出口退稅如何進行會計處理?

來源: 編輯: 2004/10/26 15:36:48 字體:
  增值稅方面。企業(yè)出口適用零稅率的貨物,不計算銷售收入應繳納的增值稅,企業(yè)向海關辦理報關出口手續(xù)后,憑出口報關單等有關憑證,向稅務機關申報辦理該項出口貨物進項稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時,借記“銀行存款”科目,貸記“應交稅金—應交增值稅(出口退稅)”科目。

  實行“免、抵、退”辦法的企業(yè),按規(guī)定的退稅率計算出口貨物的應退稅額,先抵減內銷產品的應納稅額,在規(guī)定期限內不足抵減的,不足部分可按有關規(guī)定予以退稅處理。

  1.企業(yè)貨物出口銷售后,結轉產品銷售時,借記“產品銷售成本”科目,貸記“產成品”科目。

  2.按購進原材料等取得的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按照退稅率計算的差額借記“產品銷售成本”,貸記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)”。

  3.按規(guī)定退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。借記“應交稅金—應交增值稅”(出口抵減內銷產品應納稅額),貸記“應交稅金—應交增值稅(出口退稅)”。

  4.特殊情況下,確因出口比重過大,在規(guī)定期限內不足抵減的部分可按規(guī)定退稅。借記“銀行存款”,貸記“應交稅金—應交增值稅(出口退稅)”。

  消費稅方面。生產企業(yè)直接出口應稅消費品或通過外貿企業(yè)出口應稅消費品,按規(guī)定直接予以免稅的可不計算應繳消費稅。

  通過外貿企業(yè)出口應稅消費品時,如按規(guī)定實行先征后退的,按下列方法進行會計處理:委托外貿企業(yè)代理出口應稅消費品的生產企業(yè),應在計算消費稅時,按應繳消費稅額借記“應收賬款”科目,貸記“應交稅金—應交消費稅”科目。實際繳納消費稅時,借記“應交稅金—應交消費稅”科目,貸記“銀行存款”科目。應稅消費品出口收到外貿企業(yè)退回的稅金,借記“銀行存款”科目,貸記“應收賬款”科目。

推薦閱讀