工資薪金所得籌劃五法

來源: 編輯: 2005/08/25 11:33:04 字體:

  工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。它要按照九級(jí)累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅,工資越高,要納的稅也就越多。工資、薪金所得個(gè)人所得稅關(guān)系到每個(gè)人的切身利益,如何有效進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅籌劃自然是大家非常關(guān)心的問題。具體技巧有很多,在此筆者向大家披露幾種通用的技巧:

  一、提高公共福利支出,間接增加職工收入

  可以采用非貨幣支付辦法,提高職工公共福利支出,例如免費(fèi)為職工提供宿舍(公寓);免費(fèi)提供交通便利;提供職工免費(fèi)用餐;等等。企業(yè)替員工個(gè)人支付這些支出,企業(yè)可以把這些支出作為費(fèi)用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,個(gè)人在實(shí)際工資水平未下降的情況下,減少了應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅款,可謂一舉兩得。

  二、工資分?jǐn)偡椒?/b>

  特定行業(yè)(指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及財(cái)政部確定的其他行業(yè))的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。因此,這些行業(yè)的納稅人可以利用這項(xiàng)政策使其稅負(fù)合理化。其他行業(yè)納稅人遇到每月工資變化幅度較大的情況時(shí),也就可以借鑒該項(xiàng)政策的做法。

  三、實(shí)行雙薪制

  個(gè)人取得的“雙薪”,根據(jù)國(guó)稅函[2002]629號(hào)文件的規(guī)定,國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行“雙薪制”(指按國(guó)家規(guī)定,單位為其雇員多發(fā)1個(gè)月的工資)后,個(gè)人因此而取得的“雙薪”應(yīng)該單獨(dú)作為1個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅,對(duì)“雙薪”所得原則上不再扣除必要費(fèi)用,全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅,但是如果納稅人取得“雙薪”當(dāng)月的工薪所得不足800元的,應(yīng)該以“雙薪”所得與當(dāng)月工資、薪金所得合并減除800元后的余額作為應(yīng)納稅所得額,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

  例如,廣東信達(dá)利公司稅務(wù)總監(jiān)2003年12月獲得工資所得5000元。因該年納稅管理和納稅籌劃工作取得較大成效,公司當(dāng)月擬發(fā)放年終獎(jiǎng)25000元給他。為合法節(jié)稅,該公司采取將年終獎(jiǎng)中5000元作為“雙薪”,其余20000元作為獎(jiǎng)金。

  (1)納稅籌劃前

 ?、俟べY應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5000-800)×15%-125=505(元);

 ?、谀杲K獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=25000×25%-1375=4875(元);

  合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=505+4875=5380(元)。

 ?。?)納稅籌劃后

 ?、俟べY應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5000-800)×15%-125=505(元);

 ?、凇半p薪”應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×15%-125=625(元);

 ?、勰杲K獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×20%-375=3625(元);

  合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=505+625+3625=4755(元)。

  以上兩方案比較,后者比前者少納個(gè)人所得稅625元(5380-4755)。

  四、獎(jiǎng)金均衡發(fā)放方法

  獎(jiǎng)金屬于工資的范疇,應(yīng)該按工資所適用的九級(jí)超額累進(jìn)稅率由扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅。但是企業(yè)是按月份發(fā)放獎(jiǎng)金,還是按季度、半年或全年發(fā)放獎(jiǎng)金,在個(gè)人所得稅法的規(guī)定上是不同的。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1996]206號(hào)文件,如果是按月發(fā)放獎(jiǎng)金,應(yīng)該將發(fā)放的獎(jiǎng)金與當(dāng)月的工資合并繳納個(gè)人所得稅;如果是集中數(shù)月發(fā)放獎(jiǎng)金,按稅法規(guī)定不能平均到每月與工資合并繳納個(gè)人所得稅,而應(yīng)該單獨(dú)做一個(gè)月的工資處理。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人,其取得的數(shù)月獎(jiǎng)金也是全額按適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計(jì)算;如果無住所的個(gè)人在擔(dān)任境外企業(yè)職務(wù)的同時(shí),兼任外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的職務(wù),但是并不實(shí)際或不經(jīng)常到華履行在華機(jī)構(gòu)職務(wù),對(duì)其一次取得的數(shù)月獎(jiǎng)金中屬于全月未在華的月份獎(jiǎng)金,依照勞務(wù)發(fā)生地原則,可不作為來源于中國(guó)境內(nèi)的獎(jiǎng)金收入計(jì)算納稅??梢姡绻?jiǎng)金所得一次性發(fā)放,由于其數(shù)額相對(duì)較大,將適用較高稅率。這時(shí),如果采取分?jǐn)偦I劃法,就可以節(jié)省不少稅款。

  具體操作時(shí),企業(yè)可以將獎(jiǎng)金進(jìn)行細(xì)化,拿出一些獎(jiǎng)金按月發(fā)放,留一些獎(jiǎng)金按季考核發(fā)放,最后再保留一部分獎(jiǎng)金用于“拉差距”在年終發(fā)放。這樣,從總體上說,稅負(fù)就會(huì)獲得減輕。

  例如,梁某應(yīng)聘北京智董公司工作,該公司效益一貫較好,他每月工資為2000元,2003年12月公司為其發(fā)放年終獎(jiǎng)36000元。

 ?。?)不進(jìn)行納稅籌劃:

 ?、偃旯べY應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(2000-800)×10%-25]×12=1140(元);

 ?、谀杲K獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=36000×25%-1375=7625(元);

  以上共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅8765元(1140+7625)。

 ?。?)若進(jìn)行納稅籌劃,采取將年終獎(jiǎng)改為每月預(yù)發(fā)的辦法,則:

  全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(2000+3000-800)×15%-125]×12=6060元。

  兩個(gè)方案相比較,后者比前者少納個(gè)人所得稅2705元(8765-6060)。

  五、實(shí)行年薪制方法

  對(duì)實(shí)行年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,可以實(shí)行按年計(jì)稅、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。其計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=[(全年基本收入和效益收入÷12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×適用稅率-速算扣除數(shù)]×12

  以上公式說明,對(duì)年薪制個(gè)人所得稅的計(jì)算方法實(shí)際上是將經(jīng)營(yíng)者個(gè)人的全年收入總額按12個(gè)月平均分?jǐn)傆?jì)算,這樣可以有效地避免超額累進(jìn)稅率帶來的高稅負(fù)。

推薦閱讀