2012年9月1日，新的個人所得稅法實施一周年。一年來，新個稅法的實施有效減輕了中低收入者的稅負。但正如很多業(yè)內(nèi)人士所指出的，個稅在如何更有效地調(diào)節(jié)高收入者方面，仍有亟待解決的問題。
從稅制原理來看，個稅的主要功能是調(diào)節(jié)收入分配，向中低收入者少征稅甚至不征稅，向高收入者多征稅。以美國為例，年收入在10萬美元以上的高收入群體繳納稅額占個稅總額的60%以上。
近些年，我國居民收入差距呈現(xiàn)逐漸拉大的趨勢，高收入者收入來源也呈現(xiàn)多元化趨勢，工資性收入比重下降，經(jīng)營性收入、財產(chǎn)性收入等比重上升，這對我國個稅的稅制設計、征管條件提出了新的要求。
在我國目前的個稅總收入中，工薪階層個稅所占比重超過50%，這在一定程度上說明中低收入者仍是個稅的主要承擔者，繳納稅額較多，這也意味著個稅未完全體現(xiàn)出“高收入者多納稅”的原則。
近些年，我國越來越重視加強高收入者個稅征管，越來越“盯緊”從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等行業(yè)的人群，越來越“盯緊”股權轉讓、房屋轉讓、利息股息紅利等環(huán)節(jié)。
“我國個稅收入中高收入人群的稅收總額在增加，并且集中于經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)和高收入行業(yè)。目前，我國個稅調(diào)節(jié)收入分配功能的導向是正確的，但由于稅制上的限制，個稅對高收入者的調(diào)節(jié)作用仍未完全發(fā)揮。”財政部財科所副研究員李全說。
我國現(xiàn)行個稅實行的是分類制，它名義上是一個稅種，實質(zhì)上可以分為工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務報酬所得等11個征稅項目，每個項目采取不同的計征辦法、適用不同的稅率，這種稅制安排優(yōu)點是便于征管。
李全認為，分類制的個稅稅制，采取分類定率、分項扣除、分項征收的模式，易于使所得來源多、綜合收入高的個人承擔的稅負相對輕，而所得來源少、收入集中的個人承擔的稅負相對重。
“此外，高收入者收入來源較多，不同類型收入有稅負差異，這也給高收入者創(chuàng)造了稅收籌劃的空間，從另一方面也加重了中低收入者的稅收負擔，要想真正發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)高收入的功能，從根本上要推進個稅走向‘綜合與分類相結合’。”李全說。
“綜合與分類相結合”的個稅制度目前在世界上很多國家實行，包括越南、印度等發(fā)展中國家，其突出特點就是個人除一部分特殊收入項目外，其余所有的收入項目都須在加總求和的基礎上，一并計稅，這無疑有利于調(diào)節(jié)居民收入分配。
中央財經(jīng)大學中國發(fā)展和改革研究院副院長歐陽日輝說：“近些年我國個稅改革一直在進行，但尚未形成一個嚴絲合縫的包括稅制設計、稅收征管等在內(nèi)的稅制體系，使得現(xiàn)行個稅依然存在公平缺失的問題。”
“我國應加快推進個稅走向‘綜合與分類相結合’，加快完善個稅征管，將包括公積金和各種隱形福利收入等納入個稅體系，盯緊高收入者‘灰色收入’，緊緊堵住高收入者的個稅漏洞。”歐陽日輝說。
當然，稅收對高收入的調(diào)節(jié)不僅僅只涉及個稅。李全認為，今后應繼續(xù)完善稅制結構，降低流轉環(huán)節(jié)的稅負比例，同時還需要構建包括個稅、消費稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅、社會保障稅等在內(nèi)的稅收調(diào)節(jié)體系，從消費支出、收入流量和收入存量各方面調(diào)節(jié)高收入者的收入，以期多渠道緩解和縮小收入差距。
