6月3日在京舉辦的“中國稅收高層論壇”讓主辦者“有些欣喜”，因為它吸引了太多方面的注意，尤其是企業(yè)界。企業(yè)界屏息靜聽的，無一不是下一步稅制改革的重點。哪項改革先行一步？具體會涉及哪些內(nèi)容？我國稅制會走向何方？針對這些問題，每個聽會者走出會場時都有了自己的結(jié)論。
兩法合并正處于“加班加點”階段
財政部稅政司副司長王建凡的發(fā)言是最“解渴”的，他講話時，臺下沒有一個人“走神兒”。
王建凡說，企業(yè)所得稅兩法合并改革，在新一輪稅制改革里邊是重中之重。這個改革的時間表“可以說已經(jīng)鎖定了”：全國人大常委會已經(jīng)公布了2006年立法計劃，今年8月份要開始審議新的企業(yè)所得稅法草案。王建凡稱，“我們已經(jīng)沒有退路了，我們只能往前走，現(xiàn)在正在抓緊工作，我們要為8月份的審議做最后的沖刺和準備，我們現(xiàn)在正在加班加點”。
企業(yè)所得稅改革究竟改哪些重大內(nèi)容呢？王建凡透露了四點：
一是實行法人所得稅。法人所得稅概念，就是你不是一個獨立法人你就不具備成為所得稅納稅人的基礎(chǔ)資格。
二是主要針對沒有在中國注冊的外國企業(yè)，界定它在中國的納稅義務(wù)。
三是實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率。不管稅率水平選擇有多高，內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)、不同所有制企業(yè)都實行同一個稅率。
四是今后稅收優(yōu)惠要更多地由直接優(yōu)惠轉(zhuǎn)向間接優(yōu)惠，由過去的區(qū)域優(yōu)惠為主，轉(zhuǎn)為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，使稅收政策體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策。
王建凡認為，實行法人所得稅，對現(xiàn)在的內(nèi)資企業(yè)來講，在所得稅方面的利好消息，不僅僅在稅率方面得到一個比現(xiàn)在稍微低一點的企業(yè)所得稅。
王建凡特別談到，今后稅收政策的設(shè)計，將放在政府和企業(yè)的互動上。他認為，稅收應(yīng)實行激勵機制，直接優(yōu)惠對企業(yè)來講是坐享其成。
全國全面鋪開增值稅轉(zhuǎn)型改革不會太遙遠
增值稅轉(zhuǎn)型改革在東北地區(qū)進行了將近兩年的試點，“下一步根據(jù)中央的部署，中部崛起，我們也在考慮實施增值稅轉(zhuǎn)型試點。最近我們遇到很大壓力，中部地區(qū)六大省區(qū)不斷有人跟我們討論增值稅改革、增值稅轉(zhuǎn)型所涉及到的一些城市�！蓖踅ǚ舱f。
王建凡進一步透露，增值稅轉(zhuǎn)型所進行的制度準備不需要重新設(shè)計，因為東北有一個很現(xiàn)成的藍本�！霸鲋刀愂且粋�統(tǒng)一概念，局部地區(qū)試點時間過長，局部地區(qū)和整體差距如果始終保持太大，不管對稅制還是對整個經(jīng)濟發(fā)展都是有害的，所以全國全面鋪開增值稅轉(zhuǎn)型改革，我認為這個時間也不會太遙遠�！�
王建凡認為，增值稅在全世界是勢不可當(dāng)?shù)亩愔疲窃谖覈_實面臨很多問題需要解決，我國實行的增值稅從實施范圍上是不完全的增值稅，如果稅收要體現(xiàn)中性原則的話，最應(yīng)該體現(xiàn)中性原則的是增值稅，但是我們現(xiàn)在增值稅還沒有完全做到這一點，我們存在重復(fù)征稅，在一系列領(lǐng)域存在重復(fù)征稅，另外存在稅收待遇不公平，不同行業(yè)有不同的抵扣政策，對不同企業(yè)也采取了特殊的稅收優(yōu)惠，這是我們下一步改革要面臨的問題。
所以，王建凡說，轉(zhuǎn)型改革要積極推進，轉(zhuǎn)型改革涉及到的幾個問題，第一是對抵扣范圍，現(xiàn)在只界定在機械設(shè)備方面；第二像房屋這樣的固定資產(chǎn)要不要納入到轉(zhuǎn)型改革范圍之中；第三轉(zhuǎn)型改革對稅收收入要產(chǎn)生比較大的影響，加上世界稅制的發(fā)展趨勢，將來增值稅稅率方面需要不需要進行重新考慮。
財富占有的不公比收入占有的不公還嚴重
中央財經(jīng)大學(xué)副校長王國華認為，財產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)人們社會財富占有的一個最好工具。目前來看，我們在財產(chǎn)稅的認識上、制度的發(fā)揮上都是不夠的。要盡快地實施財產(chǎn)稅改革，對居民家庭的全部財產(chǎn)包括動產(chǎn)、不動產(chǎn)應(yīng)該一并課稅。
王國華強調(diào)，現(xiàn)在人們占有財富的不公平，遠遠超過收入的不公平的。就是財富占有的不公比收入占有的不公還嚴重。
從1996年、1997年開始，我國就開始醞釀開征遺產(chǎn)稅，但到現(xiàn)在還沒有開征，
王國華認為，財產(chǎn)稅的開征對資本外套、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移是有影響的。
王國華說，按生產(chǎn)要素分配是初次分配，稅收財政是政府的第二次分配，第三次分配就是社會分配；如何讓富人把錢捐出來？政府應(yīng)該做的工作就是開征財產(chǎn)稅。開征財產(chǎn)稅以后，富人就會捐出一部分，因為你不捐，也得把錢交給政府。所以，財產(chǎn)稅的開征也會產(chǎn)生“擠出效應(yīng)”。
推出時間和方式方法需要“策略”
國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長楊元偉認為，當(dāng)前宏觀經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略對增值稅和企業(yè)所得稅提出了新要求，為配合國家經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的實施，推進增值稅制度轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅制度的統(tǒng)一，是必然的選擇。但全面推進增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅統(tǒng)一需講究“策略安排”。
楊元偉的“策略安排”是：
第一，合理安排改革內(nèi)容，主要兩方面：一個是增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，分別實施，減輕壓力，可以采取循序漸進的方式，逐步實施到位，增值稅改革中可以分年度提高和抵扣比例，逐步實現(xiàn)全額抵扣；企業(yè)所得稅制度統(tǒng)一過程中，也可以就其中某些稅制要素先行進行調(diào)整，提高企業(yè)捐贈支出與廣告費用的扣除標準等。
第二，配套推出一些其他稅種改革，實現(xiàn)有增有減的結(jié)構(gòu)性安排，可以配套提出一些對財政收入具有增收作用的改革措施。
第三，在財政資源配置中統(tǒng)籌考慮稅制改革成本，通過合理預(yù)算安排，消化稅制改革對財政收支的影響，可以在財政收支總體框架中事先安排成本，統(tǒng)籌配置資源，合理調(diào)整結(jié)構(gòu)，使國家財政由于稅制改革而承受的壓力得到有序釋放，通過這種安排，財政耗用的只是暫時的機會成本，從長遠來看，將從制度上促進經(jīng)濟效益的提升和稅源的壯大。
楊元偉說，盡管實施增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅制度的統(tǒng)一，會對財政收入帶來一定影響，但不足以成為推遲改革的理由，只要有合理的策略安排就可以很好的統(tǒng)一起來，從而確保改革的順利實施。
外企并不反對兩法合并，并不反對稅制改革
談及企業(yè)所得稅兩法合并，IBM大中華區(qū)稅務(wù)經(jīng)理彭飛仿佛有一肚子話要說。
彭飛說：“去年關(guān)于兩法合并曾經(jīng)有一個非常激烈的討論，其中有一個焦點問題，涉及到外商投資企業(yè)對于兩法合并和兩法合并以后對相關(guān)政策走向的態(tài)度問題。一個稅收制度的改革，出臺之前有不同利益代表發(fā)出不同聲音，這是非常正常的事情，但這些不同聲音被一些人不恰當(dāng)?shù)刈隽艘恍┏醋�。我在稅收這個行當(dāng)里工作了十幾年，跟北京、上海的職業(yè)稅務(wù)經(jīng)理人有過很多接觸，他們有一個共同看法，就是外資企業(yè)并不反對兩法合并，并不反對稅制改革，外商投資企業(yè)所關(guān)心的問題是制度改革進行以后的連續(xù)性、連貫性和持續(xù)性，以及有關(guān)政策在改革過程當(dāng)中是不是符合了國際慣例，這是絕大部分外商投資企業(yè)和外資企業(yè)所非常關(guān)心的一件事情�！�
彭飛對外企備感敏感的稅收優(yōu)惠政策問題發(fā)表了自己的看法。他說，在改革開放初期，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)有很多優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策現(xiàn)在看來存在一些偏差，很多優(yōu)惠政策已經(jīng)沒有辦法體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策了，比如做餅干的與做電腦服務(wù)器的，兩者稅收政策和稅負是同樣的。彭飛介紹說，像印度和新加坡等國家，他們的稅收優(yōu)惠政策非常有的放矢，不會采取類似于國民待遇的優(yōu)惠政策，而是采取針對他們國家要鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策，這種優(yōu)惠政策包括直接的和間接的，而且這種優(yōu)惠力度非常大，對吸收外資有非常大的幫助。
真正的新一輪稅制改革還沒有到來
最近以來一直呼吁增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅改革“捆綁”推出的財稅專家高培勇，在論壇上提醒大家：作為重要內(nèi)容的新一輪稅制改革還沒有真正到來。
高培勇說，我國新一輪稅制改革最權(quán)威、最完整的表述應(yīng)該是2003年10月份中共十六屆三中全會所通過的，關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定第20條款。在第20條款當(dāng)中，一共涉及到8個方面的稅種改革，從改革出口退稅制度到統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度，到增值稅轉(zhuǎn)型、到完善消費稅、到改進個人所得稅，再到開征物業(yè)稅，給予地方適當(dāng)?shù)亩愂展芾頇?quán)，再到實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一，這八方面內(nèi)容，從總體上把新一輪稅制改革要做的事情交待清楚了。
從過去三年情況看，其中有些內(nèi)容已經(jīng)啟動，比如改革出口退稅制度、個人所得稅標準扣除項目的提高、消費稅的完善以及農(nóng)業(yè)稅的取消，但不管怎樣，作為重要內(nèi)容的新一輪稅制改革還沒有真正到來。
高培勇認為，這其中是有些深刻原因的。從剛剛頒布不久的“十一五”規(guī)劃來看，已經(jīng)把新一輪稅制改革的相關(guān)內(nèi)容寫入其中，這其中包括五個方面：其一完善增值稅制度，其二統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度，其三執(zhí)行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，其四調(diào)整和完善資源稅，實施燃油稅；其五穩(wěn)步推行物業(yè)稅。
高培勇認為，在整個新一輪稅制改革的整體方案當(dāng)中，增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅改革是處于重頭戲地位的，它們扮演著核心的角色，這兩個稅種改革的進退，實際上能夠決定著整個新一輪稅制改革的進程。
