小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人財(cái)稅處理的變化

    增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，賬務(wù)設(shè)置和稅務(wù)處理都有變化。

    一、賬務(wù)設(shè)置：

    小規(guī)模納稅人，只在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目；一般納稅人則應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)科目，并在明細(xì)科目設(shè)置有關(guān)專(zhuān)欄（如進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅等等）進(jìn)行明細(xì)核算。

    二、稅務(wù)處理：

    1、一般納稅人按當(dāng)月的銷(xiāo)售額乘以適用稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅金，減去當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅金和上月留抵稅金后為當(dāng)月的應(yīng)交稅金。當(dāng)計(jì)算出來(lái)的應(yīng)交稅金小于零時(shí)，當(dāng)月應(yīng)交稅金為零，差額部分作為本月留抵下月抵扣。

    銷(xiāo)售貨物時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

    借：銀行存款（現(xiàn)金）

       貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

    進(jìn)貨時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

    借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

       貸：銀行存款（現(xiàn)金）

    當(dāng)月的應(yīng)交稅金=當(dāng)月的銷(xiāo)售額-當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額-上月留抵稅額2、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額必須是已取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)所列明的稅額或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證、進(jìn)口貨物海關(guān)完稅憑證、運(yùn)費(fèi)等計(jì)算出來(lái)的稅額。