在我國(guó)網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)規(guī)模不斷壯大的同時(shí)，稅收流失相當(dāng)嚴(yán)重。
雖然國(guó)家工商總局有關(guān)人士接受記者采訪時(shí)表示，工商總局并不會(huì)強(qiáng)制個(gè)人網(wǎng)店進(jìn)行工商注冊(cè)，也不會(huì)強(qiáng)制征稅，但是一些稅務(wù)專(zhuān)家認(rèn)為，不做工商登記和稅務(wù)登記并不是豁免納稅義務(wù)的條件。任何經(jīng)濟(jì)行為都應(yīng)該納入統(tǒng)一稅法規(guī)范框架內(nèi)，因此網(wǎng)店應(yīng)該納入國(guó)家征稅范圍。
部分調(diào)查機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)，到今年年底，我國(guó)網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)交易額有望突破萬(wàn)億元大關(guān)。而目前國(guó)內(nèi)只有不到20%的網(wǎng)店依法納稅，已給國(guó)家造成巨大的稅收損失。
一位知情人士向記者透露，目前國(guó)家有關(guān)部門(mén)已經(jīng)意識(shí)到了網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)稅收流失的嚴(yán)重性，正在著手研究“是否向網(wǎng)店征稅”的問(wèn)題。
現(xiàn)狀
稅收流失或超百億
7月19日，商務(wù)部電子商務(wù)和信息化司副司長(zhǎng)張佩東在《第28次中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》發(fā)布會(huì)上表示，今年網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物銷(xiāo)售規(guī)模預(yù)計(jì)將占到全社會(huì)消費(fèi)品零售總額的4.5%到5%。
隨著中國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物市場(chǎng)的高速發(fā)展，“到底該不該對(duì)網(wǎng)店征稅”的議論再次甚囂塵上。
對(duì)于廣大網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者而言，工商總局的表態(tài)無(wú)異于一顆“定心丸”，能夠平息近期“武漢市國(guó)稅局對(duì)淘寶女裝網(wǎng)店征稅430余萬(wàn)元”事件所引起的業(yè)界不安。不過(guò)，不少接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪的專(zhuān)家卻表示，隨著我國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物市場(chǎng)規(guī)模的不斷壯大，如果仍不對(duì)網(wǎng)店強(qiáng)制收稅，會(huì)造成巨大的稅收流失。
根據(jù)中國(guó)電子商務(wù)協(xié)會(huì)7月上旬發(fā)布的《2011年中國(guó)電子商務(wù)行業(yè)研究報(bào)告》，2011年我國(guó)網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)交易規(guī)模將達(dá)到7634.1億元；而另?yè)?jù)中國(guó)電子商務(wù)協(xié)會(huì)和易觀國(guó)際等機(jī)構(gòu)的樂(lè)觀預(yù)計(jì)，隨著電子商務(wù)與零售業(yè)的進(jìn)一步緊密結(jié)合，到今年年底，我國(guó)網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)交易額有望突破萬(wàn)億元大關(guān)，未來(lái)五年還將保持20%以上的復(fù)合增長(zhǎng)率，到2015年網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)交易額將突破22000億元。
據(jù)淘寶網(wǎng)介紹，目前淘寶網(wǎng)等網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)的交易流程是：申請(qǐng)賬戶(hù)、進(jìn)貨、上傳商品信息、繳納商品登錄費(fèi)、確認(rèn)交易、收款、發(fā)貨、繳納交易服務(wù)費(fèi)，整個(gè)交易過(guò)程并沒(méi)有繳納稅款的環(huán)節(jié)，交易平臺(tái)目前也不承擔(dān)代收稅款的義務(wù)。
記者隨機(jī)查閱了一家淘寶“四鉆”級(jí)女裝店的交易記錄，發(fā)現(xiàn)這家個(gè)人網(wǎng)店僅6月份就銷(xiāo)售女裝超過(guò)350件，銷(xiāo)售額至少在4萬(wàn)元左右。隨后記者聯(lián)系到這家網(wǎng)店的店主，店主向記者表示，“自己屬于個(gè)人經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有進(jìn)行工商和稅務(wù)登記，也沒(méi)有納過(guò)一分錢(qián)稅”。對(duì)此，有稅務(wù)專(zhuān)家向《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，按照月銷(xiāo)售4萬(wàn)元的額度，這家網(wǎng)店“應(yīng)該納稅了”。
上述知情人士介紹，由于目前國(guó)家對(duì)電子商務(wù)持鼓勵(lì)態(tài)度，所以長(zhǎng)期以來(lái)并沒(méi)有對(duì)眾多中小網(wǎng)店實(shí)施強(qiáng)制征稅。但部分中小網(wǎng)店經(jīng)過(guò)快速發(fā)展實(shí)力大增，完全有能力按照稅法主動(dòng)納稅。否則，隨著電子商務(wù)不斷發(fā)展，稅收流失將與日俱增。
對(duì)此，中投顧問(wèn)IT行業(yè)研究員王寧遠(yuǎn)表示，免稅是政府在電子商務(wù)個(gè)人交易興起初期，為了扶持該產(chǎn)業(yè)所實(shí)施的優(yōu)惠政策，但隨著電子商務(wù)個(gè)人交易逐漸步入正軌，征稅將成為政府不得不考慮的問(wèn)題。否則，網(wǎng)店的線(xiàn)上、線(xiàn)下業(yè)務(wù)將催生大量的灰色利潤(rùn)帶，給政府稅收帶來(lái)巨大損失。
標(biāo)準(zhǔn)
向網(wǎng)店征稅有法可依
事實(shí)上，對(duì)于網(wǎng)店征稅的呼聲已經(jīng)不絕于耳。不少稅務(wù)方面專(zhuān)家向《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅收政策，對(duì)網(wǎng)店征稅有明確的法律依據(jù)，即便是對(duì)個(gè)人網(wǎng)店征稅，也是有法可依的。
不過(guò)在“向何類(lèi)網(wǎng)店征稅”，以及“征稅額度”方面，各方還存在著巨大的分歧。淘寶網(wǎng)公關(guān)部負(fù)責(zé)人向《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》介紹，在淘寶網(wǎng)等網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)的網(wǎng)店目前分為三種，一是沒(méi)有進(jìn)行工商登記的個(gè)人賣(mài)家，二是已注冊(cè)公司的個(gè)人網(wǎng)店，三是實(shí)體店的網(wǎng)上商鋪。對(duì)第三類(lèi)網(wǎng)店征稅，目前沒(méi)有異議；但是否應(yīng)對(duì)第一、二類(lèi)網(wǎng)店征稅，以及征稅額度多少，目前相關(guān)部門(mén)并未出臺(tái)明確法規(guī)。
對(duì)此，中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》采訪時(shí)表示，不做工商登記、稅務(wù)登記并不是豁免納稅義務(wù)的條件。只要銷(xiāo)售額達(dá)到了銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)，就應(yīng)該繳納增值稅。根據(jù)交易所得，還應(yīng)比照個(gè)體工商戶(hù)等繳納所得稅。
記者根據(jù)專(zhuān)家提示，在查詢(xún)相關(guān)稅收法規(guī)后發(fā)現(xiàn)，如果嚴(yán)格按照我國(guó)稅法規(guī)定，個(gè)人在網(wǎng)上開(kāi)店至少涉及兩個(gè)方面的稅種，除了按照小規(guī)模納稅人4%的稅率繳納增值稅外，個(gè)人取得相應(yīng)收入后還應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。
張斌還指出，“現(xiàn)行的稅法并沒(méi)有豁免網(wǎng)店，也就是說(shuō)在政策層不需要出臺(tái)一個(gè)明確針對(duì)網(wǎng)店的規(guī)章”，根據(jù)稅法的基本原理和現(xiàn)行稅制，適用于交易的各項(xiàng)稅法對(duì)各類(lèi)網(wǎng)店同樣適用。
相關(guān)稅法專(zhuān)家向《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者介紹，《增值稅暫行條例》規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)的稅收起征點(diǎn)根據(jù)銷(xiāo)售貨物不同，為月銷(xiāo)售額2000元到5000元不等；銷(xiāo)售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅。因此，只要網(wǎng)店的月度銷(xiāo)售額達(dá)到起征點(diǎn)，就應(yīng)依法納稅。
但不少個(gè)人網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者也向《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，經(jīng)營(yíng)個(gè)人網(wǎng)店有助于增加中低人群收入，并能促進(jìn)就業(yè)，因此希望不要對(duì)其征稅。
北京工商大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政稅收研究中心主任李友元向《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者介紹，任何經(jīng)濟(jì)行為都應(yīng)該處于統(tǒng)一稅法規(guī)范框架內(nèi)，因此網(wǎng)店應(yīng)該納入國(guó)家征稅范圍。如果國(guó)家考慮到網(wǎng)店有利于促進(jìn)靈活就業(yè)，則可以采取一些必要的稅收優(yōu)惠，當(dāng)然這些優(yōu)惠也應(yīng)同樣適用于實(shí)體店。
困境
征稅仍存在技術(shù)難題
盡管向網(wǎng)店征稅有法可依，但在實(shí)際征管過(guò)程中，仍面臨不少技術(shù)困難。
上述知情人士介紹，盡管有關(guān)部門(mén)早有向網(wǎng)店征稅的意向，但由于目前網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)相關(guān)配套服務(wù)，特別是金融和信用服務(wù)還不健全，所以給實(shí)際的征管工作帶來(lái)巨大的困難。
淘寶網(wǎng)相關(guān)負(fù)責(zé)人向《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者介紹，對(duì)已進(jìn)行工商注冊(cè)的網(wǎng)店征稅相對(duì)容易，因?yàn)槠髽I(yè)用戶(hù)的銀行賬號(hào)是和支付賬號(hào)捆綁在一起的，工商稅務(wù)部門(mén)可輕易地監(jiān)測(cè)到交易情況，因此企業(yè)用戶(hù)想偷稅并不容易；但個(gè)人用戶(hù)的銀行賬戶(hù)難以監(jiān)測(cè)，只能在簽訂用戶(hù)協(xié)議的時(shí)候提醒其自覺(jué)納稅。
王一鳴介紹，歐美國(guó)家建立了完善的金融和個(gè)人信用體系，所以通過(guò)銀行和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的銷(xiāo)售記錄，就能了解到賣(mài)家的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。稅務(wù)部門(mén)只需根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定，就能很方便地向不同的賣(mài)家征稅。但國(guó)內(nèi)金融、信用等硬件體系的缺失，使對(duì)個(gè)人網(wǎng)店征稅難以在實(shí)際中操作。另外，電子發(fā)票、電子簽名等認(rèn)證方式，在國(guó)內(nèi)也沒(méi)有推廣開(kāi)，也為征管工作帶來(lái)了不便。
但也有專(zhuān)家認(rèn)為，目前對(duì)網(wǎng)絡(luò)征稅的技術(shù)手段已日臻成熟，可以嘗試進(jìn)行征管。
李友元介紹，目前我國(guó)商品勞務(wù)稅實(shí)行屬地管轄原則，即在哪個(gè)地方完成交易行為，就在哪個(gè)地方進(jìn)行征稅，個(gè)人網(wǎng)店完全可以按照這一原則就近納稅。而實(shí)體店更不存在技術(shù)問(wèn)題；對(duì)于如何查核銷(xiāo)售情況，張斌認(rèn)為，對(duì)使用非現(xiàn)金支付方式、規(guī)模及銷(xiāo)售額均較大的網(wǎng)店來(lái)說(shuō)，類(lèi)似淘寶這樣的運(yùn)營(yíng)商以及支付寶等支付平臺(tái)有法定義務(wù)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)數(shù)據(jù)，因此，在征管方面同樣不存在問(wèn)題。
