2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》第四章練習(xí)題答案

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】D

　　【答案解析】自建自用不繳納營(yíng)業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。

　　上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝32000÷3×4×5%＋28000×（1＋10%）÷（1－3%）×3%÷5×4＝2895.40（萬元）

　　2、【正確答案】C

　　【答案解析】該公司以房抵債，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)依法繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅。該公司應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅＝1250×5%＝62.5（萬元）

　　3、【正確答案】C

　　【答案解析】廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，收取廣告贊助費(fèi)也應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（30+15+2-10）×5%＝1.85（萬元）

　　4、【正確答案】D

　　【答案解析】歌舞廳屬于娛樂業(yè)，娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)等。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（50+20+18+5+5）×20%＝19.6（萬元）

　　5、【正確答案】A

　　【答案解析】有線電視節(jié)目和“點(diǎn)歌臺(tái)”欄目屬于“按文化體育業(yè)”征稅范圍，有線電視初裝費(fèi)屬于“建筑業(yè)”征稅范圍，有線電視臺(tái)廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)”征稅范圍，向其他電視臺(tái)出售某專題片播映權(quán)屬于“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征稅范圍。

　　所以，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=（50+1）×3%+3×3%+6×5%+5×5%=2.17（萬元）

　　6、【正確答案】C

　　【答案解析】金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)；貸款包括一般貸款和轉(zhuǎn)貸外匯。一般貸款指除轉(zhuǎn)貸外匯外的其他貸款，如自有資金貸款、信托貸款、典當(dāng)、票據(jù)貼現(xiàn)等。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（200+15+10+4）×5%＝11.45（萬元）

　　7、【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B屬于電信業(yè)的征稅范圍，其他的均屬于建筑業(yè)的征稅范圍。

　　8、【正確答案】C

　　【答案解析】該公司2012年8月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（60＋2＋100＋3）×3%－0.234=4.72（萬元）

　　9、【正確答案】B

　　【答案解析】從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　10、【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按順序核定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額有3種方法，最后的方法為：核定組成計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）。

　　11、【正確答案】D

　　【答案解析】營(yíng)業(yè)稅的兼營(yíng)行為，強(qiáng)調(diào)同一營(yíng)業(yè)稅納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在兩類經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，二者無直接從屬關(guān)系。

　　12、【正確答案】D

　　【答案解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1400×5%＝70（萬元）

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】ABE

　　【答案解析】單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。

　　2、【正確答案】BCDE

　　【答案解析】單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，是按照收入全額繳稅的，只有購(gòu)進(jìn)或抵債不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

　　3、【正確答案】ACDE

　　【答案解析】無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)－代理業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。

　　4、【正確答案】ACD

　　【答案解析】金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅；單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)旅游游船、觀光電梯取得的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目征稅。

　　5、【正確答案】BDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，有線電視臺(tái)廣告的播映，屬于“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征稅范圍；選項(xiàng)C，出租文化場(chǎng)所屬于“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征稅范圍。

　　6、【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A、E均是以收到的收入全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　7、【正確答案】ABDE

　　【答案解析】融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。

　　8、【正確答案】AE

　　【答案解析】管道運(yùn)輸屬于交通運(yùn)輸業(yè)；單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入、建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；鐵路的包裹運(yùn)費(fèi)收入、郵運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入、貨物運(yùn)費(fèi)收入均按交通運(yùn)輸業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　9、【正確答案】ACD

　　【答案解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；營(yíng)業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）

　　10、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】銀行銷售金銀業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍。

　　11、【正確答案】AC

　　【答案解析】按照最新規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為：按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額300-500元。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍僅適用于個(gè)人。

　　12、【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)E，

　　對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅

　　13、【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，土地整理儲(chǔ)備供應(yīng)中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入，按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)-轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C，納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　三、計(jì)算題

　　1、

　　<1>、【正確答案】B

　　<2>、【正確答案】D

　　【答案解析】（1）銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅

　?。?60×（1＋10%）÷（1－3%）×3%

　?。?5.65（萬元）

　　銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅

　?。?000×5%＝100（萬元）

　　該公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅

　?。?5.65＋100＝115.65（萬元）

　?。?）施工隊(duì)為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用的辦公樓不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　（3）提供建筑工程營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)包含工程所用原料價(jià)款；

　　該公司施工隊(duì)?wèi)?yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（120+50）×3%=5.1（萬元）

　　（4）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（160+50+200）×5%+40×20%=28.5（萬元）

　?。?）將不動(dòng)產(chǎn)投資，不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，收取固定收益，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”納稅；

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100×5%=5（萬元）

　?。?）納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=750×5%=37.5（萬元）

　?。?）納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為（出具縣級(jí)和縣級(jí)以上人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件即可，無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為財(cái)政資金），不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=115.65+5.1+28.5+5+37.5＝191.75（萬元）

　　<3>、【正確答案】C

　　<4>、【正確答案】A

　　2、

　　<1>、【正確答案】C

　　<2>、【正確答案】B

　　<3>、【正確答案】B

　　<4>、【正確答案】C

　　【答案解析】業(yè)務(wù)1：出租倉(cāng)庫(kù)以收取的全部收入和價(jià)外費(fèi)用計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（20＋2）×5%＝1.1（萬元）

　　業(yè)務(wù)2：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額計(jì)稅。

　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（300－180）×5%＝6（萬元）

　　業(yè)務(wù)3：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，以收入全額納稅。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝12×3%＝0.36（萬元）

　　業(yè)務(wù)4：從事搬家業(yè)務(wù)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝8×3%＝0.24（萬元）

　　業(yè)務(wù)5：物業(yè)管理以全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)等的余額計(jì)稅。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（13－9）×5%＝0.2（萬元）

　　業(yè)務(wù)6：營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可憑取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　可抵免的稅額＝4.68/（1＋17%）×17%＝0.68（萬元）

　　本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)＝1.1＋6＋0.36＋0.24＋0.2－0.68＝7.22（萬元）

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