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人民日?qǐng)?bào):試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)不增或下降

2011-11-21 9:56 青海省國(guó)家稅務(wù)局 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

      財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局11月17日發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》,同時(shí)印發(fā)了《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》,明確從2012年1月1日起,在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。改革試點(diǎn)在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上,新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率,交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率,研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。

  營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,是繼2009年全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型之后,貨物勞務(wù)稅收制度的又一次重大改革,也是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案和相關(guān)政策作出解讀。

  營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,利于完善稅制,消除重復(fù)征稅

  兩部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為,將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,有利于完善稅制,消除重復(fù)征稅;有利于社會(huì)專業(yè)化分工,促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合;有利于降低企業(yè)稅收成本,增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力;有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu),促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

  這次試點(diǎn)實(shí)施辦法明確了對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征收增值稅的基本規(guī)定,包括納稅人、應(yīng)稅服務(wù)、稅率、應(yīng)納稅額、納稅時(shí)間和地點(diǎn)等各項(xiàng)稅制要素。

  試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定是對(duì)試點(diǎn)實(shí)施辦法的補(bǔ)充,主要是明確試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人、試點(diǎn)行業(yè)與非試點(diǎn)行業(yè)適用稅種的協(xié)調(diào)和政策銜接問(wèn)題。

  試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定主要是明確試點(diǎn)納稅人改征增值稅后,原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的過(guò)渡辦法和解決個(gè)別行業(yè)稅負(fù)可能增加的政策措施。

  營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)

  兩部門負(fù)責(zé)人表示,根據(jù)規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)的原則,通過(guò)稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過(guò)渡等安排,改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對(duì)現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言,無(wú)論在上海還是其他地區(qū),由于向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣,稅負(fù)也將相應(yīng)下降。

  按照試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測(cè)算,陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%—15%之間,研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%—10%之間。為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加,改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率,分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

  目前實(shí)行增值稅的170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)中,稅率結(jié)構(gòu)既有單一稅率,也有多檔稅率。改革試點(diǎn)將我國(guó)增值稅稅率檔次由目前的兩檔調(diào)整為四檔,是一種必要的過(guò)渡性安排。今后將根據(jù)改革的需要,適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次。

  根據(jù)現(xiàn)行財(cái)政體制,增值稅屬于中央和地方共享稅,營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅。試點(diǎn)期間,維持現(xiàn)行財(cái)政體制的基本穩(wěn)定,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。

  對(duì)現(xiàn)行部分營(yíng)業(yè)稅免稅政策,在改征增值稅后繼續(xù)免征

  由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的制度差異,加之本次改革試點(diǎn)僅在個(gè)別地區(qū)的部分行業(yè)實(shí)施,必然帶來(lái)試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)行業(yè)與非試點(diǎn)行業(yè)、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人之間的稅制銜接問(wèn)題。兩部門負(fù)責(zé)人介紹說(shuō),為妥善處理好這些問(wèn)題,試點(diǎn)文件從三個(gè)方面做出了安排:

  一是不同地區(qū)之間的稅制銜接。納稅地點(diǎn)和適用稅種,以納稅人機(jī)構(gòu)所在地作為基本判定標(biāo)準(zhǔn)。試點(diǎn)納稅人在非試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就地繳納營(yíng)業(yè)稅的,允許其在計(jì)算增值稅時(shí)予以抵減。

  二是不同納稅人之間的稅制銜接。對(duì)試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人從事同類經(jīng)營(yíng)活動(dòng),在分別適用增值稅和營(yíng)業(yè)稅的同時(shí),就運(yùn)輸費(fèi)用抵扣、差額征稅等事項(xiàng),分不同情形做出了規(guī)定。

  三是不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接。對(duì)納稅人從事混業(yè)經(jīng)營(yíng)的,分別在適用稅種、適用稅率、起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)稅方法、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等方面,做出了細(xì)化處理規(guī)定。

  為保持現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性,試點(diǎn)文件明確,對(duì)現(xiàn)行部分營(yíng)業(yè)稅免稅政策,在改征增值稅后繼續(xù)予以免征;對(duì)部分營(yíng)業(yè)稅減免稅優(yōu)惠,調(diào)整為即征即退政策;對(duì)稅負(fù)增加較多的部分行業(yè),給予了適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。

  試點(diǎn)納稅人自2012年1月1日起申報(bào)繳納增值稅

  從現(xiàn)在到試點(diǎn)實(shí)施還有1個(gè)多月的時(shí)間,兩部門負(fù)責(zé)人表示,希望進(jìn)行試點(diǎn)的納稅人及時(shí)了解掌握改革試點(diǎn)的相關(guān)政策,積極參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的納稅輔導(dǎo)培訓(xùn),調(diào)整與改革試點(diǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理方法,提前做好一般納稅人認(rèn)定等方面的準(zhǔn)備工作。

  上海市試點(diǎn)納稅人自2012年1月1日起提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅,在此之前提供的,仍然按原規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。例如,按月申報(bào)的試點(diǎn)納稅人,2012年1月申報(bào)繳納的是2011年12月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)稅,2012年1月實(shí)現(xiàn)的增值稅應(yīng)于2月申報(bào)繳納。

  兩部門負(fù)責(zé)人表示,將密切跟蹤上海市試點(diǎn)運(yùn)行情況,認(rèn)真總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn),逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍,力爭(zhēng)在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國(guó)范圍。

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