知識(shí)點(diǎn)：中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》審計(jì)準(zhǔn)則（第一節(jié)）

本周整理的中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容是第三章第一節(jié)（審計(jì)準(zhǔn)則）的知識(shí)點(diǎn)，已經(jīng)開始了2020年中級(jí)審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容，提前學(xué)習(xí)，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注！

第一部分　審計(jì)理論與方法——第三章 審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德

第一節(jié)　審計(jì)準(zhǔn)則

一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用

二、國家審計(jì)準(zhǔn)則

三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

區(qū)別：

審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員的行為規(guī)范，如需要編制審計(jì)計(jì)劃；

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（第5章），審計(jì)對(duì)象的衡量標(biāo)準(zhǔn)，如公司法，稅法，會(huì)計(jì)制度。

一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用

審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生迎合了來自兩個(gè)方面的要求：

一是來自于審計(jì)職業(yè)界內(nèi)部為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)和指南，規(guī)范審計(jì)人員資格條件和工作方式的要求；

二是來源于審計(jì)職業(yè)界外部為審計(jì)服務(wù)使用者提供審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)依據(jù)的要求。

（一）審計(jì)準(zhǔn)則的含義

審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。

（二）審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)

內(nèi)容廣泛：

1.不同的審計(jì)主體應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則。

2.不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則。

3.不同層次的審計(jì)行為應(yīng)有不同層次形式的審計(jì)準(zhǔn)則（基本、具體）。

（三）審計(jì)準(zhǔn)則的作用（重點(diǎn)） 

1.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn) 

2.審計(jì)準(zhǔn)則是明確審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

3.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介

4.審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)

另外，審計(jì)準(zhǔn)則的頒布也為解決審計(jì)爭(zhēng)議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)。

二、國家審計(jì)準(zhǔn)則

（一）我國國家審計(jì)準(zhǔn)則概述

1996年，審計(jì)署發(fā)布了38個(gè)審計(jì)規(guī)范。

2000年審計(jì)署修訂、發(fā)布了《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和一系列通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則。2010年，根據(jù)2006年修訂頒布的審計(jì)法和2010年修訂頒布的審計(jì)法實(shí)施條例，審計(jì)署對(duì)國家審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂。

新國家審計(jì)準(zhǔn)則正文分為七章，即總則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任、附則，共計(jì)200條。

1.總則

我國國家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)。其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國家審計(jì)準(zhǔn)則。

區(qū)分“應(yīng)當(dāng)”、“不得”、“可以”詞匯。

2.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員

對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求（包括審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)外部人員）做出了明確規(guī)定。（第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部分?jǐn)⑹觯?/span>

3.審計(jì)計(jì)劃

對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)選擇審計(jì)項(xiàng)目、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案等做出了明確規(guī)定。（第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序）

4.審計(jì)實(shí)施

其中：實(shí)施方案、重大違法行為檢查的要求涉及第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序；

審計(jì)證據(jù)的要求涉及第五章審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿；第六章審計(jì)取證方法；第八章審計(jì)抽樣的內(nèi)容；

審計(jì)記錄的要求涉及第五章審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。

5.審計(jì)報(bào)告

分別對(duì)審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告的編審、專題報(bào)告與綜合報(bào)告、審計(jì)結(jié)果公布、審計(jì)整改檢查進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。涉及第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序中的報(bào)告階段，第九章審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。

6.審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任

對(duì)我國審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立的審計(jì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。涉及本章第二節(jié)的內(nèi)容。

7.附則

不適用情況：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在配合有關(guān)部門查處案件、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)。

信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)的一些特別規(guī)定。

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