三資企業(yè)在不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策細(xì)覽
一、北京市執(zhí)行沿海開放城市政策有關(guān)稅收問題
凡符合下列條件的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),自1995年1月1日起,實(shí)行減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策:在我市行政管轄區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè);生產(chǎn)性外商投資企業(yè)從事的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須符合稅法實(shí)施細(xì)則及國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)企業(yè)有關(guān)具體條款解釋的規(guī)定;對(duì)于既有生產(chǎn)性業(yè)務(wù)又有非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè),應(yīng)依照國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)(1994)209號(hào)文件規(guī)定的原則劃分企業(yè)性質(zhì),外商投資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍有生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的,其生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入超過全年全部業(yè)務(wù)收入50%的,可以按生產(chǎn)性企業(yè)對(duì)待,對(duì)于營(yíng)業(yè)執(zhí)照限定的經(jīng)營(yíng)范圍無生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè),無論其實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中生產(chǎn)性業(yè)務(wù)占多大比重,均不得按生產(chǎn)性企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。
對(duì)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),享受稅收減稅優(yōu)惠待遇的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),可在減按24%稅率基礎(chǔ)上,實(shí)行減半征收。
非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)以及不符合稅法規(guī)定生產(chǎn)性企業(yè)條件的外商投資企業(yè),仍按30%稅率征收企業(yè)所得稅,3%稅率征收地方所得稅。
在我市行政管轄區(qū)內(nèi)舉辦符合稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定的下列生產(chǎn)性外商投資企業(yè),可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見,經(jīng)市國(guó)家稅務(wù)局審核后上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后,實(shí)行減按15%稅率征收企業(yè)所得稅:技術(shù)密集、知識(shí)密集型的項(xiàng)目;外商投資在三千萬美元以上,收回投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目;能源、交通、港口建設(shè)的項(xiàng)目。
對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)在我市設(shè)立的外資金融機(jī)構(gòu),凡外國(guó)投資者投入資本或者分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過一千萬美元,經(jīng)營(yíng)期在十年以上,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審核意見,上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后,實(shí)行減按15%稅率征收企業(yè)所得稅,并從開始獲利年度起,第一年減免企業(yè)所得稅,第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。
各部門、各單位在支付在中國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)時(shí),應(yīng)按稅法規(guī)定,代扣代繳其應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。在中國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織,在1995年2月27日以后,通過簽訂合同而來源于我市的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得,除依法免征所得稅的以外,均可經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)前,減按10%的稅率征收所得稅。對(duì)因提供資金、設(shè)備的條件優(yōu)惠,或者轉(zhuǎn)讓技術(shù)先進(jìn),需要給予更多減征,免征優(yōu)惠的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),上報(bào)國(guó)家稅務(wù)局按規(guī)定程序報(bào)批審批。
二、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)
凡在開發(fā)區(qū)范圍內(nèi)設(shè)立并生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),其在開發(fā)區(qū)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),從獲利年度開始,可享受兩年免征、三年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
外商投資企業(yè)于年度中間開始,當(dāng)年獲得利潤(rùn)而實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足六個(gè)月的,可以選擇從下一年度起計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限;但企業(yè)當(dāng)年所獲利潤(rùn),應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。
三、北京新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)
對(duì)試驗(yàn)區(qū)(包括豐臺(tái)園區(qū)、昌平園區(qū))的新技術(shù)企業(yè),實(shí)行下列減征或免征稅收的優(yōu)惠:減按15%稅率征收所得稅;企業(yè)出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值40%以上的,經(jīng)稅務(wù)部門核定,減按10%稅率征收所得稅;新技術(shù)企業(yè)自開辦之日起,三年內(nèi)免征所得稅,第四年至六年可按前項(xiàng)規(guī)定的稅率,減半征收所得稅。
1999年2月,北京市政府對(duì)新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)區(qū)域范圍做了調(diào)整,將清河地區(qū)和馬連洼地區(qū)兩塊不可利用的區(qū)域共18平方公里調(diào)出試驗(yàn)區(qū),將北京電子城和北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的一部分共17.5平方公里劃入試驗(yàn)區(qū)。其中,對(duì)新劃入試驗(yàn)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)從1999年1月1日起享受新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策;對(duì)調(diào)出試驗(yàn)區(qū)的企業(yè)從1999年1月1日起不再執(zhí)行新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,改按有關(guān)規(guī)定政策執(zhí)行,對(duì)調(diào)出試驗(yàn)區(qū)的外商投資企業(yè),凡符合生產(chǎn)性企業(yè)條件,可從1999年1月1日起享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)稅收待遇,對(duì)在新擴(kuò)區(qū)域內(nèi)已取得《新技術(shù)企業(yè)證書》或《高新技術(shù)企業(yè)證書》的外商投資企業(yè),可按照有關(guān)文件規(guī)定,選擇從1999年1月1日起享受新技術(shù)企業(yè)稅收待遇或生產(chǎn)性企業(yè)稅收待遇,對(duì)申請(qǐng)享受新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠待遇且原已享受生產(chǎn)性企業(yè)定期減免稅待遇的企業(yè),可就其設(shè)立之日起的剩余年限享受新技術(shù)企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠待遇,同時(shí)停止執(zhí)行生產(chǎn)性外商投資企業(yè)稅收政策。
實(shí)務(wù)指南
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