問:我公司是工業(yè)企業(yè),交增值稅,經(jīng)常有些小的處理報(bào)廢的原材料收入,這部分我都做了營業(yè)外收入了,但沒交稅,請問我的做法對嗎?還是直接沖減原材料成本?
答:《增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條 條例第一條所稱貨物,是指有形動(dòng)產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
廢料屬于上述規(guī)定所指的貨物,所以應(yīng)該繳納增值稅,由于不是企業(yè)的主營業(yè)務(wù),所以應(yīng)該作“其他業(yè)務(wù)收入”。計(jì)入營業(yè)外收入,是比較常用的回避增值稅的手段,企業(yè)應(yīng)該及時(shí)補(bǔ)繳增值稅,避免更大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料