北京市“營改增”改革9月1日起正式實施，超過10萬戶企業(yè)目前已納入試點范圍；北京地區(qū)的服務(wù)、文化創(chuàng)意等行業(yè)將迎來發(fā)展利好，北京經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型也迎來新機遇。期待“營改增”帶來新發(fā)展機會的同時，企業(yè)也希望北京市能夠盡快出臺過渡階段的補貼政策，以應(yīng)對改革后稅負增減不一問題。
超10萬戶企業(yè)納入試點范圍
北京市已經(jīng)正式啟動“營改增”改革，成為繼上海之后第二個啟動“營改增”改革的城市。國家稅務(wù)總局提供數(shù)據(jù)顯示，截至目前，北京已有10.04萬戶企業(yè)經(jīng)確認納入試點范圍，其中一般納稅人2.55萬戶，小規(guī)模納稅人7.49萬戶。
試點開始后，市民在乘坐出租車、地鐵、航空、公路客運時，拿到的發(fā)票都改為“北京市國家稅務(wù)局監(jiān)制”。據(jù)了解，為保證試點納稅人發(fā)票的供應(yīng)，北京國稅局在7月底前完成了3億份“營改增”相關(guān)發(fā)票的印制入庫。同時，增設(shè)辦稅窗口對納稅人發(fā)售發(fā)票。
所謂“營改增”是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱。由于營業(yè)稅是價內(nèi)稅，道道征收，增值稅是價外稅，環(huán)環(huán)征收，層層抵扣，因而推廣“營改增”后，企業(yè)能夠通過層層抵扣來避免重復(fù)征稅，減輕稅收負擔(dān)。
納入北京 “營改增”改革試點范圍的行業(yè)包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。一旦進行此項改革，試點行業(yè)的稅負將會大幅減少。北京方迪經(jīng)濟發(fā)展研究院的研究結(jié)果顯示，在服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的稅負下降。
上游行業(yè)稅負的下降，將帶動下游行業(yè)迎來利好發(fā)展機會。“服務(wù)業(yè)上下游產(chǎn)業(yè)鏈均會因此受益。特別是對跨多個國民經(jīng)濟領(lǐng)域、需要整合多種資源的服務(wù)業(yè)，如旅游、會展、廣告、文化演出等，積極影響更明顯。” 北京方迪經(jīng)濟發(fā)展研究院研究總監(jiān)陳智國分析表示。
與此同時，本次“營改增”改革將利于北京地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的轉(zhuǎn)型。“實施 營改增 不是單純意義上的通過降低稅率來減輕企業(yè)稅負，而是將試點行業(yè)企業(yè)納入增值稅抵扣鏈條，消除貨物和勞務(wù)重復(fù)征稅，從而減輕企業(yè)負擔(dān)，增強企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展能力。”在解釋“營改增”改革將會對北京市帶來的影響時，北京市財政局局長楊曉超表示，在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域?qū)嵤I業(yè)稅改征增值稅，有利于保持北京在服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的領(lǐng)先地位。這對于北京今后的發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，都具有非常重要的意義。
國家稅務(wù)總局表示，“營改增”改革將為北京市相關(guān)行業(yè)、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來新的機遇，進一步推動北京經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，有利于北京率先形成科技和文化創(chuàng)新“雙輪驅(qū)動”的發(fā)展格局。
財政收入讓步企業(yè)發(fā)展
“營改增”試點后，北京市整體財政收入將會減少。業(yè)內(nèi)人士看來，北京市減少的財政收入能為企業(yè)發(fā)展讓步。
在改革實施前，北京市預(yù)計 “營改增”改革將會涉及13.8萬戶企業(yè)，北京市地稅局數(shù)據(jù)顯示，2011年在地稅繳納營業(yè)稅的戶數(shù)為25.8萬戶，本次試點改革涉及戶數(shù)為13.8萬戶，占繳納營業(yè)稅總戶數(shù)的53.49%。這意味著，北京地區(qū)超過半數(shù)的企業(yè)將會參與到此次“營改增”試點當(dāng)中。
和試點的其余地區(qū)相比，北京地區(qū)涉及的企業(yè)總數(shù)較多，比如，據(jù)上海市財稅部門統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至今年6月底，上海市共有13.9萬戶企業(yè)納入“營改增”試點改革范圍；將在今年12月開始此項改革的武漢市，列入試點范圍內(nèi)的企業(yè)約2.6萬戶，一般納稅人4000戶；天津市的數(shù)據(jù)顯示，“營改增”試點改革的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)共48403戶，占全市營業(yè)稅納稅人的34.4%。
由于涉及企業(yè)戶數(shù)較多，北京市“營改增”改革減稅幅度也很大，進而財政收入也會大幅減少。數(shù)據(jù)顯示，如果改革涉及13.8萬戶企業(yè)，北京地區(qū)全部試點行業(yè)小規(guī)模納稅人和多數(shù)一般納稅人稅負整體下降，預(yù)計全年總減稅約165億元。此前，楊曉超介紹，試點改革后北京市地方減稅72億元。
和其余試點城市相比，北京地區(qū)的減稅幅度較大。比如，武漢試點工作正式啟動后，武漢小規(guī)模納稅人或整體稅負預(yù)計下降40%，減稅3.6億元， 2012年武漢市全年減少增值稅10億元，其中25%減少的是地方財政收入。天津市的數(shù)據(jù)顯示，“營改增”后，試點行業(yè)納稅人預(yù)計繳納增值稅20.4億元，將比原繳納營業(yè)稅減少9.8億元。
雖然財政收入會減少，但是企業(yè)發(fā)展的活力將會提高。“由于北京地區(qū)服務(wù)業(yè)所占比重較高，服務(wù)業(yè)占地區(qū)GDP的比重已經(jīng)超過75%， 營改增 試點把服務(wù)業(yè)納入，必然會有大量企業(yè)納入到改革中，長遠來看，企業(yè)稅負降低會帶來相關(guān)產(chǎn)業(yè)遠期繁榮，有利于促進服務(wù)業(yè)的專業(yè)化分工，提高服務(wù)業(yè)市場競爭力，搶占市場先機、拓展市場業(yè)務(wù)，調(diào)動上下游企業(yè)積極性。” 陳智國分析認為，雖然和其余地區(qū)相比全年減少的財政收入較高，但是這應(yīng)該是在北京市的預(yù)料范圍內(nèi)，“營改增”后，短期內(nèi)財政收入受減稅影響會有所減少。其中受影響較大的區(qū)域主要集中在東城、西城、朝陽、海淀等區(qū)。但是，一旦企業(yè)的發(fā)展積極性提高，則財政收入不會長期維持此局面。
“財政收入的根源，在于企業(yè)的發(fā)展和利潤的增加，企業(yè)壯大了，財政才會有收入。通過改革降低稅負，可以促進企業(yè)細分，提高企業(yè)活力，幫助他們成長，從長遠來講，對經(jīng)濟發(fā)展必然是有利的。”楊曉超表示。
企業(yè)期待過渡政策盡快出臺
對于推行“營改增”改革后，北京市隨后可能采取的政策，不少企業(yè)也充滿期待。“ 營改增 改革長期肯定會利于各行業(yè)發(fā)展，目前改革剛剛推行，我希望各項補貼和過渡性扶持政策能夠盡快出臺，以幫助企業(yè)順利實現(xiàn)過渡。” 作為一家物流公司，北京世紀(jì)恒通物流有限公司的負責(zé)人劉經(jīng)理對記者表示。
事實上，劉經(jīng)理擔(dān)心的稅負不降反增的情況的確在上海存在。在上海經(jīng)營一家運輸企業(yè)的王先生告訴記者，由于目前“營改增”只在部分領(lǐng)域中開展試點，其所在的企業(yè)難以從加油站、修理店取得增值稅發(fā)票，導(dǎo)致不能充分抵扣，加上路橋費未納入試點范圍，無法取得專用發(fā)票，導(dǎo)致稅收負擔(dān)有所增加。
到底試點“營改增”之后，北京地區(qū)交通行業(yè)稅負是否會增加呢？北京方迪經(jīng)濟發(fā)展研究院曾針對北京地區(qū)的“營改增”做過調(diào)查，研究結(jié)果顯示，“營改增”之后，由于交通運輸企業(yè)稅負影響因素主要取決于企業(yè)可抵扣成本多少，而多數(shù)企業(yè)的主要成本構(gòu)成中固定成本和人工成本占比高，如航空、機場、水運、港口、高速公路等；在運營成本中折舊和攤銷占比高，這些成本不能作為進項抵扣，企業(yè)可抵扣成本占比較低，總體來看短期內(nèi)稅負可能會有一定程度的增加。
針對企業(yè)稅負問題，北京市財政局負責(zé)人也表示，由于企業(yè)經(jīng)營模式、發(fā)展階段、成本結(jié)構(gòu)不同，企業(yè)改征增值稅以后可能會出現(xiàn)稅收負擔(dān)增減不一的情況。
對如何幫助企業(yè)應(yīng)對可能出現(xiàn)的稅負增加問題，北京市相關(guān)部門也表示，正在研究具體對策。
對此，中國人民大學(xué)教授安體富建議， “營改增”之后小規(guī)模納稅人的稅負會有所降低，但交通運輸業(yè)稅負可能會有一定增長，建議政策層面應(yīng)該盡快出臺針對交通運輸業(yè)的減負措施。
“除給予補貼外，對企業(yè)而言，企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢、行業(yè)間稅負轉(zhuǎn)嫁等等，都可以幫助減輕稅負。” 中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院財政室主任楊志勇分析表示，在處在試點階段的時候，“營改增”的推廣必然會讓企業(yè)遇到各種問題。要對企業(yè)稅負是否加重進行分析，工作量相當(dāng)大，企業(yè)自身也要做好相應(yīng)的應(yīng)對。
國家稅務(wù)總局黨組副書記、副局長解學(xué)智要求，北京市國、地稅部門繼續(xù)通力配合，做好征管銜接，解決好試點工作中可能出現(xiàn)的各種問題，確保“營改增”試點工作平穩(wěn)順利進行。
不過，有專家也指出，即使是稅負增加，“營改增”企業(yè)利潤還是會增加。“即使作為個體的企業(yè)稅負上升，但由于購買服務(wù)的增值稅企業(yè)可以進行抵扣，因而 營改增 企業(yè)的業(yè)務(wù)量有可能相應(yīng)擴大，利潤也會水漲船高，這也會對 營改增 企業(yè)經(jīng)營帶來有利影響。”楊志勇建議，試點企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)的特點和企業(yè)自身的需求，適當(dāng)加大投入力度，充分利用進項稅額可抵扣的時機，增加企業(yè)自身的競爭力，這實際上是讓政府分攤了一部分成本投入，利于企業(yè)經(jīng)營條件的改善。 數(shù)據(jù)
預(yù)計全年總減稅
約165億元
北京市地方減稅
72億元
專家觀點
可考慮在更大范圍內(nèi)推廣試點
“我們希望試點一段時間后 營改增 覆蓋的范圍會更大，無論稅制怎樣改革，政府相關(guān)主管部門能夠適當(dāng)出臺相關(guān)的減免政策。能夠讓我們的公司稅負減輕，從而給企業(yè)發(fā)展帶來更大機遇。” 中廣智慧（北京）文化傳媒有限公司負責(zé)日常運營的負責(zé)人吳純勇所在的公司可以進行營業(yè)稅改征增值稅的改革，他期待增值稅改革盡快把更多行業(yè)納入進來，在目前通信行業(yè)、芯片行業(yè)、終端行業(yè)等經(jīng)濟不景氣的背景下，希望這項政策能夠給企業(yè)甚至整個行業(yè)的發(fā)展帶來新的機會。
吳純勇所在的公司是一家文化類企業(yè)，主要收入來源是廣告、會議活動等，經(jīng)營業(yè)務(wù)比較多元，和他的公司相關(guān)的業(yè)務(wù)包含通信行業(yè)、芯片行業(yè)、終端行業(yè)等。“現(xiàn)在這些行業(yè)并未納入試點范圍內(nèi)，所以試點之后，短期內(nèi)我們可能很多業(yè)務(wù)不能抵扣，所以我們希望試點一段時間后 營改增 覆蓋的范圍會更大，這樣抵扣鏈條更完善，重復(fù)征稅現(xiàn)象更少，企業(yè)將會更加有經(jīng)營活力。”
如吳純勇所述，由于增值稅是通過層層抵扣來避免重復(fù)征稅，從而達到減稅效果，目前試點行業(yè)并未實現(xiàn)全覆蓋，因而可能會導(dǎo)致部分行業(yè)的企業(yè)無法開具增值稅發(fā)票，從而導(dǎo)致部分稅負無法抵扣。
針對此問題，有專家指出，未來可以考慮在更大范圍內(nèi)推廣“營改增”改革。 “隨著試點的逐漸推進，北京市可以考慮在金融、養(yǎng)老服務(wù)等北京地區(qū)的特色行業(yè)中進一步推進此項改革以完善增值稅抵扣鏈條。”北京方迪經(jīng)濟發(fā)展研究院研究總監(jiān)陳智國表示。
另外，國務(wù)院僅決定將“營改增”試點由上海市分批擴大至北京等8個地區(qū)，并未在全國范圍內(nèi)施行，這也可能導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條不完善。以北京市會展企業(yè)在河北省辦展覽為例，其展覽過程中出現(xiàn)的運輸企業(yè)的過路費、過橋費等均無法取得增值稅專用發(fā)票，不能作為進項抵扣，無疑會增加企業(yè)負擔(dān)。
“為穩(wěn)定企業(yè)業(yè)務(wù)模式和擴大企業(yè)業(yè)務(wù)范圍，建議針對業(yè)務(wù)在北京周邊環(huán)渤海地區(qū)較多且受稅改影響較大的試點行業(yè)，如交通運輸、廣告外包、會議展覽等，其在非試點地區(qū)取得的符合條件（在試點地區(qū)增值稅抵扣范圍內(nèi)）的發(fā)票，對其金額按照一定比例，如按試點地區(qū)的可抵扣率給予資金補貼，促進試點行業(yè)企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營，壯大業(yè)務(wù)規(guī)模。”陳智國表示。
針對“營改增”的推廣問題，此前財政部表示“十二五”期間將此改革推廣到全國。
