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2010審計師《專業(yè)相關(guān)知識》輔導(dǎo):稅法(11)

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯: 2010/07/15 16:09:53 字體:

  五、納稅地點

  1.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅??倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

  2.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明,向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明,到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按6%的征收率征稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額,回機(jī)構(gòu)所在地后,仍應(yīng)按規(guī)定申報納稅,在銷售地繳納的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣減。

  3.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

  【示例】

  1.下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述中,正確的是( )。

  A.總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

  B.進(jìn)口貨物,應(yīng)由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

  C.非固定業(yè)戶到外縣(市)從事應(yīng)稅活動未申報納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

  D.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物時,應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明,向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

  【答案】BCD

  【解析】固定業(yè)戶應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。故選項A錯誤。

  六、增值稅專用發(fā)票的使用和管理

  1.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用,增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。

  2.下列情形不得開具專用發(fā)票:①向消費者銷售應(yīng)稅項目;②銷售免稅項目;③銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);④將貨物用于非應(yīng)稅項目;⑤將貨物用于集體福利或個人消費;⑥將貨物無償贈送他人;⑦提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。

  【示例】

  1.下列納稅人中,按規(guī)定可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的是( )。

  A.增值稅小規(guī)模納稅人

  B.增值稅一般納稅人

  C.銷售的貨物全部屬于免征增值稅的納稅人

  D.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的納稅人

  【答案】B

  【解析】(1)小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票;(2)一般納稅人如不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅稅務(wù)資料或者銷售的貨物全部屬于免稅項目的,也不能領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。

  2.根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》,一般納稅人的下列銷售行為中,應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

  A. 向消費者個人銷售應(yīng)稅貨物 B. 向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

  C. 向一般納稅人銷售房地產(chǎn) D. 向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物

  【答案】D【解析】向消費者個人銷售應(yīng)稅貨物時不得開具增值稅專用發(fā)票,故排除A選項。選項BC屬營業(yè)稅的范圍,不涉及增值稅專用發(fā)票的使用,故排除之。因此,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品風(fēng)消費品,不得開具專用發(fā)票。

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