個人所得稅法修正案(草案)的公眾討論熱度正持續(xù)攀高。截至5月25日18時，僅以網(wǎng)絡(luò)方式提交意見數(shù)計，便已達到230544條，此時距向社會公開征求意見僅一個月的時間。
對于此次個稅改革，包括上調(diào)免征額在內(nèi)的爭論頗多，但絕大多數(shù)參與討論的網(wǎng)民的期望和訴求卻相對集中，即切實減輕稅負、較好地調(diào)節(jié)收入分配差距。接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪的專家認為，工資薪金所得所適用的稅率體系可能還需作進一步的調(diào)整，同時應(yīng)加強高收入者個稅征管，積極推進征收模式改革。
呼聲
上調(diào)免征額
自個人所得稅法修正案(草案)25日正式向社會公開征求意見起，上調(diào)免征額的呼聲便不絕于耳。根據(jù)此次個稅修正案(草案)，個人所得稅工資薪金所得減除標(biāo)準(zhǔn)(免征額)由現(xiàn)在的每月2000元上調(diào)至每月3000元。
一項最新調(diào)查顯示，48.2%的民眾認為標(biāo)準(zhǔn)較低，尤其是北京和上海公眾，作為全國工資水平最高的兩個城市，表示標(biāo)準(zhǔn)低了的公眾比例分別達到52.3%和51.7%。
其實，不僅是普通民眾。25日有消息披露，某網(wǎng)站近日就個稅調(diào)整等相關(guān)問題調(diào)查國內(nèi)百名經(jīng)濟學(xué)家發(fā)現(xiàn)，七成經(jīng)濟學(xué)家認為免征額設(shè)置過低。
個人所得稅法規(guī)定，個人工資薪金所得以每月收入減除一定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。規(guī)定工薪所得減除費用的目的，是為了體現(xiàn)居民基本生活費用不納稅的原則。當(dāng)居民維持基本生活所需的費用發(fā)生較大變化時，減除費用標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整。
中國人民大學(xué)財金學(xué)院教授安體富表示，確定扣除額(免征額)有一定的標(biāo)準(zhǔn)，就我國而言，扣除額應(yīng)該依據(jù)人均消費支出來考慮。
對此，財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負責(zé)人也曾做出解釋：根據(jù)前兩次調(diào)整工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)的測算辦法，此次調(diào)整仍然采用“城鎮(zhèn)居民消費性支出”指標(biāo)進行測算。
據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計，2010年度我國城鎮(zhèn)居民人均消費性支出為1123元/月，按平均每一就業(yè)者負擔(dān)1.93人計算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔(dān)的消費性支出為2167元/月。2011年按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔(dān)的消費性支出平均增長10%測算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔(dān)的月消費支出約為2384元。
“在一、二線城市工作，2384元不要說全部消費支出，支付房租、飯費、交通費夠嗎？”有網(wǎng)民23日在強國論壇上提出，個稅改革方案應(yīng)考慮差異化。
一位接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪的專家表示，在北京、上海、廣州等超大城市，“3000元肯定是不到位的”，生活在這些超大城市的人們尤其是中等收入者的稅負困境并沒有得到很好的改觀。但在一般二線城市或者中西部城市，3000元的免征額可能就差不多。目前全國“一刀切”的免征額標(biāo)準(zhǔn)或存在橫向不公平的問題，所以，免征額的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)適當(dāng)?shù)卣疹櫟貐^(qū)差異，有所差別才相對合理。
安體富告訴《經(jīng)濟參考報》記者，對全國實行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)“一刀切”還是體現(xiàn)地區(qū)差異“區(qū)別對待”的問題一直存在爭論，“兩種意見都有一定道理，各有利弊”，安體富說，拿“區(qū)別對待”來說，東部和中西部的人均消費支出水平差距較大，“區(qū)別對待”可以體現(xiàn)這種差異，但也存在弊端，比如不利于人才流動等。權(quán)衡來看，多數(shù)觀點還是主張全國一個標(biāo)準(zhǔn)。他同時認為，如果“一刀切”的話，應(yīng)該依據(jù)人均消費支出水平較高地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)來考慮。
期待
稅制調(diào)整與物價變動掛鉤
除了免征額具體水平的爭論外，網(wǎng)民還期待免征額能與物價變動掛鉤。
國家統(tǒng)計局發(fā)布的4月份國民經(jīng)濟主要指標(biāo)數(shù)據(jù)顯示，我國居民消費價格同比上漲5.3%。有媒體24日援引業(yè)內(nèi)觀點預(yù)測，5月C PI仍將維持高位，同比增長在5%以上，并有可能會再創(chuàng)新高。
專家認為，應(yīng)探索建立物價變動與個稅免征額掛鉤的機制。安體富介紹說，國外一些國家便已實行個稅扣除額指數(shù)化，即物價上漲10%，扣除額也相應(yīng)上漲10%。具體調(diào)整的時間可依據(jù)物價變動的情況而定，不一定每年都調(diào)整。物價變動較快的話，可以2年至3年調(diào)整一次，如果物價相對穩(wěn)定，也可3年至5年調(diào)整一次。這樣能更好地符合實際，“如果物價上漲，扣除額不提高的話，實際上是加重了納稅人的負擔(dān)。”
工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整也是此次個人所得稅法修訂一項重要內(nèi)容。草案擬將現(xiàn)行工薪所得9級超額累進稅率修改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，擴大5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。
財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負責(zé)人就草案有關(guān)問題回答記者提問時披露，工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額適用10%以下稅率的納稅 人 占 工 薪 所 得 納 稅 人 的 比 重 達94%，其中選用5%稅率的比重約為70%，比按現(xiàn)行9級稅率適用10%以下稅率的納稅人所占比重，增加了17個百分點，進一步減輕了中低工薪所得納稅人的稅收負擔(dān)。
然而，有學(xué)者認為，當(dāng)前中國的社會基礎(chǔ)不支持西方式的高稅額、高累進的個人所得稅制，累進稅率過高會導(dǎo)致富人逃稅。倒不如大幅度降低個人所得稅的稅率，同時降低個人所得稅的累進幅度，像俄羅斯那樣實行單一稅率的“平稅制”。
對此，安體富表示，單一稅率由美國學(xué)者提出，后來在俄羅斯實現(xiàn)，目前東歐一些國家也實行單一稅率。俄羅斯實行單一稅率有一定的背景。當(dāng)時，俄羅斯稅務(wù)稅收流失非常厲害，如果稅制設(shè)計得很復(fù)雜、稅率過高的話，富人偷逃稅的動力較大。實行單一稅率之后，可以節(jié)約成本、降低偷逃稅動力，提高其稅收遵從度。從長遠來看，單一稅率的稅制設(shè)計對收入影響還需進一步研究，另外，這樣的稅制在調(diào)節(jié)收入差距方面的作用有限。
專家普遍認為，就我國目前的情況而言，不適合實行單一稅率，但工資薪金所得所適用的稅率體系可能還需要作進一步的調(diào)整。天津財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)科首席教授李煒光認為，45%的最高邊際稅率偏高，30%左右比較合理，7級級次也偏多，4級至5級比較合理。
推進
個稅改革應(yīng)邁出“實質(zhì)性”步伐
一位網(wǎng)民提出：“個人所得稅改革不應(yīng)僅停留在工薪所得費用減除標(biāo)準(zhǔn)的上調(diào)上，而應(yīng)在綜合改革上邁出實質(zhì)性步伐。建議按工資收入與其他收入綜合征稅，使高收入者多繳稅，同時加入家庭贍養(yǎng)系數(shù)。”此前的一份調(diào)查表明，超過60%的網(wǎng)民認為個稅調(diào)整對中產(chǎn)階層利益關(guān)照不足。
“個人所得稅不只是組織財政收入，還具有調(diào)節(jié)收入分配功能。”李煒光提醒說。財政部財科所所長賈康近日接受媒體采訪時表示，降低端稅賦、適當(dāng)增高端稅賦和培育中等收入階層實際上是三大要點，都是收入分配方面要做的優(yōu)化。在他看來，在國家要大力培育中產(chǎn)階層的背景下，作為調(diào)節(jié)收入分配一個重要手段的個稅并沒有體現(xiàn)培育中產(chǎn)階層的方向。
在安體富看來，更好發(fā)揮調(diào)節(jié)收入差距的作用，很重要的一點是征納模式。他提出，個稅改革要實行綜合與分類相結(jié)合的課征模式，以至最終實行綜合征收模式。
據(jù)了解，在實行分類所得稅制的條件下，將個人所得劃分為若干類別、分別就不同類別征稅。目前，我國個人所得稅有11個稅目，包括工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。“這容易出現(xiàn)重復(fù)計稅或增加納稅人負擔(dān)的問題。”李煒光表示。
所謂“綜合和分類相結(jié)合”，安體富解釋說，是把一些經(jīng)常性的收入納入綜合征收范疇，這些項目可以包括，工資薪金、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包承租所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。另外的非經(jīng)常性項目，比如稿酬所得等還繼續(xù)實行分類征收模式。
而在綜合征收的模式下，是將一個計稅區(qū)間內(nèi)個人所有收入進行加總，減去扣除項目后的應(yīng)納稅所得再乘以相應(yīng)稅率計算需繳納的個人所得稅。“這有一個要求，就是一個人的個人收入不管來自什么渠道，都要反映在一個賬戶上，這在我國是沒有做到的。”李煒光說。
“關(guān)鍵是弄清楚納稅人工薪之外的收入狀況”，安體富說。他進一步建議，要加強對個人收入的監(jiān)控，具體包括實行稅號制、實現(xiàn)收入完全貨幣化、加強現(xiàn)金管理、大力推進非現(xiàn)金結(jié)算等，最重要的就是建立稅務(wù)、企業(yè)、金融機構(gòu)、公安、海關(guān)等部門之間的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。
