農(nóng)業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理舉例
?。劾菽侈r(nóng)場(chǎng)1994年9月有關(guān)收入情況如下：
主營(yíng)業(yè)收入
運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)收入 80000元
建筑業(yè)工程價(jià)款收入 260000元
服務(wù)業(yè)收入 60000元
其他業(yè)務(wù)收入
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 30000元
代購代銷業(yè)務(wù)手續(xù)收入 15000元
固定資產(chǎn)出租收入 25000元
假定該農(nóng)場(chǎng)以15天為一期納稅，以上月稅額為基數(shù)預(yù)繳，月度終了后次月初申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。8月份企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅額為13000元。
?。?）預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅
企業(yè)分別于16日、30日按規(guī)定預(yù)繳稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6500
貸：銀行存款 6500
?。?）計(jì)算主營(yíng)業(yè)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額
按照規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別核算其營(yíng)業(yè)額，按照不同稅目稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
運(yùn)輸業(yè)營(yíng)運(yùn)收入屬于"交通運(yùn)輸業(yè)"稅目，按3％稅率征收營(yíng)業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝80000×3％＝2400元
建筑業(yè)工程價(jià)款收入屬于"建筑業(yè)"稅目，應(yīng)按3％稅率征收營(yíng)業(yè)稅，其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝260000×3％＝7800元
服務(wù)業(yè)收入屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，按5％稅率征收營(yíng)業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝60000×5％＝3000元
則主營(yíng)業(yè)收入應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝2400＋7800＋3000＝13200元
企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 13200
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 13200
?。?）計(jì)算其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納稅額
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入屬于“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目，應(yīng)按5％稅率征收營(yíng)業(yè)稅，其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝30000×5％＝1500元
代購代銷業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、固定資產(chǎn)出租收入屬于"服務(wù)業(yè)"稅目，應(yīng)按5％稅率征收營(yíng)業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝（15000＋25000）×5％
＝40000×5％
?。?000元
則企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝1500＋2000＝3500元
企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：其他業(yè)務(wù)支出 3500
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3500
?。?）月度終了后，企業(yè)按規(guī)定申報(bào)納稅，補(bǔ)繳少交的稅額。月終，企業(yè)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”有關(guān)資料如下：
應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
借方 貸方
6500
6500
13200
3500
合計(jì) 13000 16700
應(yīng)補(bǔ)繳稅款＝（13200＋3500）－13000＝3700元
企業(yè)實(shí)際補(bǔ)繳稅款時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3700
貸：銀行存款 3700
假定稅務(wù)機(jī)關(guān)核定企業(yè)以一個(gè)月為一期納稅，則企業(yè)不必預(yù)繳稅金。企業(yè)在實(shí)際繳納本月稅金時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 16700
（13200＋3500）
貸：銀行存款 16700
主營(yíng)業(yè)收入
運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)收入 80000元
建筑業(yè)工程價(jià)款收入 260000元
服務(wù)業(yè)收入 60000元
其他業(yè)務(wù)收入
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 30000元
代購代銷業(yè)務(wù)手續(xù)收入 15000元
固定資產(chǎn)出租收入 25000元
假定該農(nóng)場(chǎng)以15天為一期納稅，以上月稅額為基數(shù)預(yù)繳，月度終了后次月初申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。8月份企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅額為13000元。
?。?）預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅
企業(yè)分別于16日、30日按規(guī)定預(yù)繳稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6500
貸：銀行存款 6500
?。?）計(jì)算主營(yíng)業(yè)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額
按照規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別核算其營(yíng)業(yè)額，按照不同稅目稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
運(yùn)輸業(yè)營(yíng)運(yùn)收入屬于"交通運(yùn)輸業(yè)"稅目，按3％稅率征收營(yíng)業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝80000×3％＝2400元
建筑業(yè)工程價(jià)款收入屬于"建筑業(yè)"稅目，應(yīng)按3％稅率征收營(yíng)業(yè)稅，其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝260000×3％＝7800元
服務(wù)業(yè)收入屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，按5％稅率征收營(yíng)業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝60000×5％＝3000元
則主營(yíng)業(yè)收入應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝2400＋7800＋3000＝13200元
企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 13200
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 13200
?。?）計(jì)算其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納稅額
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入屬于“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目，應(yīng)按5％稅率征收營(yíng)業(yè)稅，其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝30000×5％＝1500元
代購代銷業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、固定資產(chǎn)出租收入屬于"服務(wù)業(yè)"稅目，應(yīng)按5％稅率征收營(yíng)業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝（15000＋25000）×5％
＝40000×5％
?。?000元
則企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額＝1500＋2000＝3500元
企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：其他業(yè)務(wù)支出 3500
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3500
?。?）月度終了后，企業(yè)按規(guī)定申報(bào)納稅，補(bǔ)繳少交的稅額。月終，企業(yè)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”有關(guān)資料如下：
應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
借方 貸方
6500
6500
13200
3500
合計(jì) 13000 16700
應(yīng)補(bǔ)繳稅款＝（13200＋3500）－13000＝3700元
企業(yè)實(shí)際補(bǔ)繳稅款時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3700
貸：銀行存款 3700
假定稅務(wù)機(jī)關(guān)核定企業(yè)以一個(gè)月為一期納稅，則企業(yè)不必預(yù)繳稅金。企業(yè)在實(shí)際繳納本月稅金時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 16700
（13200＋3500）
貸：銀行存款 16700
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