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2018中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):審計(jì)職業(yè)道德

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/04/28 14:44:09 字體:

日積月累的知識(shí)點(diǎn)積累是備考的基石,2018年中級(jí)審計(jì)師考試備考已經(jīng)開(kāi)始,以下是網(wǎng)校依據(jù)2017年審計(jì)師教材,整理的中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》科目知識(shí)點(diǎn),用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快,夢(mèng)想成真!

一、審計(jì)職業(yè)道德的含義和作用

審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范。

理解三主體職業(yè)道德的特點(diǎn)。

二、國(guó)家審計(jì)人員的職業(yè)道德

國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德,是指審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任。

2010年審計(jì)署修訂頒布的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則15條,對(duì)國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德要求做出了規(guī)定:審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠(chéng)、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計(jì)職業(yè)道德。

其中:

嚴(yán)格依法就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,規(guī)范審計(jì)行為。

三、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德

《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》

1.內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德的概念和基本原則;

2.誠(chéng)信正直;

3.客觀性;

可能影響客觀性的因素:(1)審計(jì)本人曾經(jīng)參與過(guò)的業(yè)務(wù)活動(dòng);(2)與被審計(jì)單位存在直接利益關(guān)系;(3)與被審計(jì)單位存在長(zhǎng)期合作關(guān)系;(4)與被審計(jì)單位管理層有密切私人關(guān)系;(5)遭受來(lái)自組織內(nèi)部和外部的壓力;(6)內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制;(7)其他。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取下列措施保障內(nèi)部審計(jì)客觀性:(1)提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水平;(2)選派適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)人員參加審計(jì)項(xiàng)目,并進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止?;?)采用工作輪換的方式安排審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)組;(4)建立適當(dāng)、有效的激勵(lì)機(jī)制;(5)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度、程序和方法;(6)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性受到嚴(yán)重影響,且無(wú)法采取適當(dāng)措施降低影響時(shí),停止實(shí)施有關(guān)業(yè)務(wù),并及時(shí)向董事會(huì)或者最高管理層報(bào)告。

4.專(zhuān)業(yè)勝任能力

專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐途徑,保持和提升專(zhuān)業(yè)勝任能力。

5.保密

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所獲取的信息保密,非因有效授權(quán)、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露。

四、社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德

2009年10月,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》,于2010年7月1日起施行。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《職業(yè)道德守則》包括五個(gè)組成部分:

其中,《第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》規(guī)定:

1.遵守誠(chéng)信、客觀和公正原則,在執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)保持獨(dú)立性。

2.獲取和保持專(zhuān)業(yè)勝任能力,保持應(yīng)有的關(guān)注,勤勉盡責(zé)。

3.履行保密義務(wù),對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密。

4.維護(hù)職業(yè)聲譽(yù),樹(shù)立良好的職業(yè)形象。

《第4號(hào)——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》和《第5號(hào)——其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》中,對(duì)獨(dú)立性概念進(jìn)行了重點(diǎn)說(shuō)明。

獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立:

實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài);

形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn),使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方,在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后,認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)(鑒證業(yè)務(wù))項(xiàng)目組成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。

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