增值稅、營業(yè)稅等很多流轉(zhuǎn)稅是在前端，而企業(yè)所得稅是在企業(yè)后端。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要綜合考慮，下面舉例說明。如《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號文件，就規(guī)定了很多企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括定期減免稅、減低稅率、減計(jì)收入、加速折舊和增加費(fèi)用扣除等，內(nèi)容很豐富，便于企業(yè)籌劃，具體包括：

　　——定期減免稅。集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

　　——減低稅率。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　——減計(jì)收入。符合條件的軟件企業(yè)取得的即征即退增值稅稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

　　——加速折舊。企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。

　　——增加費(fèi)用扣除。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　企業(yè)在應(yīng)用稅收政策時(shí)，眼睛不能僅盯著企業(yè)所得稅政策，還要考慮增值稅、營業(yè)稅政策。

　　西安市某中外合資軟件公司成立于2006年1月，注冊資本為人民幣3000萬元，經(jīng)營范圍主要為通訊設(shè)備等硬件及軟件開發(fā)、生產(chǎn)和銷售，可以享受“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。據(jù)該企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理介紹，該企業(yè)于2007年開始銷售并取得營業(yè)收入22859萬元，應(yīng)納稅所得額為13568萬元，則2007年為該企業(yè)獲利年度，屬第一個(gè)免稅年度。根據(jù)當(dāng)時(shí)的稅收政策，該企業(yè)當(dāng)年適用24%的企業(yè)所得稅稅率，免征企業(yè)所得稅3256萬元。2008年該企業(yè)取得營業(yè)收入26690萬元，應(yīng)納稅所得額為522萬元，屬第二個(gè)免稅年度，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)自2008年度開始適用25%的企業(yè)所得稅稅率，免征企業(yè)所得稅130萬元。該企業(yè)2009年取得軟件企業(yè)資質(zhì)，享受國家對軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，2009年取得營業(yè)收入54918萬元，增值稅超稅負(fù)返還7623萬元，應(yīng)納稅所得額為10608萬元，屬第一個(gè)減半征收年度，減征企業(yè)所得稅1326萬元。2010年取得營業(yè)收入68572萬元，增值稅超稅負(fù)返還9599萬元，應(yīng)納稅所得額為30180萬元，屬第二個(gè)減半征收年度，減征企業(yè)所得稅3772萬元；2011年取得營業(yè)收入25115萬元，增值稅超稅負(fù)返還3513萬元，企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，數(shù)據(jù)正在審核，該年度為“兩免三減半”優(yōu)惠政策減半征收最后一年。

　　從上述案例可以看出，該軟件企業(yè)從2009年以來的3年共獲得了2億多元的增值稅退稅，比免征的企業(yè)所得稅多得多。按稅法規(guī)定，增值稅退稅由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。因此，對于軟件企業(yè)而言，流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠力度可能更大。