業(yè)務招待費列支標準的計算基數(shù)如何確定

　　問：請問企業(yè)業(yè)務招待費列支標準是1500萬元以下的為千分之五，請問其收入的口徑是否包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、捐贈產品視同銷售部分？其依據(jù)是什么？

　　答：稅法規(guī)定納稅發(fā)生的與其經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費，在下列規(guī)定比例范圍內，可據(jù)實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的0.5%；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的0.3%.

　　國家稅務總局關于印發(fā)并試行新修訂的《企業(yè)所得稅納稅申報表》的通知（國稅發(fā)[1998]190號）填報說明中規(guī)定：“1.第1行‘銷售（營業(yè)）收入’：填報從事工商各業(yè)的基本業(yè)務收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術轉讓收入（特許權使用費收入單獨反映），轉讓固定資產、無形資產的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產、委托加工產品視同銷售的收入。

　　2.第2行‘銷售退回’：填報已確認為收入并已在‘銷售（營業(yè)）收入’中反映的銷售（營業(yè)）收入退回。

　　3.第3行‘折扣與折讓’：填報包括在‘銷售（營業(yè)）收入’中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓?！?/p>

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》第4行的內容，銷售（營業(yè)）收入凈額（1—2—3），即銷售（營業(yè)）收入凈額＝銷售（營業(yè)）收入－銷售退回－折扣與折讓

　　根據(jù)上述規(guī)定，用于計算業(yè)務招待費列支標準的銷售（營業(yè)）收入凈額是指從事工商各業(yè)的基本業(yè)務收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術轉讓收入（特許權使用費收入單獨反映），轉讓固定資產、無形資產的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產、委托加工產品視同銷售的收入，扣除銷售折讓、銷貨退回等各項支出后的收入額。