一起失敗的遺產(chǎn)稅籌劃

　　1989年，85歲的英國(guó)老太太丹尼爾，在法律顧問(wèn)的建議下，決定把她的四處房產(chǎn)，包括其在北安普敦郡的住房贈(zèng)送給惟一的兒子理查德，并親筆簽署了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移文件。但丹尼爾一直活到1998年，與贈(zèng)與的時(shí)間相隔9年。表面看來(lái)，丹尼爾的繼承人能夠免繳遺產(chǎn)稅。但是，丹尼爾的法律顧問(wèn)忽視了一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，即：稅法還規(guī)定，如果丹尼爾繼續(xù)住在已捐贈(zèng)出去的房子里，那么國(guó)內(nèi)收入局將不承認(rèn)她的資產(chǎn)贈(zèng)與。也就是說(shuō)，其資產(chǎn)贈(zèng)與不能免稅。只有她按市場(chǎng)價(jià)支付該住房的租金時(shí)，這項(xiàng)饋贈(zèng)才有效，才能免稅。丹尼爾去世后，其子理查德發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問(wèn)題，并起訴了向其母親提供贈(zèng)與方案的法律顧問(wèn)，但沒有成功，他必須依法繳納遺產(chǎn)稅。

　　這一最近剛剛結(jié)案的案件，引起了英國(guó)有關(guān)部門的關(guān)注。8月28日，英國(guó)一個(gè)金融顧問(wèn)機(jī)構(gòu)提出，現(xiàn)行的對(duì)贈(zèng)與人“死亡前7年內(nèi)贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)”征收遺產(chǎn)稅的規(guī)定，存在許多漏洞。

　　英國(guó)稅法規(guī)定，遺產(chǎn)稅免征的一個(gè)基本條件是，贈(zèng)與人去世7年前贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)免稅。如果贈(zèng)與人在贈(zèng)與后沒活夠7年，繼承人則要按贈(zèng)與與死亡之間的年限，按不同的稅率納稅。捐贈(zèng)與死亡之間為0~3年的，適用稅率40%；3年~4年的，稅率為32%；4年~5年的，稅率為24%；5年~6年的，稅率為16%； 6年~7年的，稅率為8%.相關(guān)部門也表示，贈(zèng)與人往往利用這一規(guī)定，在死亡前7年贈(zèng)送豐厚資產(chǎn)，政府將從根本上堵住這些漏洞。上述金融顧問(wèn)機(jī)構(gòu)還指出，在目前的遺產(chǎn)稅制中，給配偶的遺產(chǎn)免稅也存在許多爭(zhēng)議的空間。該機(jī)構(gòu)認(rèn)為，正在爭(zhēng)論的遺產(chǎn)稅改革應(yīng)考慮到這些問(wèn)題。