9月1日，新個人所得稅法實施滿一年。這一年中，全國個稅收入連續(xù)10個月下降，我國6000萬人告別個稅，新個稅法減稅效果明顯。
2011年9月1日，新個稅法及其實施條例正式實施。根據(jù)新個稅法，工資、薪金所得費用扣除標(biāo)準從每月2000元提高到3500元，9級超額累進稅率結(jié)構(gòu)修改為7級，相應(yīng)的級距等也進行了調(diào)整。
根據(jù)財政部此前的介紹，工資、薪金所得費用扣除標(biāo)準提高，工薪收入者的納稅面將由約28%下降到約7.7%，納稅人數(shù)由約8400萬人減至約2400萬人，也就是說有6000萬人不需要繳納個稅。
從全國個稅收入看，從2011年10月開始明顯下降，個稅法實施四個月減輕居民負擔(dān)550億元。從2012年上半年看，全國個稅收入下降8%，比去年同期回落43.4%，占稅收總收入的比重下降為6%.
新個稅法的實施有效減輕了中低收入者的稅負。根據(jù)相關(guān)專家的測算，月收入（不含“三險一金”）在38600元以下的納稅人稅負均有所下降，以工資為6000元的納稅人為例，每月少繳個稅330元，全年少繳3960元。
我國個稅法頒布實施于1980年，至今已有30余年，期間歷經(jīng)數(shù)次調(diào)整，2005年，工資、薪金所得費用扣除標(biāo)準從800元提高到1600元，2007年再次將工資、薪金所得費用扣除標(biāo)準從1600元上調(diào)至2000元。
個稅，如何“盯緊”高收入者？
2012年9月1日，新的個人所得稅法實施一周年。一年來，新個稅法的實施有效減輕了中低收入者的稅負。但正如很多業(yè)內(nèi)人士所指出的，個稅在如何更有效地調(diào)節(jié)高收入者方面，仍有亟待解決的問題。
從稅制原理來看，個稅的主要功能是調(diào)節(jié)收入分配，向中低收入者少征稅甚至不征稅，向高收入者多征稅。以美國為例，年收入在10萬美元以上的高收入群體繳納稅額占個稅總額的60%以上。
近些年，我國居民收入差距呈現(xiàn)逐漸拉大的趨勢，高收入者收入來源也呈現(xiàn)多元化趨勢，工資性收入比重下降，經(jīng)營性收入、財產(chǎn)性收入等比重上升，這對我國個稅的稅制設(shè)計、征管條件提出了新的要求。
在我國目前的個稅總收入中，工薪階層個稅所占比重超過50%，這在一定程度上說明中低收入者仍是個稅的主要承擔(dān)者，繳納稅額較多，這也意味著個稅未完全體現(xiàn)出“高收入者多納稅”的原則。
近些年，我國越來越重視加強高收入者個稅征管，越來越“盯緊”從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等行業(yè)的人群，越來越“盯緊”股權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利等環(huán)節(jié)。
“我國個稅收入中高收入人群的稅收總額在增加，并且集中于經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)和高收入行業(yè)。目前，我國個稅調(diào)節(jié)收入分配功能的導(dǎo)向是正確的，但由于稅制上的限制，個稅對高收入者的調(diào)節(jié)作用仍未完全發(fā)揮。”財政部財科所副研究員李全說。
我國現(xiàn)行個稅實行的是分類制，它名義上是一個稅種，實質(zhì)上可以分為工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得等11個征稅項目，每個項目采取不同的計征辦法、適用不同的稅率，這種稅制安排優(yōu)點是便于征管。
李全認為，分類制的個稅稅制，采取分類定率、分項扣除、分項征收的模式，易于使所得來源多、綜合收入高的個人承擔(dān)的稅負相對輕，而所得來源少、收入集中的個人承擔(dān)的稅負相對重。
“此外，高收入者收入來源較多，不同類型收入有稅負差異，這也給高收入者創(chuàng)造了稅收籌劃的空間，從另一方面也加重了中低收入者的稅收負擔(dān)，要想真正發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)高收入的功能，從根本上要推進個稅走向‘綜合與分類相結(jié)合’。”李全說。
“綜合與分類相結(jié)合”的個稅制度目前在世界上很多國家實行，包括越南、印度等發(fā)展中國家，其突出特點就是個人除一部分特殊收入項目外，其余所有的收入項目都須在加總求和的基礎(chǔ)上，一并計稅，這無疑有利于調(diào)節(jié)居民收入分配。
中央財經(jīng)大學(xué)中國發(fā)展和改革研究院副院長歐陽日輝說：“近些年我國個稅改革一直在進行，但尚未形成一個嚴絲合縫的包括稅制設(shè)計、稅收征管等在內(nèi)的稅制體系，使得現(xiàn)行個稅依然存在公平缺失的問題。”
“我國應(yīng)加快推進個稅走向‘綜合與分類相結(jié)合’，加快完善個稅征管，將包括公積金和各種隱形福利收入等納入個稅體系，盯緊高收入者‘灰色收入’，緊緊堵住高收入者的個稅漏洞。”歐陽日輝說。
當(dāng)然，稅收對高收入的調(diào)節(jié)不僅僅只涉及個稅。李全認為，今后應(yīng)繼續(xù)完善稅制結(jié)構(gòu)，降低流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負比例，同時還需要構(gòu)建包括個稅、消費稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅、社會保障稅等在內(nèi)的稅收調(diào)節(jié)體系，從消費支出、收入流量和收入存量各方面調(diào)節(jié)高收入者的收入，以期多渠道緩解和縮小收入差距。
個稅仍亟待“質(zhì)變”
在人們的關(guān)注和討論聲中，新個人所得稅法實施走過了一年。不可否認，新個稅法的減稅效果明顯，達到了改革目的，但必須正視的是，我國個稅制度目前仍存在一些突出矛盾和問題，個稅仍亟待一場包括稅制設(shè)計、稅收征管在內(nèi)的“質(zhì)變”。
自上世紀八十年代建立以來，我國個稅經(jīng)歷了包括提高工資、薪金所得費用扣除標(biāo)準在內(nèi)的數(shù)次改革，但近些年，個稅改革步伐仍未跟上市場化改革進程加快、居民收入差距日漸拉大的現(xiàn)實。目前的個稅制度無論是在“盯緊”高收入者上，還是在“寬厚”地對待困難群體上都亟待進一步完善。
我國個稅改革目標(biāo)是將納稅人各種收入?yún)R總計征個稅，建立“綜合與分類相結(jié)合”的制度，目前個稅牽涉的幾乎所有矛盾和問題，都需在這一框架內(nèi)求得解決。必須指出，當(dāng)前，無論是從我國調(diào)節(jié)收入分配的迫切性講，還是從國際經(jīng)驗和稅收規(guī)律看，加快推進個稅走向“綜合與分類相結(jié)合”都已是燃眉之急。
走向“綜合與分類相結(jié)合”，是對我國現(xiàn)行個稅制度的一次“質(zhì)變”，也是我國當(dāng)前稅制改革的一塊“硬骨頭”。加快推進這項改革，不僅可以讓個稅在調(diào)節(jié)收入分配中的作用更加凸顯，還可以通過稅制的完善，征管的提高，打破我國目前以間接稅為主的稅制格局，加強稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用，為提高納稅人意識創(chuàng)造條件。
毋庸置疑，個稅走向“綜合與分類相結(jié)合”存在種種阻力，但這不應(yīng)阻礙此項改革的進程。我國已經(jīng)具備足夠的能力，應(yīng)下大決心盡快啟動這項改革，讓“綜合與分類相結(jié)合”的個稅制度“落戶”中國。惟其如此，才能充分發(fā)揮出個稅“削峰平谷”的重要作用。
