內(nèi)容摘要：盡管煙草稅費(fèi)調(diào)整方向已定，但具體是煙草行業(yè)內(nèi)部消化，還是通過(guò)征稅直接抬高香煙零售價(jià)？各方仍存在巨大分歧。
新一輪煙草稅費(fèi)改革已提上議事日程。
“提高煙草增值稅不可能。至于如何調(diào)消費(fèi)稅，我們討論了很久，也做了很多方案。”3月12日，國(guó)家稅務(wù)總局貨勞司消費(fèi)稅處有關(guān)負(fù)責(zé)人在電話里對(duì)本報(bào)記者說(shuō)。
盡管煙草稅費(fèi)調(diào)整方向已定，但具體是煙草行業(yè)工商內(nèi)部消化，還是通過(guò)征稅直接抬高香煙零售價(jià)？各方仍存在巨大分歧。就煙草消費(fèi)稅具體調(diào)整方案，本報(bào)記者致函國(guó)家稅務(wù)總局，但截至發(fā)稿時(shí)，仍未獲得任何答復(fù)。
稅利內(nèi)部消化
“高一類煙”的消費(fèi)稅率有可能再調(diào)高
從1994年國(guó)家新增消費(fèi)稅種開(kāi)始，煙草業(yè)進(jìn)行了四次消費(fèi)稅率調(diào)整。但最近的一次已在3年前。
2009年5月，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局將卷煙的生產(chǎn)環(huán)節(jié)原為50元/條（200支）的甲乙類卷煙調(diào)整劃分標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)撥價(jià)（即出廠價(jià)，卷煙生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)卷煙交易市場(chǎng)和購(gòu)貨方簽訂的卷煙交易價(jià)格）70元/條以上為甲類煙，消費(fèi)稅率為56%，比原來(lái)提高11%；調(diào)撥價(jià)70元/條以下為乙類煙，消費(fèi)稅率為36%，比原來(lái)提高6%；雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅由30%調(diào)整為36%.在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)，即商業(yè)公司層面，第一次加征消費(fèi)稅，稅率為5%.
此次調(diào)稅，煙草為國(guó)家財(cái)政收入增加了近500億元，但稅收在煙草行業(yè)進(jìn)行了內(nèi)部消化，香煙零售價(jià)并未上漲�？�?zé)熑耸繉?duì)煙草稅率提高的期待一直未減。
新的一輪消費(fèi)稅率改革正在醞釀中。記者注意到，從今年1月1日起，卷煙消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)在9年來(lái)第一次發(fā)生變化。
國(guó)家稅務(wù)總局審議通過(guò)的《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》規(guī)定，計(jì)稅價(jià)格按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并公布，計(jì)稅公式為某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×（1-適用批發(fā)毛利率）。
此前，消費(fèi)稅計(jì)稅辦法一直沿用2003年頒發(fā)的文件，是按照卷煙零售價(jià)格扣除卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費(fèi)用和利潤(rùn)核定。卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費(fèi)用率和平均利用率暫定為45%.消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格公式為零售價(jià)格/（1+45%）。
從零售環(huán)節(jié)到批發(fā)環(huán)節(jié)，消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的轉(zhuǎn)變直接導(dǎo)致了煙草系統(tǒng)工商業(yè)利益的重新分配。
從3月1日起，國(guó)家煙草專賣局對(duì)卷煙價(jià)格進(jìn)行了調(diào)整，對(duì)生產(chǎn)廠家三類以上卷煙的調(diào)撥價(jià)提高，從而增加了煙草工業(yè)的銷售收入，減少了煙草商業(yè)環(huán)節(jié)的毛利，使部分商業(yè)毛利向工業(yè)轉(zhuǎn)移。
新華社經(jīng)濟(jì)分析師蔣德有撰文稱，此次全國(guó)卷煙價(jià)格調(diào)整共涉及94個(gè)品牌，如果按照2011年卷煙銷量測(cè)算，商業(yè)將向工業(yè)轉(zhuǎn)移毛利166.62億元（不含稅）。
“上調(diào)調(diào)撥價(jià)是因?yàn)樯虡I(yè)利潤(rùn)太高，工業(yè)利潤(rùn)小，隨著工業(yè)營(yíng)銷成本的加大，利益格局需要進(jìn)一步調(diào)整。”新華社首席煙草經(jīng)濟(jì)分析師徐云波在接受本報(bào)記者采訪時(shí)說(shuō)，由此煙草工業(yè)增加的近200億元利潤(rùn)，不過(guò)是從一個(gè)盤子倒進(jìn)了另一個(gè)盤子，和去年中國(guó)煙草業(yè)創(chuàng)下的7000多億稅利比起來(lái)，對(duì)行業(yè)和國(guó)家的財(cái)政貢獻(xiàn)并不是很大。
他預(yù)測(cè)，為了增加國(guó)家的財(cái)政收入，國(guó)家稅總很可能在利潤(rùn)高的卷煙各個(gè)環(huán)節(jié)再度動(dòng)刀。
比如，“高一類煙”的消費(fèi)稅率有可能再調(diào)高。
在行業(yè)里，甲類煙中，調(diào)撥價(jià)171元/條以上、零售價(jià)300元/條以上的香煙被稱為“高一類煙”，調(diào)撥價(jià)在100元/條-171元/條的煙稱“低一類煙”或“普一類煙”。
“難道市面上已賣到1000多元/條甚至3000元/條的煙，和零售價(jià)每條一兩百元的煙都按56%的消費(fèi)稅率來(lái)征收？”他說(shuō)。
商業(yè)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅也有望繼續(xù)調(diào)高。徐云波認(rèn)為，消費(fèi)稅率可以從現(xiàn)在的5%逐步調(diào)升為7%.湖南常德市國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅科科長(zhǎng)周文鋒也贊成這一觀點(diǎn)，他認(rèn)為煙草消費(fèi)稅的增長(zhǎng)空間尤其是流通環(huán)節(jié)，“從5%可調(diào)整到10%”。
零售漲價(jià)？
提高稅率雖能減少卷煙消費(fèi)量，但施政過(guò)程要受諸多因素制約
和主張消費(fèi)稅在煙草行業(yè)內(nèi)部消化不同，不少學(xué)者主張消費(fèi)稅上調(diào)稅率應(yīng)帶動(dòng)香煙零售價(jià)的上漲，從而抑制吸煙。
早在2010年，經(jīng)濟(jì)學(xué)家胡鞍鋼就曾上書國(guó)務(wù)院，建議中國(guó)在提高煙草稅時(shí)，應(yīng)同步上調(diào)卷煙價(jià)格，才能起到控?zé)熥饔谩Ｋ硎�，�?jīng)過(guò)經(jīng)濟(jì)學(xué)測(cè)算，可以對(duì)甲類煙的零售價(jià)每包提高3元，乙類煙每包提高5角錢。
就此，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué)院教授鄭榕提出，盡管對(duì)煙草公司每年征收的消費(fèi)稅率可以從5%調(diào)整到10%，但畢竟有上限。她測(cè)算，平均一包煙的稅收光增值稅、消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅四種稅費(fèi)加起來(lái)，占這包煙零售價(jià)的60%多，達(dá)到了世界銀行對(duì)煙草稅負(fù)水平設(shè)計(jì)的中位數(shù)。
為了讓煙價(jià)直接上漲，她提出在香煙零售環(huán)節(jié)開(kāi)征消費(fèi)稅的設(shè)想。
考慮到零售戶太多且分散，征收難度大，鄭榕建議更簡(jiǎn)單的辦法是對(duì)香煙征收的從量消費(fèi)稅加大，從每盒煙6分錢增加為1元錢，由商業(yè)公司對(duì)零售商代征代繳。由于從量稅由零售商承擔(dān)，香煙零售價(jià)會(huì)隨之上漲。
她認(rèn)為，這樣一來(lái)，首當(dāng)其沖的是低檔煙。“一元一包的重稅加在香煙上，低檔煙嚴(yán)重虧本不得不退出市場(chǎng)，吸這部分煙的恰恰是數(shù)量最大的農(nóng)村煙民，吸煙的人會(huì)大大減少。”鄭榕說(shuō)。
按照世界銀行的估計(jì)，煙草制品零售價(jià)格每提高10%，高收入國(guó)家的煙草消費(fèi)量會(huì)減少4%，中低收入國(guó)家的煙草消費(fèi)量會(huì)減少8%，吸煙率會(huì)相應(yīng)的降低一半。
但抬高零售價(jià)甚至提高稅率是否真正能達(dá)到控?zé)熌康模鐣?huì)各界分歧較大。
中山大學(xué)（微博）副教授劉虹認(rèn)為，提高稅率雖能減少卷煙消費(fèi)量，但施政過(guò)程要受諸多因素制約。“煙草是一種成癮物，煙民對(duì)價(jià)格不是很敏感，除非價(jià)格漲得特別大。如果用稅收來(lái)控制，那么稅率的升幅就要很大。”另有專家也指出，香煙零售價(jià)普遍漲幅太大，這種助推物價(jià)的方式必然不被政府認(rèn)可。
近日，本報(bào)記者從國(guó)稅總局獲知，消費(fèi)稅處就有官員明確表示，并不贊成胡鞍鋼的上述提高香煙零售價(jià)的做法。
“消費(fèi)稅率提高幾個(gè)點(diǎn)，動(dòng)輒就是幾百億元的稅收。”徐云波強(qiáng)調(diào)，動(dòng)刀煙草稅，不僅關(guān)系到國(guó)家財(cái)政增收，還牽扯到稅收基數(shù)擴(kuò)大，影響到別的稅種，綜合考慮地方財(cái)政，稅務(wù)總局必將謹(jǐn)慎出臺(tái)。
