近日，為了解國際上對我國統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅問題的看法，世行中國執(zhí)董辦走訪了國際貨幣基金組織財政事務局的首席稅務專家徐鏗（HowellH.Zee），并收集了高盛集團的專題分析報告。
國際貨幣基金組織觀點
2001年，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織國家的平均企業(yè)所得稅率為31%，非經(jīng)濟合作與發(fā)展組織國家的平均稅率為27%.如果中國的企業(yè)所得稅并軌后保持在不超過25%的水平，則在吸引投資方面仍具有競爭力，對外國直接投資不會產(chǎn)生明顯影響。根據(jù)國際貨幣基金組織測算，如果按25%的稅率計算，稅收損失僅為GDP的0.1%.即便是統(tǒng)一后的稅率定為20%，稅收損失也僅占GDP的0.46%.中國企業(yè)所得稅合并后的稅率的最佳區(qū)間應在20%-25%.即便是定在這一區(qū)間的低端，即20%，甚至降低到15%也不是不可能的。由于稅率降低而造成的收入損失完全可以通過提高消費稅稅率而得到補償。中國的消費稅稅率大大低于國際水平，尤其是對汽車和石油制品提高消費稅，既可增加收入，也有利于環(huán)保，而且減少企業(yè)所得稅也是國際趨勢，例如，新加坡在過去的幾年中企業(yè)所得稅率每年降低1個百分點。此外，一個5年左右的稅改過渡期是必要的，在此期間外企的所得稅率可以逐年提高，直至并軌。外企對中國“兩法合并”所表示出的擔心是不成立的。
除稅率外，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅還涉及有關(guān)結(jié)構(gòu)問題，如折舊方法與扣除項目。外企采取的加速折舊法符合國際慣例，統(tǒng)一后內(nèi)企應向外企標準靠攏。納稅扣除項目內(nèi)企有上限，外企根據(jù)國際慣例無上限，改革也應向國際慣例并軌。這兩項政策相當于給內(nèi)企全面減稅。
中國的基礎設施和投資環(huán)境已經(jīng)今非昔比，中國應清理并大量減少各種稅收優(yōu)惠政策，從地區(qū)型稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)型稅收優(yōu)惠。國際貨幣基金組織通過對國際上各種刺激投資的稅收優(yōu)惠政策的研究，得出以下主要結(jié)論：第一，刺激投資的首要問題是使稅制符合國際規(guī)范，同時具有良好的宏觀經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、法律和管制環(huán)境。第二，如果在一些特定情況下必須采取稅收優(yōu)惠政策，其法律依據(jù)、經(jīng)濟后果、管理程序應當透明，而且應有一套簡單、客觀、量化的標準，以避免執(zhí)行過程中人為的隨意性。第三，稅收優(yōu)惠政策措施有一定的優(yōu)先次序，一般來說，通過迅速回收投資成本的措施，如投資補貼、投資稅收抵免、加速折舊，比降低企業(yè)所得稅有更好的成本效益；企業(yè)所得稅免征期的效果最差。第四，非直接稅收優(yōu)惠措施容易被濫用，因此應被限制于直接用于減除出口生產(chǎn)的投入品進口稅。第五，建立出口加工區(qū)一般不可取，因為稅收流失風險高；在任何情況下都不要對出口加工區(qū)提供直接稅收優(yōu)惠。
高盛集團觀點
中國的企業(yè)所得稅合并將在2008年最終實現(xiàn)。但是如果在2007年3月得到全國人大的批準，也不排除在2007年實施的可能。合并后的稅率應在25%左右。
企業(yè)所得稅改革不會對中國的外國直接投資產(chǎn)生負面影響。即便對外資企業(yè)提高了企業(yè)所得稅，中國仍將是世界上對外國直接投資最有吸引力的地方。理由是：其一，中國的強勁經(jīng)濟增長仍然是吸引外資的最主要因素。其二，中國與168個國家簽訂了雙邊稅收協(xié)定，外國公司在華所付所得稅抵免其國內(nèi)所得稅。鑒于中國的主要外資來源地為經(jīng)濟合作與發(fā)展組織和亞太國家，25%的合并稅率低于經(jīng)濟合作與發(fā)展組織30%的水平和亞太國家30.4%的水平。美國的稅率也是30%.因此，只要中國的企業(yè)所得稅率低于跨國公司的母國稅率，稅率的變化將不會影響跨國公司的行為。其三，中國可能會對現(xiàn)有外資企業(yè)采取“老人老辦法”，提供5年的過渡期，因此企業(yè)所得稅改革對現(xiàn)有的外國直接投資的影響極小。
企業(yè)所得稅改革，對中國的內(nèi)資企業(yè)有積極影響，有利于提高競爭力，主要受益的企業(yè)包括銀行、電信、機場、石油、航空公司、金屬與采礦、食品飲料等行業(yè)。
