3月16日，內(nèi)資企業(yè)所得稅法、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法“兩法合并”草案在十屆全國人大五次會(huì)議上獲得表決并通過，新所得稅法將在2008年1月1日起正式實(shí)施。那么，“兩稅合并”對廈門將產(chǎn)生什么樣的影響呢？近日，來自廈門學(xué)術(shù)界、產(chǎn)業(yè)界及市國稅局的相關(guān)專家談了自己的看法。
外資企業(yè)廈門投資環(huán)境依然受青睞
影響
內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一，其意義不僅僅在于內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)站在同一起跑線上，更重要的是，以“兩稅合并”為一個(gè)重要節(jié)點(diǎn)，改革開放近30年以來形成的各種雙軌制或多軌制在此終結(jié)，中國正在走向成熟的稅制體制。“兩稅合并”對外資企業(yè)或多或少會(huì)帶來一些不利的因素，如稅負(fù)增加，優(yōu)惠政策取消等，但不少外商依然對廈門整體的投資環(huán)境、特別是投資軟環(huán)境抱有較大的信心。
觀點(diǎn)
廈門市國稅局所得稅處處長陳麗（陳麗博客，陳麗新聞，陳麗說吧）濱：新企業(yè)所得稅法主要體現(xiàn)了四個(gè)統(tǒng)一，內(nèi)資外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率，統(tǒng)一和規(guī)范了稅前扣除的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔的新稅收優(yōu)惠政策。“兩稅合并”實(shí)現(xiàn)四個(gè)統(tǒng)一后，內(nèi)外資企業(yè)將重返公平競爭。
廈門大學(xué)財(cái)政系副主任胡學(xué)勤：新所得稅法更重要的是建立了一個(gè)公平的環(huán)境，這個(gè)公平的環(huán)境可能是所有的企業(yè)包括外資企業(yè)最關(guān)注的，大家都在一視同仁的環(huán)境里進(jìn)行競爭，而不見得哪種企業(yè)非要比別的企業(yè)得到更多的稅收優(yōu)惠。從長遠(yuǎn)看，稅負(fù)的小幅增長對外商的投資及整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行影響不大。主要原因一是我們主要是有了穩(wěn)定的政治局面、良好的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢、廣闊的市場、豐富的勞動(dòng)力資源，而稅收優(yōu)惠只是一方面，并不是決定因素。廈門特區(qū)經(jīng)過25年的建設(shè)，外向型經(jīng)濟(jì)在我市占了相當(dāng)?shù)谋戎�，這些企業(yè)在享受稅收政策優(yōu)惠中不斷成長、壯大，工業(yè)企業(yè)逐步形成各自的產(chǎn)業(yè)鏈，廈門自身不斷完善的商務(wù)配套和政府的服務(wù)為外商投資創(chuàng)造了良好的環(huán)境。二是同世界上其他國家相比，我國的企業(yè)所得稅偏低。全世界159個(gè)國家的企業(yè)所得稅平均水平是28.6%，我國周邊國家的平均水平是26.7%，而我國現(xiàn)在將企業(yè)所得稅調(diào)至25%，仍屬于中偏低的水平。在這種情況下，企業(yè)一般是可以接受的。三是對外資企業(yè)執(zhí)行政策有五年的過渡期，稅率逐漸提高，企業(yè)有一個(gè)適應(yīng)、調(diào)整的過程。
翔鷺、騰龍集團(tuán)財(cái)務(wù)主管許世銘：兩稅合并后，原本外資企業(yè)可以采用15%—24%的所得稅稅率，目前統(tǒng)一改為25%，就會(huì)增加了1——10%的稅負(fù)支出，而像“兩免三減半”、原來對外資企業(yè)的“再投資退稅”，或者其它的退稅等現(xiàn)在全部都取消了。但就長期而言，透過這次兩稅合一可以讓內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)站在一個(gè)平等合理的舞臺上競爭，尤其中國加入了WTO以后，我們國內(nèi)的市場基本上對外資開放，有必要按照國際的慣例建立一個(gè)比較公平合理的競爭方式，透過這種良性的競爭會(huì)使中國的經(jīng)濟(jì)更快地成長，更加健全地發(fā)展。我們認(rèn)為，有了競爭才是成長的開始，我們企業(yè)本身擁有一流技術(shù)跟一流管理，這種管理利潤才是企業(yè)能夠勇敢前進(jìn)的動(dòng)力。
英科新創(chuàng)（廈門）科技有限公司常務(wù)董事丁紅：我們在廈門投資的時(shí)候考慮的是廈門各方面的環(huán)境，包括政府的辦事效率、基礎(chǔ)設(shè)施、交通等，以及綜合的社會(huì)氛圍，稅收優(yōu)惠政策只是錦上添花，因此稅收調(diào)整對我們投資的意愿影響不大。原來中國吸引外資是要吸引勞動(dòng)密集型的企業(yè)，現(xiàn)在要去吸引更多的高新技術(shù)企業(yè)，我覺得是我們國力在增強(qiáng)的體現(xiàn)。
內(nèi)資企業(yè) 總體影響不會(huì)太大
影響
現(xiàn)行廈門內(nèi)資非金融企業(yè)和外資企業(yè)所得稅稅率均為15％，新法將新的所得稅稅率確定為25 %，提高了上述企業(yè)的所得稅名義稅負(fù)。但由于對老企業(yè)采取了一定期限的過渡優(yōu)惠措施，其中部分企業(yè)還可以按新稅法規(guī)定享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率和小型微利企業(yè)照顧性低稅率。加之新法擴(kuò)大了內(nèi)資企業(yè)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此，外資企業(yè)的實(shí)際稅率是略有上升的，內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)在近兩年則相對平衡，總體上不會(huì)對廈門企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生太大的影響，但對廈門的內(nèi)資金融企業(yè)卻是個(gè)重大利好。
觀點(diǎn)
廈門市國稅局所得稅處吳庭瑋：對于內(nèi)資企業(yè)而言，新《企業(yè)所得稅法》有關(guān)企業(yè)所得稅納稅人的法律界定，在概念上與《公司法》取得了一致，解決了操作環(huán)節(jié)的難題。從2008年1月1日開始，作為非法人的獨(dú)立核算分公司就不用再向當(dāng)?shù)刂鞴?a href="http://odtgfuq.cn/shuishou/" target="_blank" class="bule">稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅了。新稅法統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)后，取消了計(jì)稅工資的限制，提高了公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的成本、費(fèi)用大多能夠據(jù)實(shí)稅前扣除，減少了應(yīng)納稅所得額，實(shí)際上抵消稅率提高對廈門企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)的影響。通過統(tǒng)一稅前扣除政策，一方面，內(nèi)資企業(yè)的稅后利潤有所提高，有利于企業(yè)擴(kuò)大其生產(chǎn)規(guī)模；另一方面，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)之間的公平稅收負(fù)擔(dān)，可以促進(jìn)平等的市場競爭環(huán)境的形成，促進(jìn)內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展。
興業(yè)銀行廈門分行計(jì)劃財(cái)務(wù)部總經(jīng)理肖成中：“兩稅合并”后如果單從稅率的角度來講，內(nèi)資金融企業(yè)名義稅負(fù)降低了8%，從實(shí)際稅負(fù)的角度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止于8%，從興業(yè)銀行廈門分行的角度來看，因?yàn)樾路〝U(kuò)大了內(nèi)資企業(yè)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，我想實(shí)際稅負(fù)可以降低12%，對其它銀行可能會(huì)更大一點(diǎn)。這個(gè)稅收新政策出臺之后，我們的信心更強(qiáng)了，稅后收益能夠大幅度地提高，我們銀行的資本金能夠更進(jìn)一步充足，我們期待銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營會(huì)蒸蒸日上，為國家貢獻(xiàn)更多的稅款。
廈門金達(dá)威維生素股份有限公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理黃宏云：對廈門內(nèi)資企業(yè)來說，雖然稅率提高了，但由于“兩稅合并”，我們期待著“兩稅合并”以后，我們內(nèi)資企業(yè)的計(jì)稅工資也取消，能夠像外資企業(yè)一樣據(jù)實(shí)扣除工資，這也部分可以抵消稅收上升帶來的影響，我們才能享受到與外資企業(yè)平等競爭的環(huán)境。
國稅提示 關(guān)注四大看點(diǎn)，迎接機(jī)遇與挑戰(zhàn)
影響
“兩稅合并”后將出現(xiàn)四大看點(diǎn)：一是如何實(shí)現(xiàn)稅率過渡；二是小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；三是高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定門檻；四是各類稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的具體規(guī)定。從總體上看，“兩稅合并”法案的通過標(biāo)志著中國經(jīng)濟(jì)制度逐漸走向成熟、規(guī)范，新的企業(yè)所得稅法實(shí)施條例將是人們關(guān)注的下一個(gè)焦點(diǎn)。
觀點(diǎn)
廈門市國稅局國際稅務(wù)管理處副處長孫隆英：新稅法給已在中國投資的企業(yè)和正準(zhǔn)備投資中國的投資者帶來了許多新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)：既要求企業(yè)和投資者不斷提高自身稅務(wù)管理能力來控制和防范相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也提供了在更高的平臺上利用稅收優(yōu)惠實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利益最大化的可能。過去，外國投資者和外商投資企業(yè)在中國的稅務(wù)策略很大程度上依賴于對稅收優(yōu)惠的考量；但在更具政策導(dǎo)向性的新優(yōu)惠體系下，這已不再是一個(gè)長期的可持續(xù)戰(zhàn)略。新稅法將對外資企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)模式、投資架構(gòu)、投資地點(diǎn)選擇及融資策略等方面產(chǎn)生影響，從過去簡單考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注投資所在地的自然資源、市場環(huán)境和人才儲備等。從新稅法條款的規(guī)定看，特區(qū)的區(qū)位優(yōu)勢已不復(fù)存在，將告別優(yōu)惠驅(qū)動(dòng)，進(jìn)入后特區(qū)時(shí)代。企業(yè)應(yīng)在轉(zhuǎn)變觀念、提升管理的同時(shí)，以建設(shè)“海西”發(fā)展兩岸關(guān)系為切入點(diǎn)，爭創(chuàng)特區(qū)新優(yōu)勢。
