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租賃押金收取及退還的稅務(wù)處理

2009-9-18 9:50  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  【問題】

  公司擁有一棟寫字樓用于對外出租,為保證租戶在租期內(nèi)正常履行責(zé)任,一般要求租戶在簽約時(shí)同時(shí)交付相當(dāng)于一至三個(gè)月左右的租賃押金,在租賃合同期滿時(shí),如租戶正常履約,公司會悉數(shù)退還有關(guān)押金。最近有稅局的人員說這些押金應(yīng)在收取時(shí)交納營業(yè)稅,到日后退還租戶時(shí),公司才在當(dāng)期應(yīng)繳營業(yè)稅中抵扣。希望請教一下有關(guān)政策及稅局的要求是否合理?

  【解答】

  《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令2008年第540號)

  第五條 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

  《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第52號)

  第十三條條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用,包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):

 。ㄒ唬┯蓢鴦(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

 。ǘ┦杖r(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);

 。ㄈ┧湛铐(xiàng)全額上繳財(cái)政。

  第十四條納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。

  根據(jù)上述文件規(guī)定,貴公司收取押金屬于營業(yè)稅價(jià)外費(fèi)用的范疇,是要并入營業(yè)額繳納營業(yè)稅的,日后發(fā)生退還押金時(shí),可以按上述文件規(guī)定從當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額中減除,稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的。

責(zé)任編輯:zoe
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