淺議信用稅收機制

來源: 陳紹國編輯： 2002/10/23 10:10:38　　字體：大小

　　信用稅收機制是指以法律為基礎，以信用為準則，在用稅主體、征稅主體和納稅主體之間建立的遵守法律規(guī)章，誠實守信的管理機制。信用稅收機制是社會信用體系的重要組成部分。那么，應該如何建立信用稅收機制呢？　

　　健全和完善法律體系

　　要制定相關法律，為建立社會信用體系提供基本的法律依據(jù)。建立公民個人社會安全號碼，以及企業(yè)信用記錄號碼，通過這些具有法律效力的號碼，記錄個人和企業(yè)在納稅、信貸等方面的信用情況，對違反法律規(guī)定者予以嚴懲。政府職能部門和金融機構，應該運用法律手段、行政手段和商業(yè)手段，對分散的企業(yè)和個人信用信息進行收集，建立一個全國性的信用數(shù)據(jù)庫。

　　營造良好的信用稅收環(huán)境

　　良好的信用稅收機制離不開良好的社會信用環(huán)境。納稅人與稅務機關之間、與政府之間的關系需要建立在誠信的基礎上。納稅是公民應盡的義務；稅款繳入國庫后，政府應該增加稅款使用的透明度，保證按其承諾合理使用；稅務機關稅收征管過程中要堅持稅法公告和辦稅公開制度，增加稅收工作的透明度，做到從嚴執(zhí)法、文明服務、公正辦稅，為納稅人提供公平競爭的稅收環(huán)境。

　　良好的信用稅收環(huán)境是以良好的納稅環(huán)境為基礎的。稅收是以企業(yè)的賬目真實、個人的收入確切為前提的，納稅人只有依法誠信納稅，才能實現(xiàn)稅收的應收盡收。

　　實行信用等級評議制度

　　征稅人（機關）執(zhí)法的信用評議：一是對稅務機關的執(zhí)法信用進行評議，將稅收執(zhí)法、公開辦稅、廉政建設、精神文明建設等工作列為評議內容，通過稅收執(zhí)法檢查考核、轄區(qū)內納稅人和社會各界代表的信用測評，將執(zhí)法水平高和群眾滿意率高的稅務機關，評為“誠信稅務機關”；二是對稅務人員的執(zhí)法信用進行評議，以稅務人員執(zhí)法資格、執(zhí)法能級認證、稅收執(zhí)法過錯責任追究為基礎，實行稅務人員執(zhí)法信用考核制，建立考核評議檔案，記錄稅務人員的執(zhí)法信用情況，對執(zhí)法信用等級好的人員，給予評優(yōu)、職務晉升等方面的優(yōu)先權，對因過失或者故意造成稅收執(zhí)法過錯行為的責任人，給予經(jīng)濟懲戒和行政處理。

　　納稅人納稅的信用評議：要建立全國統(tǒng)一的納稅信用等級評議制度，把納稅人依法按期申報情況、稅款入庫情況、欠稅情況、稽查補稅情況、違法違章情況等，作為主要指標，按照規(guī)定的范圍、標準、程序和方法，進行納稅信用等級評定，并將評定結果錄入納稅人納稅信用信息檔案，進入社會資信平臺，以便隨時查詢到納稅人履行納稅義務情況。在評定范圍上，要對所有納稅人進行納稅信用評議，既包括各類工商企業(yè)，也包括個體工商業(yè)戶。在評定方法上，要制定納稅人納稅的信用評定標準，可將納稅人劃分納稅信用達標和納稅信用不達標兩類，納稅信用達標的納稅人分為A、B、C三級?？紤]到現(xiàn)階段個體工商業(yè)戶受文化水平、納稅觀念等多種因素的影響，對其納稅信用等級評定時，應適當增多評定的等級，評定可劃分為A、B、C、D、E五級，待條件成熟后，再統(tǒng)一評定標準。要實行納稅人納稅信用等級的動態(tài)管理，每年評定（復查）一次，并在新聞媒體予以公示。對達到上一個信用等級條件的納稅人，可在稅務機關評定復查前，報稅務機關進行評定。對納稅人有偷、逃、騙稅等重大違法違紀行為的，稅務機關可隨時取消其納稅信用等級達標資格，并視情節(jié)輕重，在1～3年內不予進行納稅信用等級達標資格的評定。

　　建立信用納稅的激勵機制

　　一方面，要加大對偷、逃、騙稅及欠稅的打擊和處罰力度，加大不誠信納稅的成本，讓納稅人真切地體驗到不誠信納稅的成本高于收益，從而使其自覺依法誠信納稅；另一方面，構建覆蓋全社會的信用監(jiān)督網(wǎng)絡，成立由工商、稅務、銀行等部門及企業(yè)、社會各界代表組成的評議機構，定期對納稅人的信用等級進行綜合評定，對擁有良好納稅信用記錄的納稅人在政治、經(jīng)濟、生活待遇等方面，給予一定的優(yōu)先權。例如，給予信用等級高的企業(yè)和個人以較高的銀行信貸額度及更為優(yōu)惠的存、貸款利率，給予信用等級高的企業(yè)在發(fā)行股票和企業(yè)債券上的優(yōu)先權等，讓具有良好納稅信譽的納稅人充分享有誠信帶來的益處和便利。

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