【問題】
公司擁有一棟寫字樓用于對外出租，為保證租戶在租期內(nèi)正常履行責任，一般要求租戶在簽約時同時交付相當于一至三個月左右的租賃押金，在租賃合同期滿時，如租戶正常履約，公司會悉數(shù)退還有關(guān)押金。最近有稅局的人員說這些押金應(yīng)在收取時交納營業(yè)稅，到日后退還租戶時，公司才在當期應(yīng)繳營業(yè)稅中抵扣。請問，有關(guān)政策及稅局的要求是否合理？
【解答】
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第540號） 第五條 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第52號) 第十三條 條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
�。ㄒ唬┯蓢鴦�(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；
�。ǘ┦杖r開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；
（三）所收款項全額上繳財政。
第十四條 納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。
根據(jù)上述文件規(guī)定，貴公司收取押金屬于營業(yè)稅價外費用的范疇，是要并入營業(yè)額繳納營業(yè)稅的，日后發(fā)生退還押金時，可以按上述文件規(guī)定從當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額中減除，稅務(wù)機關(guān)的做法是正確的。
·推薦閱讀·
租賃押金收取及退還的稅務(wù)處理
包裝物押金超過一年應(yīng)納稅
