對(duì)稅務(wù)登記表中問題的稽查應(yīng)對(duì)
現(xiàn)行稅務(wù)登記制度實(shí)行內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)兩個(gè)管理系列,將個(gè)體工商戶并入企事業(yè)單位管理范圍,統(tǒng)一制發(fā)內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記證,適用于國(guó)有經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)、個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)、聯(lián)營(yíng)經(jīng)濟(jì)以及股份制經(jīng)濟(jì);同時(shí)制發(fā)適合三資企業(yè)稅務(wù)登記證。與此相應(yīng),內(nèi)外資企業(yè)的稅務(wù)登記表內(nèi)容也不盡相同。納稅人必須根據(jù)有關(guān)證件和資料如實(shí)無誤填寫。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的有關(guān)證件與資料,對(duì)稅務(wù)登記表(納稅人或其稅務(wù)代理人填寫的)進(jìn)行如下方面的檢查、審核:
1.單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼是否屬實(shí)。
2.住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn),是否按企業(yè)詳細(xì)地址填寫。企業(yè)、單位一般填寫經(jīng)營(yíng)地點(diǎn),業(yè)主為個(gè)人的要填寫住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)。
3.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)是否屬實(shí)。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)指生產(chǎn)資料所有制。我國(guó)現(xiàn)行稅制中尚存在著按不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)規(guī)定不同的稅收優(yōu)惠的情況,如“對(duì)外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者,將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè),增加注冊(cè)資本,或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期不少于五年的,經(jīng)投資者申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),退還其再投資部分已繳納所得稅的40%的稅款”,其他經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)則沒有這一優(yōu)惠照顧。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)將嚴(yán)格檢查納稅人所填的企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì),以確保稅收的足額征收、國(guó)家政策的正確貫徹。納稅人應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局和國(guó)家工商行政管理局規(guī)定的十種經(jīng)濟(jì)成份對(duì)號(hào)入座、準(zhǔn)確填寫:
?。?)國(guó)有企業(yè)。
?。?)集體企業(yè)。
(3)國(guó)有與集體合營(yíng)。
?。?)國(guó)有與私人合營(yíng)。
?。?)集體與私人合營(yíng)。
?。?)中外合資。
?。?)華僑或港澳工商業(yè)者經(jīng)營(yíng)。
?。?)外資經(jīng)營(yíng)。
?。?)個(gè)體經(jīng)營(yíng)。
?。?0)其他。
4.企業(yè)形式、核算方式是否屬實(shí)。企業(yè)形式一般以法人和非法人兩種形式劃分,而劃分的目的在于區(qū)分不同形式的企業(yè)償還稅收、債務(wù)的有限責(zé)任或無限責(zé)任。法人企業(yè)以其注冊(cè)資本承擔(dān)有限責(zé)任,非法人企業(yè)以企業(yè)的所有財(cái)產(chǎn)連同投資者的所有財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無限清償責(zé)任。核算方式是指企業(yè)在對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)是獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算,核算方式不同,在稅收管理上也會(huì)有所不同。如獨(dú)立核算的企業(yè)繳納國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)稅收;而非獨(dú)立核算單位,如企業(yè)非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu),則不須單獨(dú)繳納所得稅。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須根據(jù)有關(guān)證件和資料認(rèn)真審核,以防止納稅人逃避無限清償責(zé)任,防止國(guó)家稅收的流失。
按照規(guī)定,國(guó)有、集體、股份制、中外合資、外商獨(dú)資企業(yè)為法人企業(yè),對(duì)稅收、債務(wù)的清償承擔(dān)有限償還責(zé)任;私營(yíng)企業(yè)和中外合作企業(yè)按國(guó)家規(guī)定的條件有一部分為法人企業(yè),還有一部分為非法人企業(yè);個(gè)體工商戶為非法人經(jīng)營(yíng)體,對(duì)稅收、債務(wù)自然要承擔(dān)無限清償責(zé)任。至于核算方式,區(qū)分是否獨(dú)立核算的標(biāo)準(zhǔn)是:是否在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶,是否獨(dú)立建賬和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,是否獨(dú)立計(jì)算盈虧。一般企業(yè)、單位和個(gè)體工商戶都是獨(dú)立核算的,而企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)則一般是非獨(dú)立核算的。
5.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式是否據(jù)實(shí)填寫。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍指具體生產(chǎn)什么類型的產(chǎn)品或經(jīng)營(yíng)什么類型的商品、業(yè)務(wù),納稅人應(yīng)按工商行政管理部門批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍填寫,不得有誤。經(jīng)營(yíng)方式指生產(chǎn)、銷售、批發(fā)、加工等方式,也應(yīng)按工商行政管理部門批準(zhǔn)的自產(chǎn)自銷、加工、修理、修配、委托收購(gòu)、代銷、批發(fā)、批零兼營(yíng)、零售及服務(wù)項(xiàng)目等填寫。
6.注冊(cè)資本(資本)、投資總額、開戶銀行及賬號(hào)。其中,固定資產(chǎn)應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值填寫,流動(dòng)資產(chǎn)按企業(yè)實(shí)有各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)填寫。企業(yè)必須擁有營(yíng)業(yè)資金,才能登記開業(yè)經(jīng)營(yíng),才能承擔(dān)相應(yīng)的稅收和債務(wù)責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真審核納稅人注冊(cè)資金與投資總額的填寫是否屬實(shí)。注冊(cè)資金是在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí),登記者的銀行賬戶上已顯示的資金,即已到位的經(jīng)工商管理部門注冊(cè)登記的資金;而投資總額是企業(yè)與投資者簽訂的合同中確定的投入資金的總額,可分期到位。開戶銀行是指稅務(wù)登記者是在哪一家銀行或國(guó)家批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)開立結(jié)算賬戶。
7.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼及執(zhí)照有效期限和發(fā)照日期是否屬實(shí)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限應(yīng)按主管部門批準(zhǔn)的期限登記;從業(yè)人數(shù)應(yīng)是企業(yè)按其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模雇用的長(zhǎng)期從業(yè)人員數(shù)量,不含臨時(shí)雇用者;工商登記營(yíng)業(yè)執(zhí)照按工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照填寫,號(hào)碼字號(hào)填寫×字×號(hào),并如實(shí)填上發(fā)證日期。
8.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員。應(yīng)填寫企業(yè)財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)人及辦稅人員的姓名、職務(wù)。辦稅人員是指企業(yè)中負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理,且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)過的直接處理納稅事宜的人員。
9.記賬本位幣、結(jié)算方式,會(huì)計(jì)年度及境外機(jī)構(gòu)的名稱、地址、業(yè)務(wù)范圍及其他有關(guān)事項(xiàng)。
10.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C(jī)構(gòu)的名稱、地址、法定代表人、主要業(yè)務(wù)范圍及其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。稅務(wù)機(jī)關(guān)須對(duì)總分機(jī)構(gòu)的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行檢查、審核,以便對(duì)其之間往來進(jìn)行切實(shí)、準(zhǔn)確的管理,確保企業(yè)所得稅的足額、及時(shí)征收。
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