新用戶掃碼下載優(yōu)惠原則
涉外稅收負擔原則之一。指一國政府在其涉外稅制中給予外國納稅入以特殊稅收優(yōu)惠待遇使其稅收負擔低于本國納稅入的原則。其稅收優(yōu)惠待遇主要通過低稅率、稅收減免、提高起征點、再投資退稅、投資抵免以及加速折舊等措施來實現(xiàn)。
涉外稅收優(yōu)惠原則可以分為全面優(yōu)惠原則和特定優(yōu)惠原則兩種。全面優(yōu)惠原則指對外國納稅入和本國納稅入分別制定兩套完全不同的稅法，給予前者以全面的稅收優(yōu)惠，使外國納稅入的整個稅負都低于本國納稅入。特定優(yōu)惠原則是指對外國納稅入和本國納稅人在采用同一套稅法的基礎上，選擇某些特定項目，或在某些特定地區(qū)給予外國納稅入不同程度的稅收優(yōu)惠。目前世界上實行涉外稅收優(yōu)惠原則的國家，大多采用特定優(yōu)惠原則。因為實行全面優(yōu)惠放棄的稅收收入多，即稅務成本較高，這直接影響一國的財政收入水平，而且全面優(yōu)惠也會帶來不同等條件下涉外企業(yè)和本國企業(yè)的競爭，使本國企業(yè)處于不利地位，不利于把利用外資與發(fā)展民族經(jīng)濟有效地結合起來。因此，除非處于迫切需要大規(guī)模引進外資的特定時期，否則各國都不會輕易采用這種優(yōu)惠原則。相比較，特定優(yōu)惠具有稅制簡化、內外稅負合理、稅收優(yōu)惠的針對性強以及稅務成本較低等優(yōu)點，因而受到世界各國的廣泛重視。從實踐看，各國所實行的特定優(yōu)惠主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是對特定行業(yè)的外國投資所得實行稅收優(yōu)惠。其特定行業(yè)主要是急需快速發(fā)展的某些先行產(chǎn)業(yè)，如農(nóng)業(yè)、能源、交通等。二是對某些特定項目的外國投資所得給予稅收優(yōu)惠。如對向外國債權入支付的貸款利息所得免征所得稅，對技術轉讓與技術服務所得實行稅收優(yōu)惠。三是對外國直接投資的特定優(yōu)惠。四是對特定地區(qū)的外國投資者實行稅收優(yōu)惠。如為加速某些地區(qū)的開發(fā)，對來這些地區(qū)投資的外商給予稅收優(yōu)惠。這些地區(qū)可能是出口加工區(qū)、自由貿易區(qū)等經(jīng)濟特區(qū)，也可能是經(jīng)濟落后的地區(qū)。
涉外稅收優(yōu)惠原則可以分為全面優(yōu)惠原則和特定優(yōu)惠原則兩種。全面優(yōu)惠原則指對外國納稅入和本國納稅入分別制定兩套完全不同的稅法，給予前者以全面的稅收優(yōu)惠，使外國納稅入的整個稅負都低于本國納稅入。特定優(yōu)惠原則是指對外國納稅入和本國納稅人在采用同一套稅法的基礎上，選擇某些特定項目，或在某些特定地區(qū)給予外國納稅入不同程度的稅收優(yōu)惠。目前世界上實行涉外稅收優(yōu)惠原則的國家，大多采用特定優(yōu)惠原則。因為實行全面優(yōu)惠放棄的稅收收入多，即稅務成本較高，這直接影響一國的財政收入水平，而且全面優(yōu)惠也會帶來不同等條件下涉外企業(yè)和本國企業(yè)的競爭，使本國企業(yè)處于不利地位，不利于把利用外資與發(fā)展民族經(jīng)濟有效地結合起來。因此，除非處于迫切需要大規(guī)模引進外資的特定時期，否則各國都不會輕易采用這種優(yōu)惠原則。相比較，特定優(yōu)惠具有稅制簡化、內外稅負合理、稅收優(yōu)惠的針對性強以及稅務成本較低等優(yōu)點，因而受到世界各國的廣泛重視。從實踐看，各國所實行的特定優(yōu)惠主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是對特定行業(yè)的外國投資所得實行稅收優(yōu)惠。其特定行業(yè)主要是急需快速發(fā)展的某些先行產(chǎn)業(yè)，如農(nóng)業(yè)、能源、交通等。二是對某些特定項目的外國投資所得給予稅收優(yōu)惠。如對向外國債權入支付的貸款利息所得免征所得稅，對技術轉讓與技術服務所得實行稅收優(yōu)惠。三是對外國直接投資的特定優(yōu)惠。四是對特定地區(qū)的外國投資者實行稅收優(yōu)惠。如為加速某些地區(qū)的開發(fā)，對來這些地區(qū)投資的外商給予稅收優(yōu)惠。這些地區(qū)可能是出口加工區(qū)、自由貿易區(qū)等經(jīng)濟特區(qū)，也可能是經(jīng)濟落后的地區(qū)。
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