度競爭、重復(fù)貸款。

　　「參考文獻(xiàn)」

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　　4.王梨、俞秋瑋、龔達(dá)夫，《論關(guān)聯(lián)交易中的貸款風(fēng)險防范》，《上海社會科學(xué)院學(xué)術(shù)季刊》，2000.3.

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