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正確理解節(jié)稅概念

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2009/04/20 11:20:02 字體:

  節(jié)稅是指商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者(應(yīng)納稅義務(wù)人),在稅收法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi),通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排,達(dá)到規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

  節(jié)稅從其減輕稅收負(fù)擔(dān)或免除納稅義務(wù)所采取的手段看,可分為三種基本方式:

 ?、俣惢焦?jié)稅

  指納稅人通過縮小稅基的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)甚至免除納稅義務(wù)。在適用稅率一定的條件下,稅額的大小與稅基的大小成正比。稅基越小,納稅人所負(fù)有的納稅義務(wù)越輕??s小稅基主要表現(xiàn)是增加營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

 ?、诙愵~式節(jié)稅

  稅額式節(jié)稅常常與稅收優(yōu)惠中的全部免征或減免相聯(lián)系。納稅人本來不符合免稅或減半征稅條件,但是通過轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或是改變內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)等辦法,使自己符合免稅或減半征稅的條件,從而減輕稅收負(fù)擔(dān)或解除納稅義務(wù)。

 ?、鄱惵适焦?jié)稅

  指納稅人通過一定的合法途徑,使其所擁有的課稅對(duì)象直接適用于較低的稅率計(jì)稅,以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。引起這種節(jié)稅行為的外部原因,主要在于課稅的地區(qū)、行業(yè)存在差異,實(shí)行不同的稅收待遇。

  從稅收法規(guī)的角度看,節(jié)稅可分為以下幾種:

  ①利用選擇性條文節(jié)稅

  這種節(jié)稅形式主要是指稅法對(duì)同一征稅對(duì)象同時(shí)作了幾項(xiàng)不同的規(guī)定,納稅人選擇任何一項(xiàng)規(guī)定都屬合法。如《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納企業(yè)所得稅按年計(jì)算,分季預(yù)繳,季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳;年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。這樣,在同一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人可以根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)狀況,自行選擇預(yù)繳稅收的日期,適當(dāng)遞延了應(yīng)納稅款,又如《外商投資企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定:固定資產(chǎn)的折舊,應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)算,因需要縮短折舊年限的,可由企業(yè)提出申請(qǐng),經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后,逐級(jí)上報(bào)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。這樣,納稅人在固定資產(chǎn)折舊的選擇上就有了納稅人完全可能通過事先測(cè)算,選擇有利的折舊計(jì)算方式來節(jié)稅。

 ?、诶貌幻魑鷹l文節(jié)稅

  這一節(jié)稅類型主要是指稅法的有關(guān)規(guī)定過于抽象,納稅人可以從自身利益角度加以理解并據(jù)此執(zhí)行,同時(shí)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的默認(rèn)或許可,從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

責(zé)任編輯:希

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