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審計(jì)師2010考試輔導(dǎo)：流動(dòng)資產(chǎn)（2）
第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)
一、交易性金融資產(chǎn)含義
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的、以公允價(jià)值計(jì)量確其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
二、交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
（一）設(shè)置賬戶
交易性金融資產(chǎn)——類(lèi)別和品種（成本、公允價(jià)值變動(dòng)）
?。ǘ┤〉?
取得時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值）
投資收益（交易費(fèi)用）
應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：銀行存款（其他貨幣資金）
不包括 已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利 應(yīng)收股利
已到期未領(lǐng)取的債券利息 應(yīng)收利息
?。ㄈ┦障⑹绽?非持有期 沖減應(yīng)收股利、應(yīng)收利息
持有期 記入投資收益
①非持有期——屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
?、诔钟衅?mdash;—持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
?。ㄋ模┵Y產(chǎn)負(fù)債表日——確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益
若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值 > 賬面價(jià)值，之差
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值 < 賬面價(jià)值，之差
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
?。ㄎ澹┏鍪?確認(rèn)投資損益
借：銀行存款（其他貨幣資金）
公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益（倒擠）
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