被稅法學(xué)者譽(yù)為中國(guó)稅收法治“基石工程”的《稅收通則法》立法日前取得重大進(jìn)展。專家表示，《稅收通則法》透出的信息是我國(guó)新一輪的稅改邏輯：先應(yīng)收盡收再減稅。
中國(guó)政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院施正文教授向記者提供了一組數(shù)據(jù)：扣除了各種稅收優(yōu)惠后，如果將當(dāng)前我國(guó)稅法所確定的各種稅收全部征收上來(lái)，那么各種稅收總收入應(yīng)該占到GDP的50％左右，但事實(shí)上，目前中國(guó)稅收收入占GDP的比重只為18％左右。
記者獲悉，《稅收通則法》的重要宗旨就是推進(jìn)中國(guó)的稅收法制化進(jìn)程，這種法制化進(jìn)程要求稅法規(guī)定的稅負(fù)是“應(yīng)收盡收”。專家表示，這部法律如獲通過(guò)，將在不變動(dòng)現(xiàn)行稅率制度的條件下，通過(guò)進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人征納行為，增加我國(guó)的實(shí)際稅務(wù)收入，這個(gè)空間在32%左右。
然而記者了解到，這種“應(yīng)收盡收”與當(dāng)前新一輪稅改的“減稅”特征發(fā)生了微秒的偏差。
當(dāng)前，新一輪稅改大幕已經(jīng)拉開(kāi)，占稅收收入半壁江山的“企業(yè)所得稅”和“增值稅”改革都有明顯的降稅特征。
專家表示，新一輪稅制改革的特征之一是“減稅”，在這種權(quán)衡下，為在保證國(guó)家財(cái)政收入的前提下，不至于因?yàn)檎鞴芤蛩囟我饧又丶{稅人的稅收負(fù)擔(dān)。施正文表示：“在積極推進(jìn)新一輪稅改中，必須把制訂《稅收通則法》與稅改通盤考慮，讓稅制設(shè)計(jì)的稅負(fù)更加合理，并得到最大程度的實(shí)現(xiàn)�！�
據(jù)記者了解，這部由來(lái)自北京大學(xué)、中國(guó)人民大學(xué)、中國(guó)政法大學(xué)等知名院校的近百名財(cái)稅法專家通力打造的《稅收通則法》專家建議稿目前共9章368條，分別規(guī)定了總則、納稅義務(wù)、稅收征納一般規(guī)則、稅收確定、稅收征收、稅收?qǐng)?zhí)行、稅收爭(zhēng)訟以及法律責(zé)任等內(nèi)容。
“1994年稅制改革在設(shè)計(jì)稅率的時(shí)候，考慮到我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平還有待提高，在征收過(guò)程中有一部分稅收會(huì)因?yàn)檎鞫惸芰Σ粔�，無(wú)法按法定稅負(fù)征收而出現(xiàn)損耗，所以為了保證政府財(cái)政收入的順利完成，便采取”寬打窄收“的方法規(guī)定了更高的稅率�！笔┱谋硎尽�
近些年，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平的提高，入庫(kù)的稅收收入也不斷增長(zhǎng)，特別是近年來(lái)，財(cái)政收入高于GDP增長(zhǎng)速度，其原因也就在于目前這種較高名義稅率所提供的“制度空間”。
因此，將來(lái)《稅收通則法》出臺(tái)之后，各種稅收征管行為更加規(guī)范，依法征收的水平越來(lái)越高，所以按現(xiàn)在的稅率來(lái)衡量，結(jié)論就是稅收收入會(huì)更加“客觀”。專家表示，事實(shí)上，在有些稅法發(fā)達(dá)的國(guó)家，國(guó)家設(shè)計(jì)的稅收的80％都可以順利“入庫(kù)”。（記者 何鵬）
《稅收通則法》推進(jìn)稅收法制化
日前，中國(guó)知名的財(cái)稅法專家齊聚北京大學(xué)，對(duì)《稅收通則法》專家建議稿進(jìn)行進(jìn)一步論證和修改。中國(guó)政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院施正文教授表示，《稅收通則法》是十屆全國(guó)人大常委會(huì)立法規(guī)劃中確定的立法項(xiàng)目，專家建議稿的完成，意味著這部我國(guó)稅收領(lǐng)域的基本法律成功邁出了第一步。
進(jìn)一步推進(jìn)稅收法制化
專家表示，進(jìn)一步推進(jìn)我國(guó)稅收法制化進(jìn)程是這部法律的重要宗旨之一。
“目前我國(guó)稅收領(lǐng)域的法律只有《個(gè)人所得稅法》、《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》和《稅收征收管理法》，許多有關(guān)稅收的重要法律制度還沒(méi)有完全建立起來(lái)。”施正文教授表示。
“比如在稅收申報(bào)過(guò)程中，申報(bào)要具備哪些內(nèi)容、何種形式才能發(fā)生法律效力？如果期限后申報(bào)或者變更申報(bào)該如何操作？現(xiàn)在在法律層面上還沒(méi)有清晰的規(guī)定�！�
據(jù)悉，起草中的《稅收通則法》還引入了稅收“納稅義務(wù)的成立”、“確定制度”等一系列全新的概念。
對(duì)此，施正文表示，“這是因?yàn)槲覈?guó)稅法尚沒(méi)有明確劃分稅收確定制度與稅收征收制度，其基本制度也沒(méi)有完全建立。納稅人承擔(dān)納稅義務(wù)只有通過(guò)確定程序才能具體化、明確化而只有把這個(gè)基本問(wèn)題搞清楚，才能判斷納稅人是否延期納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否提前征收�！�
不改變現(xiàn)行稅率
施正文表示，《稅收通則法》將主要解決稅收活動(dòng)中的基本問(wèn)題、共同問(wèn)題、綜合性問(wèn)題，規(guī)范征納行為，完善稅法體系，保護(hù)納稅人權(quán)利。
事實(shí)上，這也意味著這部法律并不直接改變現(xiàn)行的稅率體系。
在我國(guó)，制定一部稅收領(lǐng)域基本法律的設(shè)想可以追溯到上世紀(jì)90年代初期，但由于在一些關(guān)鍵問(wèn)題上存在爭(zhēng)議，所以一直走走停停。在以前，這部法律的名稱一直稱為《稅收基本法》。
新的起草小組認(rèn)為，當(dāng)前我國(guó)稅收領(lǐng)域的主要問(wèn)題與國(guó)際上多數(shù)國(guó)家相同，都是需要進(jìn)一步規(guī)范稅收行為，所以起草專家采取了現(xiàn)實(shí)主義的路線，不涉及體制問(wèn)題，也不規(guī)定稅率問(wèn)題，只是在現(xiàn)行體制框架內(nèi)，對(duì)有關(guān)稅收活動(dòng)的基本制度和通則性問(wèn)題進(jìn)行規(guī)定。相應(yīng)的，這部法律的名稱也由《稅收基本法》改為《稅收通則法》。
專家表示，在法律效力上，“基本法”屬于憲法層面的法律，效力高于其他法律，而“通則法”是對(duì)一個(gè)領(lǐng)域通行和共同問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范，是一般法，與其他法律“地位平等”。名稱一變，意義迥然。
施正文表示，專家起草小組10月份開(kāi)始著手起草工作，到目前初稿已經(jīng)基本完成，再度修改后，將在本月遞交立法機(jī)關(guān)。
“專家意見(jiàn)稿出臺(tái)，僅僅是這部法律走完了一個(gè)前期過(guò)程，具體該法何時(shí)出臺(tái)，目前還無(wú)法預(yù)料。”
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稅收基本法專家稿本月提交人大 保障公民財(cái)產(chǎn)權(quán)
一個(gè)由全國(guó)人大、國(guó)務(wù)院法制辦、財(cái)政部和稅務(wù)總局官員參加的研討會(huì)將在3日舉行，研討會(huì)討論的主題就是《稅收通則法》的專家稿。這意味著這部中國(guó)稅收基本大法已邁出重要一步。
《稅收通則法》旨在保障公民財(cái)產(chǎn)權(quán)，保護(hù)納稅人合法權(quán)利，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為。這部法律的專家稿初稿將在本月提交人大。但全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)有關(guān)人士表示，專家稿只是在人大起草《稅收通則法》時(shí)起一個(gè)參考作用，也是全國(guó)人大征求有關(guān)方面意見(jiàn)的一個(gè)途徑。詳細(xì)進(jìn)入>>>
記者近日通過(guò)北京大學(xué)獲悉，《中華人民共和國(guó)稅收基本法（稅法通則）》（專家稿）起草在即。
此前，全國(guó)人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)已委托北京大學(xué)、中國(guó)人民大學(xué)、中國(guó)政法大學(xué)、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、武漢大學(xué)、中山大學(xué)、西南政法大學(xué)、華東政法學(xué)院等單位共同起草《中華人民共和國(guó)稅收基本法（稅法通則）》（專家稿）工作，并同時(shí)委托北京大學(xué)法學(xué)院劉劍文教授擔(dān)任《中華人民共和國(guó)稅收基本法（稅法通則）》（專家稿）起草組組長(zhǎng)，由劉劍文教授隨后牽頭組建了起草班子。詳細(xì)進(jìn)入>>>
知識(shí)點(diǎn)小貼士
按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法
稅收基本法：稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。其基本內(nèi)容一般包括：稅收制度的性質(zhì)、稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)、稅收立法與管理權(quán)限、納稅人的基本權(quán)利與義務(wù)、稅收征收范圍（稅種）等。我國(guó)中央人民政府1949年發(fā)布的《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》就具有稅收基本法的性質(zhì)。
稅收普通法：根據(jù)稅收基本法的原則，對(duì)稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法進(jìn)行實(shí)施，如個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等。我國(guó)目前還沒(méi)有制定統(tǒng)一稅收基本法，隨著我國(guó)稅收法制建設(shè)的發(fā)展和完善，將研究制定稅收基本法。
