日前，在中國(guó)稅收高層論壇上，財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)王建凡作了主題發(fā)言。他透露，“兩法”合并方案與過(guò)去的所得稅法相比，將體現(xiàn)四大調(diào)整：一是實(shí)行法人所得稅制度；二是清晰界定居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念；三是實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率；四是進(jìn)一步調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠方式將由直接優(yōu)惠轉(zhuǎn)為間接優(yōu)惠、區(qū)域優(yōu)惠轉(zhuǎn)為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。
王建凡解釋說(shuō)，法人所得稅在國(guó)外是一項(xiàng)很普遍的稅收制度。1994年稅制改革后，我國(guó)對(duì)內(nèi)資企業(yè)按照獨(dú)立核算企業(yè)來(lái)界定企業(yè)所得稅的納稅人資格，而并不是以法人來(lái)界定，在“兩法”合并后，我國(guó)企業(yè)所得稅將與國(guó)際慣例接軌，走向法人所得稅。
此外，“兩法”合并還將對(duì)如何界定沒(méi)有在我國(guó)注冊(cè)的外國(guó)企業(yè)的納稅義務(wù)予以明確。同時(shí)，國(guó)家對(duì)內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)以及不同所有制企業(yè)都將實(shí)行同一個(gè)稅率。王建凡表示，今后的稅收優(yōu)惠要更多的由直接優(yōu)惠轉(zhuǎn)向間接優(yōu)惠，同時(shí)也要由過(guò)去的以區(qū)域優(yōu)惠為主，轉(zhuǎn)為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，使稅收優(yōu)惠體現(xiàn)出國(guó)家的產(chǎn)業(yè)扶持政策。
王建凡還對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型改革進(jìn)行了展望。他說(shuō)，與推進(jìn)“兩法”合并相似，推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型也是當(dāng)前我國(guó)新一輪稅制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在經(jīng)歷了兩年?yáng)|北地區(qū)的改革試點(diǎn)后，根據(jù)中央的部署，我國(guó)中部崛起政策也將納入其中，下一步將把增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)從東北地區(qū)擴(kuò)大到中部地區(qū)。
我國(guó)為什么要進(jìn)行新一輪的稅制改革？王建凡總結(jié)了實(shí)施此項(xiàng)改革的四點(diǎn)背景：
背景一，1994年的稅制改革僅僅是致力于建立一個(gè)與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的、與國(guó)際稅制接軌的現(xiàn)代稅制。我國(guó)的稅制重構(gòu)不可能一步到位，1994年形成的僅是一個(gè)稅制框架。此外，1994年時(shí)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨一個(gè)關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，在這一時(shí)期我國(guó)不可能照搬西方國(guó)家成熟的稅制，而是采取適合我國(guó)國(guó)情的處理辦法。所以在那次稅制設(shè)計(jì)中，重點(diǎn)推進(jìn)了增值稅，也推進(jìn)了所得稅改革，但地方稅改革動(dòng)作不大，同時(shí)增值稅改革也是不徹底的。
背景二，從上個(gè)世紀(jì)80年代到現(xiàn)在，國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)生了非常深刻的變化，比較突出的是經(jīng)濟(jì)全球化和區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的加速推進(jìn)。各國(guó)稅制都在實(shí)施變革。目前，資本、貿(mào)易、金融的自由流動(dòng)與自由化已成為世界經(jīng)濟(jì)的潮流，在這種背景下如果沒(méi)有一個(gè)與國(guó)際慣例接軌的稅制，這些要素的流動(dòng)都會(huì)受到阻礙。我國(guó)新一輪稅制改革就是要著眼于解決這個(gè)“接口”問(wèn)題，使中國(guó)稅制與國(guó)際稅制能夠完全接軌，使資本在中國(guó)和國(guó)際之間的流動(dòng)更為順暢。
背景三，加入WTO后，外資能夠進(jìn)入的我國(guó)市場(chǎng)范圍越來(lái)越廣。隨著過(guò)渡期的結(jié)束，今后這種市場(chǎng)準(zhǔn)入程度將更高。在這種情況下，如果繼續(xù)對(duì)外資企業(yè)實(shí)行過(guò)多的超國(guó)民待遇的稅收優(yōu)惠政策，就會(huì)給內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)上留下不平等的制度框架。
背景四，在公共財(cái)政的理念下，稅收定位應(yīng)該有一個(gè)適當(dāng)定位。稅收的最主要職能應(yīng)該是為政府提供公共產(chǎn)品給予財(cái)力保障；其次稅收應(yīng)該盡可能保持中性，發(fā)揮適當(dāng)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。
