稅收籌劃在中國前景廣闊
隨著我國加入WT0，稅收籌劃在經(jīng)濟生活中的地位和作用將會越來越顯現(xiàn)出來。首先，外資企業(yè)熱衷于稅收籌劃，以維護其權(quán)益。其次，一些不符合國際慣例的限制逐步取消，國外企業(yè)將大量涌入我國經(jīng)濟的各個領域和行業(yè)，同時我國的企業(yè)也要走出國門，這都需要稅收籌劃。
從稅收籌劃的實踐看，主要采取兩種方式：一是圍繞稅種類別，如增值稅籌劃、消費稅籌劃、營業(yè)稅籌劃、個人所得稅籌劃、企業(yè)所得稅籌劃以及其他稅種的籌劃；二是圍繞經(jīng)營活動的不同方式展開研究，如跨國經(jīng)營的稅收籌劃、公司融資管理的稅收籌劃、證券投資的稅收籌劃、財產(chǎn)委托的稅收籌劃等。但從目前情況看，我國的稅收籌劃無論從理論還是實踐的深度和廣度來說，同發(fā)達國家相比還有一定的差距。我國不少企業(yè)在經(jīng)營決策時總是把新產(chǎn)品的開發(fā)、市場營銷和企業(yè)內(nèi)部管理放在重要的地位，對稅收籌劃的研究重視程度卻很低而外國企業(yè)一般都在企業(yè)內(nèi)部設立專門的稅務研究機構(gòu)，或通過專門的機構(gòu)進行咨詢和稅收籌劃。這表明我國相當多的納稅人對稅收籌劃的意義和作用的認識并不十分清楚。
對于什么是稅收籌劃，及其在社會和企業(yè)管理中的作用，我們可以進一步參看國際稅收專家E．A．史林瓦斯的評價，他對公司稅的籌劃表述了如下基本觀點：1．避稅是通過鉆稅法空子以取得稅收利益，無助于人們的長期資本融通，因為漏洞一旦曝光，投資者可能要陷入困境。稅收籌劃需要較長遠的眼光，至少不短于5年。2．稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策上。3．納稅人進行稅收籌劃時，除了要通曉稅法外，必然要旁及到與投資決策相關(guān)的其他法律法規(guī)；而避稅則不同，瞄準的只是稅法上的漏洞。4．公司對促進公眾利益應負有社會的責任感，稅收籌劃必須符合國家的政策導向，而不能象避稅那樣損公利私。5．避稅尤其是偷稅，要承擔政府實施懲罰的風險，懲罰的支付往往大于正常的稅收，所以只有稅收籌劃才是可靠的。6．納稅人關(guān)注著如何賺取利潤，但更關(guān)注的是其繳納所得稅后的凈利潤。公司的目標不在于利潤最大化，而在于稅后所得的最大化，稅收籌劃便是為了實現(xiàn)后面這一個目標。7．稅收籌劃得來的利益是正當?shù)睦麧?，它等于取得了一筆政府無息的貸款。直接稅更是如此，因為它是不可轉(zhuǎn)嫁的負擔。8．資本構(gòu)成不容忽視，而納稅資本構(gòu)成有直接的影響。9．間接稅的支付使產(chǎn)品的成本提高，并影響到價格，正確的稅收籌劃可使公司保持合理的稅負。10．稅收籌劃需要以時間與金錢的消耗為代價，不過這些代價的支付，稅法允許作為費用列支。正當?shù)亩愂栈I劃可使納稅人避免繳納不該繳納的稅金，這等于賺取了時間與金錢。11．稅收籌劃有助于公司合理安排支出，包括費用支出、資本投資、促銷計劃等。
從這段話中至少有幾點值得注意：1．國家政策導向是能夠促進社會公眾利益的提高，公司按國家政策導向進行稅收籌劃，是具有社會責任感；2．利潤最大化不能準確描述企業(yè)的目標，通過稅收籌劃使企業(yè)稅后所得最大化，才是企業(yè)更重要的目標；3．企業(yè)進行稅收籌劃雖然需要耗費時間和財力，但支出可允許作為費用列支，籌劃帶來的好處是很多的；4．稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展計劃總體的一個部分，稅收籌劃要著眼于總體的管理決策，注重總體效益的提高，并要把稅收籌劃放在較長時期中來規(guī)劃，當稅收目標與整體目標發(fā)生沖突時，應以服從后者為首要選擇；5．稅收籌劃不僅僅是稅收專門業(yè)務，而是牽涉到法律、經(jīng)濟和管理等知識的綜合性業(yè)務。
近幾年，我國的稅收大環(huán)境越來越好，稅收正逐步走向法治，依法治稅正在逐步變成現(xiàn)實。首先是新稅制實施以來，稅法得到統(tǒng)一，稅權(quán)相對集中，規(guī)范了減免稅，取消了各種越權(quán)減免稅和隨意減免稅現(xiàn)象。其次，淡化稅收任務，提供了寬松的政策環(huán)境。從近幾年的稅收實踐看，稅務部門組織收入任務不象以前那么繁重，稅收計劃在逐漸被淡化，這為稅收優(yōu)惠政策完全落實到位，為稅收籌劃提供了可能和條件。第三，我國目前的稅收優(yōu)惠政策較多。為了吸引外資，我國制定了許多的優(yōu)惠政策，在稅法規(guī)范的前提下，納稅人往往面對著一個以上的納稅方案的選擇，不同的方案，稅負的輕重程度往往不同，可見稅收籌劃的空間很大。第四，隨著稅制改革的深入，特別是稅收征管改革的全面推行，企業(yè)已由原來的稅務部門包辦，改為納稅人自己上門申報，這進一步分清了納稅的法律責任，使得納稅人的風險越來越大，企業(yè)更迫切需要了解稅收政策信息，做好稅收政策的預測。
從稅收籌劃的實踐看，主要采取兩種方式：一是圍繞稅種類別，如增值稅籌劃、消費稅籌劃、營業(yè)稅籌劃、個人所得稅籌劃、企業(yè)所得稅籌劃以及其他稅種的籌劃；二是圍繞經(jīng)營活動的不同方式展開研究，如跨國經(jīng)營的稅收籌劃、公司融資管理的稅收籌劃、證券投資的稅收籌劃、財產(chǎn)委托的稅收籌劃等。但從目前情況看，我國的稅收籌劃無論從理論還是實踐的深度和廣度來說，同發(fā)達國家相比還有一定的差距。我國不少企業(yè)在經(jīng)營決策時總是把新產(chǎn)品的開發(fā)、市場營銷和企業(yè)內(nèi)部管理放在重要的地位，對稅收籌劃的研究重視程度卻很低而外國企業(yè)一般都在企業(yè)內(nèi)部設立專門的稅務研究機構(gòu)，或通過專門的機構(gòu)進行咨詢和稅收籌劃。這表明我國相當多的納稅人對稅收籌劃的意義和作用的認識并不十分清楚。
對于什么是稅收籌劃，及其在社會和企業(yè)管理中的作用，我們可以進一步參看國際稅收專家E．A．史林瓦斯的評價，他對公司稅的籌劃表述了如下基本觀點：1．避稅是通過鉆稅法空子以取得稅收利益，無助于人們的長期資本融通，因為漏洞一旦曝光，投資者可能要陷入困境。稅收籌劃需要較長遠的眼光，至少不短于5年。2．稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策上。3．納稅人進行稅收籌劃時，除了要通曉稅法外，必然要旁及到與投資決策相關(guān)的其他法律法規(guī)；而避稅則不同，瞄準的只是稅法上的漏洞。4．公司對促進公眾利益應負有社會的責任感，稅收籌劃必須符合國家的政策導向，而不能象避稅那樣損公利私。5．避稅尤其是偷稅，要承擔政府實施懲罰的風險，懲罰的支付往往大于正常的稅收，所以只有稅收籌劃才是可靠的。6．納稅人關(guān)注著如何賺取利潤，但更關(guān)注的是其繳納所得稅后的凈利潤。公司的目標不在于利潤最大化，而在于稅后所得的最大化，稅收籌劃便是為了實現(xiàn)后面這一個目標。7．稅收籌劃得來的利益是正當?shù)睦麧?，它等于取得了一筆政府無息的貸款。直接稅更是如此，因為它是不可轉(zhuǎn)嫁的負擔。8．資本構(gòu)成不容忽視，而納稅資本構(gòu)成有直接的影響。9．間接稅的支付使產(chǎn)品的成本提高，并影響到價格，正確的稅收籌劃可使公司保持合理的稅負。10．稅收籌劃需要以時間與金錢的消耗為代價，不過這些代價的支付，稅法允許作為費用列支。正當?shù)亩愂栈I劃可使納稅人避免繳納不該繳納的稅金，這等于賺取了時間與金錢。11．稅收籌劃有助于公司合理安排支出，包括費用支出、資本投資、促銷計劃等。
從這段話中至少有幾點值得注意：1．國家政策導向是能夠促進社會公眾利益的提高，公司按國家政策導向進行稅收籌劃，是具有社會責任感；2．利潤最大化不能準確描述企業(yè)的目標，通過稅收籌劃使企業(yè)稅后所得最大化，才是企業(yè)更重要的目標；3．企業(yè)進行稅收籌劃雖然需要耗費時間和財力，但支出可允許作為費用列支，籌劃帶來的好處是很多的；4．稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展計劃總體的一個部分，稅收籌劃要著眼于總體的管理決策，注重總體效益的提高，并要把稅收籌劃放在較長時期中來規(guī)劃，當稅收目標與整體目標發(fā)生沖突時，應以服從后者為首要選擇；5．稅收籌劃不僅僅是稅收專門業(yè)務，而是牽涉到法律、經(jīng)濟和管理等知識的綜合性業(yè)務。
近幾年，我國的稅收大環(huán)境越來越好，稅收正逐步走向法治，依法治稅正在逐步變成現(xiàn)實。首先是新稅制實施以來，稅法得到統(tǒng)一，稅權(quán)相對集中，規(guī)范了減免稅，取消了各種越權(quán)減免稅和隨意減免稅現(xiàn)象。其次，淡化稅收任務，提供了寬松的政策環(huán)境。從近幾年的稅收實踐看，稅務部門組織收入任務不象以前那么繁重，稅收計劃在逐漸被淡化，這為稅收優(yōu)惠政策完全落實到位，為稅收籌劃提供了可能和條件。第三，我國目前的稅收優(yōu)惠政策較多。為了吸引外資，我國制定了許多的優(yōu)惠政策，在稅法規(guī)范的前提下，納稅人往往面對著一個以上的納稅方案的選擇，不同的方案，稅負的輕重程度往往不同，可見稅收籌劃的空間很大。第四，隨著稅制改革的深入，特別是稅收征管改革的全面推行，企業(yè)已由原來的稅務部門包辦，改為納稅人自己上門申報，這進一步分清了納稅的法律責任，使得納稅人的風險越來越大，企業(yè)更迫切需要了解稅收政策信息，做好稅收政策的預測。
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