哪些籌劃不宜做
稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要組成部分,越來越受到企業(yè)的重視。由于稅收籌劃能夠帶來可觀的經(jīng)濟效益,有些企業(yè)出現(xiàn)了超越稅收籌劃特性的過頭籌劃,結(jié)果造成了不必要的損失。筆者通過分析下列不宜籌劃的事項來說明企業(yè)應當理性對待稅收籌劃,避免籌劃的盲目性。
首先,成本過高的稅收籌劃不宜搞。稅收籌劃同企業(yè)其他財務活動一樣,要遵循成本效益原則。若稅收籌劃成本超過或接近籌劃收益,就不能體現(xiàn)稅收籌劃的經(jīng)濟意義。從理論上講,稅收籌劃可以針對一切稅種、針對所有經(jīng)濟活動進行,但實際上搞稅收籌劃要進行“成本-收益”分析,判斷經(jīng)濟上的可行性。這里所說的稅收籌劃成本不僅包括實際貨幣支出的顯性成本,而且包括企業(yè)付出自身擁有的生產(chǎn)要素而形成的隱性成本。
其次,稅收籌劃風險難以控制的不宜搞。稅收籌劃同其他財務決策一樣,收益與風險并存。稅收籌劃的風險主要來自不能正確把握稅收政策、不能通盤考慮稅法體系的風險。稅務機關(guān)不僅是稅收政策的執(zhí)行者,而且是稅收籌劃合法性的判定者,因此企業(yè)進行稅收籌劃要時刻關(guān)注稅收籌劃與偷、逃稅的區(qū)別,謹慎選擇籌劃方案。企業(yè)對風險難以控制而完全依靠稅務機關(guān)判定的稅收籌劃項目不要搞,否則不僅不能達到節(jié)稅的目的,而且會使企業(yè)陷入避稅甚至偷稅的泥潭。
第三,不便于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的稅收籌劃不宜搞。稅收籌劃具有很強的實用性,因而籌劃方法必須符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求。企業(yè)的財務決策者應當能夠在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中完成稅收籌劃,不能因為稅收籌劃而破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程。例如,有人在分析完我國實行生產(chǎn)型增值稅的現(xiàn)實后,大膽提出“企業(yè)應當盡量自制機器設備來增加進項稅額的抵扣”。我們姑且不說上述進項稅能否抵扣,單單就這個想法而言就不符合現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律?,F(xiàn)代企業(yè)競爭靠產(chǎn)品質(zhì)量,而產(chǎn)品質(zhì)量很大程度上取決于機器設備的先進性,有競爭力的企業(yè)絕對不會為了少繳部分增值稅而去自制機器設備,相反他們會為提高產(chǎn)品質(zhì)量而不惜重金購買先進的機器設備。
那種單純?yōu)楣?jié)省稅金而違背企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律的做法是得不償失的。
第四,結(jié)果不符合企業(yè)財務管理總目標的稅收籌劃不宜搞。稅收籌劃是企業(yè)財務活動的一個重要內(nèi)容,它與企業(yè)其他財務活動相互影響、相互制約。很多企業(yè)進行稅收籌劃只著眼于稅負最輕,而忽視了企業(yè)財務管理的總目標——企業(yè)價值最大化。這在理論和實踐上都是行不通的,因為納稅額的減少并非等額地帶來資本總收益的增加,當稅負降低而引起企業(yè)價值減少時,稅收籌劃結(jié)果就與企業(yè)財務管理總目標背道而馳。
企業(yè)不考慮財務管理總目標而進行的稅收籌劃明顯地犯了“近視眼”的錯誤,不僅增加本期生產(chǎn)經(jīng)營活動的風險性,而且可能會加重以后期間的納稅負擔。
通過以上分析,筆者認為理性對待企業(yè)稅收籌劃要把握以下兩點:首先,企業(yè)要比較稅收籌劃收益與籌劃風險、籌劃成本,按照經(jīng)濟上的可行性進行取舍;其次,要正確理解稅收籌劃從企業(yè)經(jīng)營管理、財務管理中產(chǎn)生,企業(yè)不能脫離經(jīng)營管理、財務管理搞籌劃。
首先,成本過高的稅收籌劃不宜搞。稅收籌劃同企業(yè)其他財務活動一樣,要遵循成本效益原則。若稅收籌劃成本超過或接近籌劃收益,就不能體現(xiàn)稅收籌劃的經(jīng)濟意義。從理論上講,稅收籌劃可以針對一切稅種、針對所有經(jīng)濟活動進行,但實際上搞稅收籌劃要進行“成本-收益”分析,判斷經(jīng)濟上的可行性。這里所說的稅收籌劃成本不僅包括實際貨幣支出的顯性成本,而且包括企業(yè)付出自身擁有的生產(chǎn)要素而形成的隱性成本。
其次,稅收籌劃風險難以控制的不宜搞。稅收籌劃同其他財務決策一樣,收益與風險并存。稅收籌劃的風險主要來自不能正確把握稅收政策、不能通盤考慮稅法體系的風險。稅務機關(guān)不僅是稅收政策的執(zhí)行者,而且是稅收籌劃合法性的判定者,因此企業(yè)進行稅收籌劃要時刻關(guān)注稅收籌劃與偷、逃稅的區(qū)別,謹慎選擇籌劃方案。企業(yè)對風險難以控制而完全依靠稅務機關(guān)判定的稅收籌劃項目不要搞,否則不僅不能達到節(jié)稅的目的,而且會使企業(yè)陷入避稅甚至偷稅的泥潭。
第三,不便于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的稅收籌劃不宜搞。稅收籌劃具有很強的實用性,因而籌劃方法必須符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求。企業(yè)的財務決策者應當能夠在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中完成稅收籌劃,不能因為稅收籌劃而破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程。例如,有人在分析完我國實行生產(chǎn)型增值稅的現(xiàn)實后,大膽提出“企業(yè)應當盡量自制機器設備來增加進項稅額的抵扣”。我們姑且不說上述進項稅能否抵扣,單單就這個想法而言就不符合現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律?,F(xiàn)代企業(yè)競爭靠產(chǎn)品質(zhì)量,而產(chǎn)品質(zhì)量很大程度上取決于機器設備的先進性,有競爭力的企業(yè)絕對不會為了少繳部分增值稅而去自制機器設備,相反他們會為提高產(chǎn)品質(zhì)量而不惜重金購買先進的機器設備。
那種單純?yōu)楣?jié)省稅金而違背企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律的做法是得不償失的。
第四,結(jié)果不符合企業(yè)財務管理總目標的稅收籌劃不宜搞。稅收籌劃是企業(yè)財務活動的一個重要內(nèi)容,它與企業(yè)其他財務活動相互影響、相互制約。很多企業(yè)進行稅收籌劃只著眼于稅負最輕,而忽視了企業(yè)財務管理的總目標——企業(yè)價值最大化。這在理論和實踐上都是行不通的,因為納稅額的減少并非等額地帶來資本總收益的增加,當稅負降低而引起企業(yè)價值減少時,稅收籌劃結(jié)果就與企業(yè)財務管理總目標背道而馳。
企業(yè)不考慮財務管理總目標而進行的稅收籌劃明顯地犯了“近視眼”的錯誤,不僅增加本期生產(chǎn)經(jīng)營活動的風險性,而且可能會加重以后期間的納稅負擔。
通過以上分析,筆者認為理性對待企業(yè)稅收籌劃要把握以下兩點:首先,企業(yè)要比較稅收籌劃收益與籌劃風險、籌劃成本,按照經(jīng)濟上的可行性進行取舍;其次,要正確理解稅收籌劃從企業(yè)經(jīng)營管理、財務管理中產(chǎn)生,企業(yè)不能脫離經(jīng)營管理、財務管理搞籌劃。
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