近日，財(cái)政部財(cái)科所研究員孫鋼和博士許文關(guān)于征收環(huán)境稅的三套方案，自公布后引起很大反響。一些人擔(dān)心新稅種會(huì)給自己增加稅負(fù)。孫鋼表示：環(huán)境稅的立稅目標(biāo)是為改善環(huán)境質(zhì)量，而不是注重稅收的增長(zhǎng)。同時(shí)，受制于包括部門利益糾葛在內(nèi)的諸多因素，環(huán)境稅出臺(tái)暫無時(shí)間表。
中國是否應(yīng)開征環(huán)境稅的討論在學(xué)界已經(jīng)持續(xù)了10多年。近幾年，我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展帶來的一些弊端日益顯露，以環(huán)境為代價(jià)就是其中之一，關(guān)于是否該征環(huán)境稅的討論又開始升溫。
去年，國務(wù)院印發(fā)的發(fā)展改革委會(huì)同有關(guān)部門制訂的《節(jié)能減排綜合性工作方案》顯示，中國將制訂和完善鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策，適時(shí)出臺(tái)燃油稅，研究開征環(huán)境稅。據(jù)媒體報(bào)道，開征環(huán)境稅是2008年政府重點(diǎn)推進(jìn)的稅收政策之一。
近日，媒體公布的財(cái)政部財(cái)科所研究員孫鋼和博士許文關(guān)于征收環(huán)境稅的三套方案，又引起社會(huì)上關(guān)于環(huán)境稅問題的熱議。
2007年11月，孫鋼研究員和許文博士《關(guān)于中國環(huán)境稅制問題的若干思考》的研究報(bào)告提出了征收環(huán)境稅的三種具體方案：一般環(huán)境稅、污染排放稅、污染產(chǎn)品稅。
三種方案中究竟哪種更適合國情？具體研究制定工作的財(cái)政部稅政司、國稅總局地方稅司、國家環(huán)�？偩终叻ㄒ�(guī)司三部門現(xiàn)在還舉棋未定。
此時(shí)，來自民間的聲音卻顯示出了對(duì)新稅種的抵觸情緒。
公司職員龔先生認(rèn)為，這項(xiàng)稅額最終會(huì)被轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上�！叭N征稅方案中，有一種是根據(jù)‘受益者付費(fèi)’原則進(jìn)行普遍征收。普遍征收？這樣就能改善環(huán)境？”一名深圳的網(wǎng)友也表示，開征環(huán)境稅“也許最終只是增加了消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)”。
對(duì)于存在爭(zhēng)議的三種征收方案的具體內(nèi)容以及相關(guān)問題，記者專訪了該報(bào)告的主要負(fù)責(zé)人孫鋼研究員。
孫鋼稱：“雖然報(bào)告出來了，但環(huán)境稅具體征收還沒有時(shí)間表，而且環(huán)境稅的開征不是以高稅收收入為目標(biāo)，相反，稅額數(shù)字越低說明環(huán)境治理得越好�！�
立稅不圖高稅收收入
記者：您什么時(shí)候開始關(guān)注并研究環(huán)境稅的？
孫鋼：2000年前后。
記者：為什么要推行環(huán)境稅？
孫鋼：由于近幾年環(huán)境污染嚴(yán)重，有關(guān)環(huán)保的負(fù)面新聞不斷出現(xiàn)，人們對(duì)環(huán)境的關(guān)注度比過去有了一些提高，但離綠色環(huán)境的指標(biāo)還很遠(yuǎn)，因此，希望通過征收環(huán)境稅來減少人們對(duì)污染產(chǎn)品的使用，以及喚醒全社會(huì)關(guān)注生態(tài)環(huán)境。只有環(huán)境綠色，社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展才能和諧。目前又恰逢奧運(yùn)，所以，打造綠色環(huán)境是今后必走的路。
記者：環(huán)境稅的征收，是對(duì)國家稅收的又一創(chuàng)新和增加？
孫鋼：不是，應(yīng)該說環(huán)境稅的立稅目標(biāo)是為改善環(huán)境質(zhì)量，而不是注重稅收增長(zhǎng)。
實(shí)際有四種方案待定
記者：在你們最近的環(huán)境稅調(diào)查報(bào)告中提出了三種征稅方案，請(qǐng)具體介紹一下。
孫鋼：這三種方案分別是：
一般環(huán)境稅。以籌集收入為主要目的，根據(jù)“受益者付費(fèi)”原則進(jìn)行普遍征收。稅基（據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的基數(shù)，如房屋的間數(shù)、車船的噸位數(shù)、商品的銷售收入金額等）可等同于或依附于現(xiàn)有相關(guān)稅種的稅基，如城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等，相當(dāng)于這些稅種的附加。
污染排放稅。征收原則是“污染者付費(fèi)”，稅基與污染物數(shù)量直接相關(guān)。依據(jù)直接排放的污染物種類，與之相對(duì)應(yīng)的稅種有硫稅、氮氧化物稅、污水稅和固體廢物稅等。
污染產(chǎn)品稅。征收原則是“使用者付費(fèi)”，征收對(duì)象是有潛在污染的產(chǎn)品，主要有能源燃料、臭氧損耗物質(zhì)、化肥農(nóng)藥、含磷洗滌劑、汞鎘電池等。對(duì)應(yīng)可以征收各種污染產(chǎn)品稅，如燃料環(huán)境稅、特種污染產(chǎn)品稅等。
記者：三種方案中，您認(rèn)為哪種更適合目前的國情？
孫鋼：這個(gè)問題需要從三個(gè)方面來衡量：能否解決環(huán)境污染的主要問題；是否具有控制污染的強(qiáng)激勵(lì)效應(yīng)；是否具備相應(yīng)的征管技術(shù)條件。
而且，我們提出的方案，只是籠統(tǒng)的，僅供參考。實(shí)際上，還有第四種方案，就是加強(qiáng)現(xiàn)有稅制的“綠化”。通過對(duì)現(xiàn)有部分稅種的改革和完善，體現(xiàn)環(huán)境保護(hù)的需求，比如提高資源稅、消費(fèi)稅稅負(fù)，同時(shí)擴(kuò)大征稅范圍，改變計(jì)征辦法及其他手段，以達(dá)到與開征獨(dú)立環(huán)境稅類似的調(diào)控作用。
比如說，在目前的消費(fèi)稅里面，就有專門針對(duì)汽油、柴油的征稅，現(xiàn)在汽油已上升到5元多一升，高價(jià)格會(huì)引起用油方面的節(jié)約，而用油量少了就會(huì)減少污染。因此，對(duì)現(xiàn)有的稅種調(diào)整是可以達(dá)到和促進(jìn)環(huán)保目標(biāo)的。而這一方式，相比推行一個(gè)新稅種出臺(tái)難度小很多。
記者：是不是可以這樣理解，三種方案只是備選，主要還是考慮第四種方案？
孫鋼：這不一定�，F(xiàn)在并沒有一個(gè)明確的一致看法，這個(gè)問題現(xiàn)在還不太好說，學(xué)者可以提出各種方案，政府采納哪種有它的考慮。
稅負(fù)成本轉(zhuǎn)嫁消費(fèi)者？
記者：我國目前的污染主要來自哪些方面？
孫鋼：主要是排放。排放問題中，除了實(shí)際排放以外還有生火爐，這些都需要一定的投資來建立一個(gè)污染處理站。
還有汽車尾氣的排放，現(xiàn)在老百姓都希望買車，很多汽車尾氣排放污染很嚴(yán)重，尤其是一些小排量車，因?yàn)閮r(jià)格便宜，凈化裝置較差，因此，污染也比較嚴(yán)重。
記者：征收環(huán)境稅會(huì)不會(huì)加大企業(yè)的成本，給企業(yè)造成一定壓力？
孫鋼：這是必然的，但我們目前考慮的是，征稅以后，如果提高使用成本，這部分受到壓力的企業(yè)可能會(huì)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。
記者：受傷的總是老百姓？
孫鋼：不是這個(gè)問題，而是說一些污染產(chǎn)品比如煤炭會(huì)帶來環(huán)境污染，煤炭?jī)r(jià)格高了，消費(fèi)者購買的話承擔(dān)了一定的義務(wù)。但是這樣能促使老百姓節(jié)約用煤，節(jié)約用煤了就可以減少污染的排放。
在農(nóng)村以及一些中小城市，老百姓都是燒煤，整個(gè)城市烏煙瘴氣的。我去過山西，那里（一些地方）整個(gè)被煤煙罩著。要減少污染，就得創(chuàng)建一種替代產(chǎn)品，而且價(jià)格方面老百姓還能夠承受，這是有關(guān)部門應(yīng)該考慮和不能忽視的一個(gè)重要問題。
記者：如果說環(huán)境稅出臺(tái)了，汽車使用方面是不是會(huì)受到很大制約？
孫鋼：現(xiàn)在我們采取的辦法一方面是提高油價(jià)，油的價(jià)格提高了可以在源頭減少一些污染；另一方面就是鼓勵(lì)大家少開車，作為提高生活水平的標(biāo)準(zhǔn)，政府不可能限制大家買車，但是鼓勵(lì)大家不要經(jīng)常使用。加了稅以后，買車的人如果覺得使用費(fèi)很高，可以不經(jīng)常用。
記者：油價(jià)會(huì)相應(yīng)提高多少？
孫鋼：到底提高到多少，不是我們能決定的，但必須考慮老百姓承受能力的問題。
新稅出臺(tái)暫無時(shí)間表
記者：您估計(jì)環(huán)境稅會(huì)在什么時(shí)間征收？
孫鋼：環(huán)境稅出臺(tái)還沒有時(shí)間表，因?yàn)檫@個(gè)稅種的難度還是比較大的。比方說，如果對(duì)污染排放征稅的話，那么這個(gè)污染排放檢測(cè)由誰來做，因?yàn)?a href="http://odtgfuq.cn/shuishou/" target="_blank" class="bule">稅務(wù)部門不了解污染排放的具體情況。
同時(shí)，征收面是多大，涉及哪些行業(yè)以及對(duì)哪些行業(yè)會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響等等，這些都需要評(píng)估。而且，稅種出來以后，還要進(jìn)行評(píng)估，比如它的有效性如何，征收這個(gè)稅后能不能對(duì)污染排放進(jìn)行有效控制。因此，環(huán)境稅出臺(tái)需要時(shí)間。
記者：征收面和對(duì)污染行業(yè)的估算方面，目前環(huán)保部門已有一套檢測(cè)方案和方式，是否可以轉(zhuǎn)移到環(huán)境稅上，或者說它們很多地方是相通的。
孫鋼：完全依靠環(huán)保部門是不行的，不能及時(shí)提供給你怎么辦？或者檢測(cè)得不準(zhǔn)確怎么辦？征收環(huán)境稅需要一整套嚴(yán)格的核算和手段。
記者：就是說還需要成立一個(gè)檢測(cè)部門？
孫鋼：這個(gè)還不好說，目前還沒有到設(shè)計(jì)具體操作細(xì)節(jié)的階段。
記者：估計(jì)稅率會(huì)是多少？
孫鋼：該稅種的稅率設(shè)置在多少也都需要評(píng)估，但要考慮到納稅人的承受能力，稅率不宜過高。
受部門利益糾葛制約
記者：您說環(huán)境稅開征存在難點(diǎn)，是體現(xiàn)在污染方面的檢測(cè)，還是說征收的方式抑或手段？還是來自其他的方面？
孫鋼：很難說，或者說都有。交稅一方的承受力是需要考慮的。此外，征收環(huán)境稅得有征稅依據(jù)，那么，這個(gè)依據(jù)到底是由稅務(wù)部門來掌握還是由其他相關(guān)部門來掌握，這是個(gè)問題。如果讓環(huán)保部門提供檢測(cè)資料，他們能白提供嗎？
而且，在環(huán)境稅征收過程中，稅務(wù)部門和環(huán)保部門會(huì)存在很多利益糾葛，因此這一稅種涉及方方面面的問題，也是各部門利益的一種博弈。
記者：您對(duì)新稅的征收、設(shè)置還有什么建議？
孫鋼：在征收新的環(huán)境稅的時(shí)候，應(yīng)該先調(diào)整其他稅種的稅負(fù)，首先明確的一點(diǎn)是實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，通過這一方式來減輕老百姓的稅負(fù)壓力。新稅種的實(shí)施也應(yīng)該以循序漸進(jìn)的方式分階段進(jìn)行，將稅負(fù)增加的影響逐步分散到過程中。
而且，征收環(huán)境稅應(yīng)該以污染產(chǎn)品稅作為獨(dú)立環(huán)境稅，通過對(duì)造成污染排放的污染物，如能源、燃料為對(duì)象間接征收�？刂莆廴镜男Чm然不如直接按污染排放量征收有效，但可避免檢測(cè)污染排放量的有關(guān)難題，還可以激勵(lì)節(jié)能。
此外，不需要再單獨(dú)開征各種污染物排放形式的稅種，比如單獨(dú)的硫稅、氮氧化物稅，只需要在一個(gè)環(huán)境稅中設(shè)立幾個(gè)相應(yīng)的稅目，將各種征稅納入進(jìn)來就可以了。Y據(jù)《民主與法制時(shí)報(bào)》
實(shí)施環(huán)境稅
需要有六大措施保障
開征環(huán)境稅是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)的工作，關(guān)系到廣大群眾的切身利益，與社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行息息相關(guān)。其順利實(shí)施，需要有以下六大措施保障。
第一，循序漸進(jìn)，逐步實(shí)施�？上仍谛》秶蛭廴咎貏e嚴(yán)重的企業(yè)開征廢氣、廢水、固體廢棄物排污稅，或者在不加重企業(yè)負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上將有關(guān)環(huán)保方面的收費(fèi)納入征稅范圍。
第二，先推出燃油稅。燃油稅的設(shè)計(jì)不僅要用于替代以前的公路收費(fèi)等項(xiàng)目，更要從環(huán)保角度考慮不同油品的環(huán)境損害效應(yīng)，使其真正成為一個(gè)兼有收入籌集和特定功能的環(huán)保稅種�？梢詫�(duì)含鉛汽油和無鉛汽油確定不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)，并按耗油量、廢氣排放量和濃度確定累進(jìn)稅率。
第三，進(jìn)一步規(guī)范排污費(fèi)征收。由稅務(wù)部門征收交付環(huán)保部門使用，加強(qiáng)對(duì)稅收征收、使用的監(jiān)督和管理，提高支出效果，為環(huán)境稅替代排污費(fèi)奠定基礎(chǔ)。
第四，建立健全法規(guī)體系和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)生態(tài)建設(shè)和環(huán)境目標(biāo)的要求，對(duì)一些不符合實(shí)踐需要的條文進(jìn)行修訂，使環(huán)保責(zé)任落實(shí)到人，并加大法律懲戒的力度。修改不合理的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，制定有關(guān)生態(tài)功能區(qū)建設(shè)和管理的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，完善相關(guān)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。
第五，加強(qiáng)政府監(jiān)管。開征環(huán)境稅并不意味著多交稅者可以多排污，必須建立嚴(yán)格的總量控制和監(jiān)管制度。首先，要解決地方環(huán)保部門的獨(dú)立性問題，可借鑒證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、技監(jiān)局的方式，建立起垂直的環(huán)境管理體制，切斷地方政府對(duì)環(huán)境保護(hù)工作進(jìn)行干預(yù)的渠道。其次，要加強(qiáng)環(huán)境管理能力建設(shè)，尤其要大力提高重點(diǎn)地區(qū)基層環(huán)保執(zhí)法監(jiān)管的水平。實(shí)行環(huán)境影響評(píng)價(jià)終身責(zé)任制，做到環(huán)評(píng)、審批、監(jiān)管責(zé)任到人。
第六，積極參與環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)的稅收國際協(xié)調(diào)。發(fā)達(dá)國家在國際貿(mào)易的環(huán)境法律、法規(guī)和環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)比較苛刻，對(duì)不符合環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品采取高稅措施，形成限制和阻止外國商品進(jìn)入本國市場(chǎng)的“綠色貿(mào)易壁壘”。我國應(yīng)積極參與國際環(huán)境稅收標(biāo)準(zhǔn)的制定工作，并運(yùn)用國際稅收協(xié)調(diào)，形成解決貿(mào)易壁壘爭(zhēng)議的單邊仲裁、雙邊仲裁和多邊仲裁相結(jié)合的組織體系，保障和維護(hù)國家權(quán)益。
開征環(huán)境稅只是完善我國環(huán)保政策的部分內(nèi)容，它的進(jìn)展還需要其他方面改革的配合，最重要的是建立能夠切實(shí)維護(hù)生態(tài)環(huán)境安全的經(jīng)濟(jì)發(fā)展意識(shí)、發(fā)展體制和發(fā)展機(jī)制。
