兩稅合一后，內(nèi)資企業(yè)適用的法定稅率將明顯下調(diào)，故目前執(zhí)行低名義稅率的上市公司不會(huì)感受到明顯的好處，而執(zhí)行高稅率的公司則會(huì)受益
在經(jīng)過了一年長(zhǎng)長(zhǎng)的等待后，以內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并為目的的“兩稅合一”議案將在今年人大常委會(huì)最后一次會(huì)議上獲得初審。
無(wú)論是從稅制改革整體進(jìn)程，還是從入世后為內(nèi)外資企業(yè)創(chuàng)造公平共舞的平臺(tái)，或是從保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)活力等角度看，企業(yè)所得稅兩稅合一都處于“執(zhí)牛耳”的地位。
分析人士稱，新企業(yè)所得稅出臺(tái)會(huì)導(dǎo)致內(nèi)、外資企業(yè)所得稅“一降一升”，也可能導(dǎo)致國(guó)內(nèi)投資增加、國(guó)外投資減少。這對(duì)解決我國(guó)目前面臨的“雙順差”將起到積極的作用。
2006：“上會(huì)”一波三折
“兩稅合一經(jīng)過一段艱難困苦的掙扎之后，終于將迎來(lái)曙光。”日前接受采訪時(shí)，社科院財(cái)貿(mào)所副所長(zhǎng)高培勇略顯凝重地說(shuō)。
而早在今年年初，中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)人民大學(xué)教授安體富就用“迫在眉睫”一詞形容企業(yè)所得稅兩稅合一的迫切程度，但是，每次充滿期待地準(zhǔn)備“上會(huì)”，卻一次次帶來(lái)失望， 4月、6月、8月、10月的四次全國(guó)人大常委會(huì)，企業(yè)所得稅法草案都沒有機(jī)會(huì)列入議程。
很多市場(chǎng)人士認(rèn)為，十月份兩稅合一草案未能上會(huì)，意味著這一法案今年將被擱置，明年三月通過全國(guó)人大常委會(huì)審議可能性很小。因?yàn)�，按照一般立法程序，一部法案要�?jīng)過人大常委會(huì)三次審議后才能提交全國(guó)人大審議，所以，如果十月份還不能上會(huì)，這意味著即使十二月上會(huì)，人大常委會(huì)也只能審議一次，明年提交人大審議就來(lái)不及了。
“事情是有特例的，如果各個(gè)方面都比較成熟，也不一定就要審議三次”，人大常委會(huì)預(yù)算工委一位人士指出，如果法案比較成熟，常委會(huì)也可能一次通過，提交全國(guó)人大審議。企業(yè)所得稅兩稅合一明年上會(huì)，似乎又露出曙光。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工委等部門有關(guān)人士最近紛紛指出，企業(yè)所得稅兩稅合一已經(jīng)基本取得一致，目前只是立法程序問題。
“關(guān)于稅率、過渡期安排、產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠原則等信息目前已經(jīng)比較透明了”，財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康如是說(shuō)。稅率在24％—27％之間，優(yōu)惠期在3—5年，將實(shí)行對(duì)內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策等幾乎能夠見諸于各種媒體。
似乎，我們需要的只是在等待2007年的到來(lái)。
2007：企業(yè)投資傾向?qū)⒃鰪?qiáng)？
高培勇提醒到，雖然兩稅合一幾乎沒有懸念，但是，2007年整個(gè)稅收環(huán)境將呈現(xiàn)和2005年、2006年一樣的態(tài)勢(shì)。因?yàn)�，即使企業(yè)所得稅兩稅合一順利通過，其真正生效還得等到2008年，另一項(xiàng)重大的稅制改革———增值稅轉(zhuǎn)型也會(huì)和企業(yè)所得稅兩稅合一“牽手前行”。
2007年，只有等待嗎？答案是否定的。即使在實(shí)施前的準(zhǔn)備期，企業(yè)所得稅兩稅合一也會(huì)給市場(chǎng)帶來(lái)影響，而這一影響的根源在于“預(yù)期”。
企業(yè)所得稅兩稅合一后，給市場(chǎng)帶來(lái)的第一個(gè)信號(hào)是“對(duì)內(nèi)資企業(yè)有利，對(duì)外資企業(yè)不利”，因?yàn)�，改革的方向是�?nèi)資企業(yè)所得稅稅率降低，而外資企業(yè)所得稅提高。
清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政系主任林雙林分析稱，在這種信號(hào)下，內(nèi)資企業(yè)會(huì)預(yù)期企業(yè)未來(lái)利潤(rùn)上升，從而加大投資；而外資企業(yè)則會(huì)預(yù)期到企業(yè)未來(lái)成本提高，從而準(zhǔn)備減員、提價(jià)或者退出。
林雙林認(rèn)為，減少企業(yè)的成本對(duì)提高經(jīng)濟(jì)的活躍程度是很有利的，“私人投資是逐利的、理性的”，所以私人投資的活躍能夠使整個(gè)經(jīng)濟(jì)資源配置效率提高。
高培勇指出，從今年的情況看，政府今年的預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的投資占社會(huì)總投資的比重將超過30％，接近改革開放初的水平，導(dǎo)致了“中央政府調(diào)控地方政府，以及政策調(diào)控效果減弱”等等問題。 分析人士認(rèn)為，活躍私人投資顯然是化解這一矛盾的一條途徑。
林雙林還認(rèn)為，私人投資活躍還有利于解決就業(yè)等社會(huì)深層次問題。兩稅合一后的第二個(gè)信號(hào)是，目前林林總總的稅收優(yōu)惠可能都將逐步退出歷史舞臺(tái)，取而代之的將是以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策。而這一優(yōu)惠的轉(zhuǎn)換使中外企業(yè)站在同一舞臺(tái)上。
高附加值、高科技等國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)都將享受到優(yōu)惠，而那些低附加值、高耗能、高污染的企業(yè)，即使如今身處開發(fā)區(qū)、高新區(qū)，即便你打著外資外企的旗號(hào)，也不能被惠及�！霸诘玫竭@個(gè)信號(hào)后，不僅會(huì)使國(guó)內(nèi)企業(yè)在投資時(shí)更注意投資的方向，也會(huì)引導(dǎo)外資企業(yè)逐步向我國(guó)鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。”賈康如是說(shuō)。
兩稅合一后的第三個(gè)信號(hào)是，區(qū)域優(yōu)惠將被淡化，東、中、西部獲得的投資機(jī)會(huì)將更均衡。
林雙林認(rèn)為，目前東、中、西部獲得的外商投資比重嚴(yán)重失調(diào)，這一方面是由于各地資源稟賦不同，另一方面更是由于我國(guó)過去政策向東部沿海傾斜造成的。兩稅合一后，外資企業(yè)可能會(huì)開始調(diào)整戰(zhàn)略布局，東部和沿海地區(qū)的區(qū)域優(yōu)惠會(huì)逐漸被淡化，而中、西部地區(qū)將以豐富的資源、相對(duì)廉價(jià)的勞動(dòng)力成本等受到外資的青睞。
“三個(gè)信號(hào)”僅僅是調(diào)整的開始，而真正的角逐將是在2008年。
2008：舞臺(tái)搭成 內(nèi)資企業(yè)起舞歡
順利的話，2008年，內(nèi)資企業(yè)將會(huì)享受到比現(xiàn)在低6—9個(gè)百分點(diǎn)的“稅收優(yōu)惠”；新進(jìn)入我國(guó)的外資企業(yè)也將享受同等待遇，而“老外援”隨著續(xù)約期的臨近，也將不得不考慮需要適應(yīng)新的環(huán)境。
如果在2007年調(diào)整到位，2008年將呈現(xiàn)出這樣一番景象：企業(yè)投資活躍、就業(yè)崗位增加、外商投資逐步轉(zhuǎn)型、增值稅改革隨即開始……
高培勇說(shuō)，真正意義的稅制改革將會(huì)在2008年到來(lái)。企業(yè)所得稅兩稅合一后，將為增值稅轉(zhuǎn)型帶來(lái)“鑰匙”，從某種意義上講，“兩稅合一”，關(guān)系到整個(gè)新一輪稅制改革的進(jìn)退。
企業(yè)所得稅改革最終形成的啟動(dòng)方案，可能就是“捆綁上市”———在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，將增值稅和企業(yè)所得稅改革一并推出�！坝捎谄髽I(yè)所得稅和增值稅是我國(guó)的主力稅種，所以這兩項(xiàng)改革開始才標(biāo)志著真正意義的稅制改革起航�！备吲嘤抡f(shuō)。
高培勇自信地說(shuō)，稅收征管體制逐步完善和我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)等因素使我國(guó)稅收收入持續(xù)增加，這也為消化企業(yè)所得稅兩稅合一和增值稅轉(zhuǎn)型的“稅改成本”奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
分析人士稱，新企業(yè)所得稅出臺(tái)以后，內(nèi)資企業(yè)稅率下降，外商投資企業(yè)稅率上升，這可能產(chǎn)生“內(nèi)進(jìn)外退”的效果。這對(duì)解決我國(guó)目前面臨的“雙順差”將起到積極的作用。
另外，以行業(yè)為導(dǎo)向的稅收優(yōu)惠將同時(shí)影響內(nèi)、外資企業(yè)。內(nèi)資企業(yè)可能會(huì)更多地考慮進(jìn)入享受優(yōu)惠的行業(yè)，而外資企業(yè)會(huì)舍“大陸貨”而顧稅收優(yōu)惠行業(yè)。賈康認(rèn)為，這對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整大有裨益。
兩稅合一后，內(nèi)資企業(yè)適用的法定稅率將明顯下調(diào)，故目前執(zhí)行低名義稅率的上市公司不會(huì)感受到明顯的好處，而執(zhí)行高稅率的公司則受益；此外，扣除標(biāo)準(zhǔn)趨于統(tǒng)一，也將給白酒、銀行等需要繳納營(yíng)業(yè)稅的上市公司帶來(lái)福音。
林雙林進(jìn)一步解釋企業(yè)所得稅深層次的意義：“企業(yè)所得稅兩稅合一將會(huì)縮小貧富差距”。內(nèi)資企業(yè)稅率降低后，企業(yè)投資將會(huì)更活躍，不僅能夠帶來(lái)更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，而且還為提高企業(yè)整體工資水平打下物質(zhì)基礎(chǔ)。
“兩稅合一”經(jīng)過明年的萌芽，將為實(shí)現(xiàn)所有這些希望打下基礎(chǔ)。
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