哪些籌劃不宜做

    稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，越來(lái)越受到企業(yè)的重視。由于稅收籌劃能夠帶來(lái)可觀的經(jīng)濟(jì)效益，有些企業(yè)出現(xiàn)了超越稅收籌劃特性的過(guò)頭籌劃，結(jié)果造成了不必要的損失。筆者通過(guò)分析下列不宜籌劃的事項(xiàng)來(lái)說(shuō)明企業(yè)應(yīng)當(dāng)理性對(duì)待稅收籌劃，避免籌劃的盲目性。

    首先，成本過(guò)高的稅收籌劃不宜搞。稅收籌劃同企業(yè)其他財(cái)務(wù)活動(dòng)一樣，要遵循成本效益原則。若稅收籌劃成本超過(guò)或接近籌劃收益，就不能體現(xiàn)稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)意義。從理論上講，稅收籌劃可以針對(duì)一切稅種、針對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行，但實(shí)際上搞稅收籌劃要進(jìn)行“成本-收益”分析，判斷經(jīng)濟(jì)上的可行性。這里所說(shuō)的稅收籌劃成本不僅包括實(shí)際貨幣支出的顯性成本，而且包括企業(yè)付出自身?yè)碛械纳a(chǎn)要素而形成的隱性成本。

    其次，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)難以控制的不宜搞。稅收籌劃同其他財(cái)務(wù)決策一樣，收益與風(fēng)險(xiǎn)并存。稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自不能正確把握稅收政策、不能通盤考慮稅法體系的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅是稅收政策的執(zhí)行者，而且是稅收籌劃合法性的判定者，因此企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要時(shí)刻關(guān)注稅收籌劃與偷、逃稅的區(qū)別，謹(jǐn)慎選擇籌劃方案。企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制而完全依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)判定的稅收籌劃項(xiàng)目不要搞，否則不僅不能達(dá)到節(jié)稅的目的，而且會(huì)使企業(yè)陷入避稅甚至偷稅的泥潭。

    第三，不便于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的稅收籌劃不宜搞。稅收籌劃具有很強(qiáng)的實(shí)用性，因而籌劃方法必須符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求。企業(yè)的財(cái)務(wù)決策者應(yīng)當(dāng)能夠在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中完成稅收籌劃，不能因?yàn)槎愂栈I劃而破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程。例如，有人在分析完我國(guó)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅的現(xiàn)實(shí)后，大膽提出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量自制機(jī)器設(shè)備來(lái)增加進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣”。我們姑且不說(shuō)上述進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣，單單就這個(gè)想法而言就不符合現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律?，F(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)靠產(chǎn)品質(zhì)量，而產(chǎn)品質(zhì)量很大程度上取決于機(jī)器設(shè)備的先進(jìn)性，有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)絕對(duì)不會(huì)為了少繳部分增值稅而去自制機(jī)器設(shè)備，相反他們會(huì)為提高產(chǎn)品質(zhì)量而不惜重金購(gòu)買先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備。

    那種單純?yōu)楣?jié)省稅金而違背企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律的做法是得不償失的。

    第四，結(jié)果不符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)的稅收籌劃不宜搞。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一個(gè)重要內(nèi)容，它與企業(yè)其他財(cái)務(wù)活動(dòng)相互影響、相互制約。很多企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃只著眼于稅負(fù)最輕，而忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)——企業(yè)價(jià)值最大化。這在理論和實(shí)踐上都是行不通的，因?yàn)榧{稅額的減少并非等額地帶來(lái)資本總收益的增加，當(dāng)稅負(fù)降低而引起企業(yè)價(jià)值減少時(shí)，稅收籌劃結(jié)果就與企業(yè)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)背道而馳。

    企業(yè)不考慮財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)而進(jìn)行的稅收籌劃明顯地犯了“近視眼”的錯(cuò)誤，不僅增加本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)性，而且可能會(huì)加重以后期間的納稅負(fù)擔(dān)。

    通過(guò)以上分析，筆者認(rèn)為理性對(duì)待企業(yè)稅收籌劃要把握以下兩點(diǎn)：首先，企業(yè)要比較稅收籌劃收益與籌劃風(fēng)險(xiǎn)、籌劃成本，按照經(jīng)濟(jì)上的可行性進(jìn)行取舍；其次，要正確理解稅收籌劃從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理中產(chǎn)生，企業(yè)不能脫離經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理搞籌劃。