隨著電腦及信息化的普及,人們在生活中對互聯(lián)網(wǎng)的依賴越來越強(qiáng)。現(xiàn)如今，生活中所有要素在互聯(lián)網(wǎng)上幾乎都能解決。但是，互聯(lián)網(wǎng)在給我們的生活帶來便捷的同時(shí)也對國家的稅收造成重大隱患。
模式一：網(wǎng)絡(luò)購物
以淘寶賣家為代表，中國網(wǎng)絡(luò)購物在2008年取得了非常快速的發(fā)展，全年交易額達(dá)到1200多億，網(wǎng)購的便捷、價(jià)格優(yōu)惠等核心優(yōu)勢已在網(wǎng)民中形成共識。而不管是用什么方式經(jīng)營，只要經(jīng)營有收入，都應(yīng)該納稅，這是一個(gè)基本的原則。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，在國內(nèi)從事電子商務(wù)的公司有近百家。相對B2B（企業(yè)到企業(yè)）、B2C（企業(yè)到用戶）而言，C2C（用戶到用戶）是目前涉稅問題最嚴(yán)重的。
目前國內(nèi)最大的C2C平臺淘寶網(wǎng)在年初對外宣布2008年交易額達(dá)999.6億元，同比增長131%，憑借這一數(shù)字，淘寶已成為中國最大的綜合賣場。淘寶網(wǎng)的交易額約占全國社會消費(fèi)品零售總額的1%。淘寶網(wǎng)一家網(wǎng)絡(luò)零售平臺的銷售額等于40家“全國百家重點(diǎn)大型零售企業(yè)”之和，淘寶網(wǎng)一個(gè)月的服裝銷售額已超過億元，相當(dāng)于這一百家全國重點(diǎn)大型零售企業(yè)單月服裝銷售總和的一半。而這些數(shù)字背后隱藏的是數(shù)十億稅款的流失。
這絕非危言聳聽。記者通過采訪得知，淘寶店主“微笑XXX”僅2009年2月純收入達(dá)2萬余元。而店主“大頭XXX”甚至還在上著學(xué)每月就能有2千元左右的收入。我國現(xiàn)行的稅收政策依然適用于網(wǎng)上交易，即生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)在網(wǎng)上交易應(yīng)繳納17%的增值稅；如果只是買進(jìn)賣出的店家，也要繳納4%的增值稅。但據(jù)調(diào)查，淘寶網(wǎng)上80%以上的店主并沒有繳納任何稅金。這說明至少有30億元的巨額稅款就這樣在點(diǎn)點(diǎn)鼠標(biāo)、敲敲鍵盤之間無聲無息蒸發(fā)。不僅僅是淘寶網(wǎng)，拍拍網(wǎng)、有啊網(wǎng)、易趣網(wǎng)等等類似的網(wǎng)站都存在相同的問題。
目前網(wǎng)上交易在稅收管理上存在很大漏洞，稅務(wù)部門比較難以發(fā)現(xiàn)和掌握稅源；而納稅源也不直接申報(bào)。雖然早在2007年就出現(xiàn)了全國首例個(gè)人網(wǎng)絡(luò)交易逃稅案，被告人被判決有期徒刑2年，緩刑2年，并處罰金6萬元。但這并沒有引起相關(guān)方的重視，稅務(wù)部門對網(wǎng)購的監(jiān)管力度也并沒有明顯的增強(qiáng)。
由于網(wǎng)絡(luò)購物涵蓋了許多的交易方式、交易范圍與交易產(chǎn)品，并且其中的一些交易方式是以往傳統(tǒng)交易方式中所沒有的，這些都是網(wǎng)上稅收難點(diǎn)產(chǎn)生的原因。對此，稅收管理的確有一定的困難。
首先，很難確認(rèn)身份。國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址或網(wǎng)名與所有者身份并無必然聯(lián)系，因而不能提供關(guān)于所有者身份和位置的信息。稅務(wù)當(dāng)局很難確認(rèn)一項(xiàng)收人的歸屬及納稅人的位置。
其次，網(wǎng)購在一定程度上動搖了憑證審計(jì)稽查的基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的稅收離不開對憑證、賬冊、報(bào)表的審查，而網(wǎng)購的訂購和交貨都在網(wǎng)上進(jìn)行，電子記錄可以不留痕跡地加以修改，這使得稅收審計(jì)稽查失去了最直接的憑證。
另外，隨著互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的國界概念日漸模糊。用戶在本國即可購買外國公司的產(chǎn)品，并可能形成事實(shí)上的境外消費(fèi)，這又將造成關(guān)稅、國內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅的流失。企業(yè)可以利用在低稅國或免稅國的站點(diǎn)輕松避稅。國內(nèi)任何一家企業(yè)都可以利用其在免稅或低稅國設(shè)立的站點(diǎn)與國外企業(yè)進(jìn)行商業(yè)洽談和交易，使之成為稅法規(guī)定的經(jīng)營地，而僅把國內(nèi)作為一個(gè)存貨倉庫。到那時(shí)稅款流失問題將更加嚴(yán)重。
模式二：虛擬貨幣交易
以騰訊Q幣為代表，虛擬貨幣本指非真實(shí)的貨幣。在虛擬跟現(xiàn)實(shí)有連接的情況下，虛擬的貨幣有其現(xiàn)實(shí)價(jià)值。國內(nèi)最知名的虛擬貨幣就是騰訊公司的Q幣了。除了騰訊，也有很多其他的互聯(lián)網(wǎng)公司，在自己的網(wǎng)站、游戲、郵箱等各項(xiàng)產(chǎn)品和服務(wù)中，提供類似的可用于全付費(fèi)的虛擬貨幣有盛大、百度等等。雖然從影響力上，這些虛擬貨幣暫時(shí)沒有Q幣這么泛化，但其本質(zhì)是相同的。
從現(xiàn)在的情況來看，不僅是人民幣“購買”或者“兌換”成虛擬貨幣，在網(wǎng)上已經(jīng)普遍的出現(xiàn)了用虛擬貨幣逆向“兌換”成人民幣的現(xiàn)象，而這種“兌換生意”收入頗豐，利潤通常在50%以上。而那些賣向境外市場的賺得更多一些，有些擁有海外銷售渠道的“倒?fàn)?rdquo;，每天的利潤就有好幾千元。拿Q幣來說，從1元/Q幣降到0.5元/Q幣的屢見不鮮。但即使這樣據(jù)說利潤還是很可觀的。
雖然稅務(wù)部門已經(jīng)明確買賣虛擬貨幣征稅固定為20%，但像上面說的“網(wǎng)購”一樣，這種“兌換生意”基本上不交稅，而且對稅務(wù)部門來說這種“兌換”難以監(jiān)管。
據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前市面流通的網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣不下10種，如Q幣、百度幣、酷幣、魔獸幣等。以Q幣為例，使用者超過2億人。用戶和服務(wù)都在增多，對Q幣的需求長期存在，自然而然使得Q幣這種代理貨幣在用戶之間很容易就能兌換成人民幣，形成了可互兌的市場。而接下來，因?yàn)榇鷰诺?ldquo;匯率”恒定，兌換渠道也相當(dāng)通暢，則泛化到可以直接購買現(xiàn)實(shí)物品的程度。
使用虛擬貨幣進(jìn)行現(xiàn)實(shí)物品交易更是進(jìn)入了一個(gè)目前稅法的盲區(qū)。業(yè)內(nèi)人士估計(jì)，國內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)已具備每年幾十億元的虛擬貨幣市場規(guī)模，并以每年15%~20%的速度增長。虛擬貨幣作為電子商務(wù)的產(chǎn)物開始扮演越來越重要的角色。在虛擬貨幣日益長大的同時(shí)，相關(guān)法規(guī)卻相對滯后。可以說虛擬貨幣不僅僅影響到稅收也開始影響現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)。
模式三：網(wǎng)游裝備交易
以傳奇、魔獸等游戲?yàn)榇�，玩游戲也能賺錢這在十年前根本就是不敢想的事情�？此铺旆揭棺T，在今天已經(jīng)成為了一個(gè)興盛的產(chǎn)業(yè)。目前幾乎所有的主流網(wǎng)絡(luò)游戲都出現(xiàn)了不少的職業(yè)玩家。為了能在游戲里比別人厲害一點(diǎn)點(diǎn)，很多人不惜花費(fèi)重金從游戲廠商或者玩家手里購買各種道具，創(chuàng)造了接連不斷的交易記錄。而對此的稅收監(jiān)管目前還很困難。
在“5173中國網(wǎng)絡(luò)游戲服務(wù)網(wǎng)”上記者看到近萬條出售和購買各種游戲裝備的信息，價(jià)格從幾十元到幾萬元不等。隨后記者了解到，在游戲中投入幾千元購買裝備根本不是什么新鮮事。網(wǎng)絡(luò)游戲里有無窮無盡可以花錢的地方，只要愿意，成千上萬的人民幣都能化成游戲里的戰(zhàn)斗力。這是網(wǎng)絡(luò)游戲和商業(yè)結(jié)合的魔力。
游戲《熱血傳奇》的“傳送戒指”能買到40000元、“屠龍刀”價(jià)值20000元；《魔獸世界》中“TBC畢業(yè)裝蛋刀賊”買到12000元、“鳳凰坐騎”5000元；《傳奇3》的“破山劍”值6800元；《夢幻西游》的“109級龍宮、pk號、三修17”賬號值3200元；世紀(jì)初的老游戲《石器時(shí)代》中的“圣獸朱雀”當(dāng)年也值6300元。
據(jù)悉，目前我國的網(wǎng)游玩家早已突破千萬，其中30%以上有過買賣游戲裝備的行為。有超過15%的玩家承認(rèn)曾通過游戲帶來不菲的收入。游戲廠商通過不斷地推出新的裝備帶來的利潤同樣無法估算。而這些給國家稅收帶來的損失更是無法估算。
