2012注稅《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定

　　一、稅目與稅率--5%

　　本稅目征稅范圍包括：金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)。

　　1.金融業(yè)

　　2.保險(xiǎn)業(yè)

　　對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款收入不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　二、納稅人

　　金融保險(xiǎn)業(yè)的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)提供金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的單位和個(gè)人，包括金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)及個(gè)人。

　　三、計(jì)稅依據(jù)

　　1.全額計(jì)稅：

　　2.余額計(jì)稅：

　　3.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

　　四、申報(bào)與繳納

　　1.貸款業(yè)務(wù)，金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款（含展期），應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計(jì)算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實(shí)際收到的日期，或者雖未實(shí)際收到，但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　2.銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度；其他納稅人（如典當(dāng)行）從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個(gè)月；保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。

　　五、稅收優(yōu)惠

　　3.對(duì)社保基金理事會(huì)、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社保基金買(mǎi)賣(mài)證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入暫免征營(yíng)業(yè)稅。

　　4.對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展的一年期限以上的返還人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　5.自2009年1月1日起，境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　7.合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　8.金融機(jī)構(gòu)小額貸款的利息免征營(yíng)業(yè)稅。

　　9.人民銀行貸款業(yè)務(wù)免稅。

　　10.金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　11.出納長(zhǎng)款收入不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　12.對(duì)個(gè)人（含個(gè)體工商戶及其他個(gè)人）從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　13.保險(xiǎn)保障基金公司的免稅項(xiàng)目。