2010審計(jì)師《專業(yè)相關(guān)知識(shí)》輔導(dǎo)：稅法（10）

　　四、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限（選擇題）

　?。ㄒ唬┰鲋刀惣{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間分為一般分為兩種情況：（1）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（2）進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。但具體按銷售方式的不同，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間也不同，具體為：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）采取賒銷和分期付款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日的當(dāng)天；（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（5）委托其他人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供應(yīng)稅勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天；（7）納稅人發(fā)生按規(guī)定視同銷售貨物的行為，為貨物移送的當(dāng)天。

　　【示例】

　　1.增值稅一般納稅人采取托收承付方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。

　　A.辦妥脫收手續(xù)的當(dāng)天 B.貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　C.合同約定的收款日期的當(dāng)天 D.將提貨單交給買方的當(dāng)天

　　【答案】A

　　3.A公司采取預(yù)收貨款方式向B公司銷售貨物，雙方于1999年3月18 日簽訂了一份買賣合同，合同約定B公司于4月28日向A公司預(yù)付貨款。但A公司在4月20日就收到B公司的預(yù)付貨款；A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國(guó)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，A公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)為（ ）。

　　A.3月18日 B.4月20日

　　C.4月28日 D.5月30 日

　　【答案】D

　　【解析】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　?。ǘ┰鲋刀惖募{稅期限

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個(gè)月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起14日內(nèi)繳納稅款。

　　【示例】

　　1.根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，其申報(bào)納稅的期限為自期滿之日起（ ）。

　　A.5日內(nèi) B.10日內(nèi)

　　C.15日內(nèi) D.30日內(nèi)

　　【答案】B【解析】此規(guī)定實(shí)際是增值稅完稅期限的規(guī)定。此考點(diǎn)可與滯納金的計(jì)算聯(lián)系起來(lái)。

　　2.甲公司進(jìn)口一批柴油，應(yīng)納進(jìn)口增值稅為100萬(wàn)元。海關(guān)于3月1日給甲公司填發(fā)稅款繳納憑證。直到3月20日，甲公司才繳納該筆增值稅。甲公司還須繳納滯納金（ ）。

　　A.0.1萬(wàn)元 B.0.15萬(wàn)元

　　C.0.25萬(wàn)元 D.0.05萬(wàn)元

　　【答案】C【解析】納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。故甲公司須繳納滯納金=100×0.5‰×5=0.25萬(wàn)元。

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