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本文主要介紹2012年中級經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù)第七章其他稅收制度第五節(jié)印花稅的歸納筆記,希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)!
第五節(jié) 印花稅
印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中 書立、領(lǐng)受、使用 的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。
一、印花稅的納稅人和征稅范圍
(一)納稅人(熟悉)
在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證的單位和個人。
具體規(guī)定:立合同人(不包括保人、證人和鑒定人)、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人(在國外書立,領(lǐng)受但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證,其納稅人為使用人)。
(二)征稅范圍(掌握)
(1)經(jīng)濟(jì)合同;
(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
(3)營業(yè)賬薄;包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿。
(4)權(quán)利許可證照:包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證等。
(5)經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)征稅的其他憑證。
二、印花稅的稅率(掌握)
稅率形式 | 應(yīng)稅項(xiàng)目 | 稅率 |
比例稅率 | 財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、股權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)(2008年9月19日起,為單邊征收。出讓方納稅,對受讓方不再征收) | 1‰ |
加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載資金的營業(yè)賬簿 | 0.5‰ | |
購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同 | 0.3‰ | |
借款合同 | 0.05‰ | |
定額稅率 | 其他營業(yè)賬簿;權(quán)利許可證照 | 每件5元 |
三、印花稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握,每年考)
(一)計(jì)稅依據(jù)
1. 從價(jià)計(jì)稅——以憑證所載金額為計(jì)稅依據(jù)
(1) 各類經(jīng)濟(jì)合同:以合同上所記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)。
(2) 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù):以書據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)。
(3) 對記載資金的營業(yè)賬簿:以 實(shí)收資本和資本公積 的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。
2. 從量計(jì)稅——以應(yīng)稅憑證“件數(shù)”計(jì)稅依據(jù)
“權(quán)利許可證照”和“營業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿,以“件數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)
(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算
1. 從價(jià)定率:應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率
2. 從量定額:應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額
四、印花稅的減免(熟悉)
(一)已繳納印花稅的憑證副本或抄本;
(二)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù);
(三)國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同;
(四)無息、貼息貸款合同;
(五)外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同;
(六)房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的房租合同,凡房屋屬于用于生活居住用房的,暫免貼花。
(七)軍事物資運(yùn)輸、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸,以及新建鐵路臨時(shí)營運(yùn)線運(yùn)輸?shù)鹊奶厥庳涍\(yùn)憑證。
(十四)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房的免稅政策; 對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅 ;
(十六)從2008年11月1日起,對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
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